會計實務(wù)：增值稅稅控系統(tǒng)、進口環(huán)節(jié)、零售加油站、建筑服務(wù)等問題探討

增值稅稅控系統(tǒng)、進口環(huán)節(jié)、零售加油站、建筑服務(wù)等問題探討一、資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人 （以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策增值稅納稅人 2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?！咎貏e提示 1】增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計抵稅后，該發(fā)票不能再次抵扣進項稅額?！咎貏e提示 2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、 IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤，但不包括稅控收款機，也不包括電腦、打印機等通用設(shè)備。三、簡易計稅方法計稅規(guī)則我國增值稅的法定征收率是 3%；一些特殊項目適用于減按 2%的征收率執(zhí)行。全面“營改增”后的與不動產(chǎn)有關(guān)的特殊項目適用 5%的征收率；一些特殊項目適用于1.5%的征收率執(zhí)行?！練w納】小規(guī)模納稅人的征收率運用四、進口環(huán)節(jié)增值稅進口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應(yīng)納增值稅，組價公式中包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應(yīng)納稅額的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×稅率五、成品油零售加油站增值稅規(guī)定加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形。（1）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案）。（3）加油站本身倒庫油。（4）加油站檢測用油（回罐油）。發(fā)售加油卡、加油憑證時按照預(yù)收款處理。發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。六、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理一般納稅人征收管理銷售額①一般規(guī)定的銷售額——差額不含稅銷售額=（全部價款和價外費用 -當期允許扣除的土地價款）÷（ 1+11%）②特殊項目的銷售額——全額不含稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計稅。預(yù)收款的預(yù)繳稅款應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%適用一般計稅方法計稅的，按照 11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是