會計基礎(chǔ)會計科目與賬戶講義

1、會計基礎(chǔ)會計科目與賬戶講義會計基礎(chǔ)會計科目與賬戶講義12/12會計基礎(chǔ)會計科目與賬戶講義第三章會計科目及賬戶 第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。二、會計科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（即所屬會計要素）共同類會計科目，是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目，主要有“清算資金往來”、“外匯買賣”、“衍生工具”“套期工具”“被套期項目”等科目。分類編號會計科目名稱編號會計科目名稱資產(chǎn)類流動資產(chǎn)1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準(zhǔn)備1002銀行存款1402在途物資1012其他貨幣資金1403原材料1101交易性金融資產(chǎn)1404材料成本差異1121應(yīng)收票據(jù)

2、1405庫存商品1122應(yīng)收賬款1406發(fā)出商品1123預(yù)付賬款1408委托加工物資1131應(yīng)收股利1411周轉(zhuǎn)材料1221其他應(yīng)收款1471存貨跌價準(zhǔn)備非流動資產(chǎn)1501持有至到期投資1601固定資產(chǎn)1503可供出售金融資產(chǎn)1602累計折舊1511長期股權(quán)投資1604在建工程1521投資性房地產(chǎn)1605工程物資1531長期應(yīng)收款1701無形資產(chǎn)1801長期待攤費用1702累計攤銷負(fù)債類流動負(fù)債2001短期借款2211應(yīng)付職工薪酬2201應(yīng)付票據(jù)2221應(yīng)交稅費2202應(yīng)付賬款2232應(yīng)付股利2203預(yù)收賬款2241其他應(yīng)付款非流動負(fù)債2501長期借款2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款所有者權(quán)

3、益類4001實收資本4002資本公積4101盈余公積4103本年利潤4104利潤分配成本類5001生產(chǎn)成本5101制造費用5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出損益類6001主營業(yè)務(wù)收入6401主營業(yè)務(wù)成本6051其他業(yè)務(wù)收入6402其他業(yè)務(wù)成本6101公允價值變動損益6403營業(yè)稅金及附加6111投資收益6601銷售費用6301營業(yè)外收入6602管理費用6603財務(wù)費用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費用【例題單選題】會計科目按會計要素（即經(jīng)濟內(nèi)容）分類，“本年利潤”科目屬于（）。A.資產(chǎn)類科目B.所有者權(quán)益類科目C.成本類科目D.損益類科目正確答案B【例題多選題】按經(jīng)濟內(nèi)容分

4、類，下列科目屬于損益類科目的有（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.制造費用 D.管理費用正確答案AD答案解析選項BC，屬于成本類科目（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同1.總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。 2.明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會計信息的科目?？偡诸惪颇繉ζ渌鶎俚拿骷?xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明?！纠}判斷題】明細(xì)分類科目就是二級科目。（）正確答案答案解析一級科目以下都統(tǒng)稱為明細(xì)科目。三、會計科目的設(shè)置原則 （1）合法性

5、原則。為了保證會計信息的可比性，所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?？偡诸惪颇浚阂话阌韶斦拷y(tǒng)一制定。明細(xì)分類科目：除會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。例如：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）屬于會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的明細(xì)分類科目。（2）相關(guān)性原則。會計科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告及對內(nèi)管理的要求。（3）實用性原則。在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企單位自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目?！纠}判斷題】在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會

6、計科目。（）正確答案【例題單選題】每個單位設(shè)置會計科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（）。A.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定B.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要C.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求D.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)滿足編制財務(wù)會計報表的需要正確答案C答案解析選項A，屬于合法性原則；選項B，屬于實用性原則；選項D，沒有這種說法。第二節(jié) 會計賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計科目只是對會計要素的具體內(nèi)容進行了分類，

7、不能進行具體的會計核算，不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 所引起的會計要素各項目的增減變動情況和結(jié)果。二、賬戶的分類（一）根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共同類賬戶【例題判斷題】賬戶按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（）正確答案答案解析賬戶根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（二）根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1.總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬。2.明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細(xì)分類核算的賬

8、戶，簡稱明細(xì)賬?？偡诸愘~戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補充，相互制約，相互核對?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶。【例題判斷題】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶。（）正確答案答案解析明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行明細(xì)分類核算的賬戶。三、賬戶的功能及結(jié)構(gòu)（一）賬戶功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。會計要素在特定會計期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減

9、少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”；會計要素在會計期末的增減變動結(jié)果，稱為賬戶的 “余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額；賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。四個金額要素：例如：現(xiàn)金月初余額1 000元，工資收入現(xiàn)金6 000元，現(xiàn)金支付生活費4 000元，月末余額3 000元。其中：期初余額1 000元本期增加發(fā)生額6 000元 本期減少發(fā)生額4 000元 期末余額1000+6000-4000=3000(元)期末余額=期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額1.期末余額期初余額=本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額2.期末余額+本期減少

10、發(fā)生額=期初余額本期增加發(fā)生額3.本期減少發(fā)生額=期初余額本期增加發(fā)生額期末余額4.本期增加發(fā)生額=期末余額本期減少發(fā)生額期初余額例多選題】賬戶中各項金額的關(guān)系可用（）表示。A.本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額B.期初余額本期增加發(fā)生額本期期末余額本期減少發(fā)生額 C.本期期末余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額D.本期期初余額上期期末余額正確答案ABD答案解析選項C，本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額。（二）賬戶結(jié)構(gòu)1.基本結(jié)構(gòu)1）賬戶名稱（即會計科目）；2）日期（用以說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的日期）；3）憑證字號（表明賬戶記錄所依據(jù)的憑證）；4）摘要（概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

11、）；5）金額（增加額、減少額和余額）。2.簡化結(jié)構(gòu)：例多選題】下列說法正確的有（）。A.賬戶的期末余額等于期初余額B.余額一般及增加額在同一方向C.賬戶的左方發(fā)生額等于右方發(fā)生額D.如果一個賬戶的左方記增加額，右方就記減少額正確答案BD答析選項A，正確的表述為：本期賬戶的期末余額等于下期的期初余額；C，賬戶的左方發(fā)生額不一定等于右方發(fā)生額。四、賬戶及會計科目的關(guān)系從理論上講，會計科目及賬戶是兩個不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會計科目及賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式并通過其結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其余額?！纠}多選題】關(guān)于賬戶及會計科目的聯(lián)系和區(qū)別，下列表述中正確的有（）。A.會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用 B.會計科目及賬戶兩者口徑一致，性質(zhì)相同C.會計科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶則具有一定的格式