行政事業(yè)單位預(yù)算管理手冊

行政事業(yè)單位預(yù)算管理手冊預(yù)算業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在規(guī)范預(yù)算管理的工作程序，明確年度預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算控制和績效評估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風險管控，促進預(yù)算業(yè)務(wù)在提高單位各項業(yè)務(wù)管理過程中發(fā)揮積極作用。本手冊所稱“預(yù)算”是指年度財務(wù)收支計劃的編制，是單位業(yè)務(wù)活動的財力支持和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)。“預(yù)算管理”是指對單位各項業(yè)務(wù)的控制，包括對預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算控制和績效評估等五個環(huán)節(jié)實施的有效控制。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.主要職責分工（1）各職能處室各職能處室是單位預(yù)算的編報和使用主體，負責提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料，根據(jù)本處室的工作計劃提出預(yù)算建議數(shù)，對預(yù)算控制數(shù)進行分解、細化；負責按要求對預(yù)算控制數(shù)進行分解、細化，落實到具體工作及相關(guān)崗位；負責根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、工作計劃的調(diào)整及單位的預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，提出預(yù)算追加調(diào)整申請；負責根據(jù)預(yù)算批復(fù)結(jié)果和相關(guān)規(guī)則執(zhí)行預(yù)算；對本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)控及決算工作。（2）財務(wù)處財務(wù)處是預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理處室，負責草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報預(yù)算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；負責擬定預(yù)算編制程序、方法和要求，報預(yù)算工作小組審定；負責組織和指導(dǎo)各職能處室開展預(yù)算編制工作；負責匯總、審核各職能處室提交的預(yù)算申報資料及預(yù)算草案；負責對財政/上級單位下達的預(yù)算控制數(shù)進行分解、細化，確定預(yù)算執(zhí)行規(guī)則；負責制定本單位年度預(yù)算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預(yù)算追加調(diào)整申請，形成預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算工作小組審議；負責對本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查。（3）預(yù)算工作小組預(yù)算工作小組一般為非常設(shè)機構(gòu)，主要通過定期或不定期召開預(yù)算工作會議開展工作。負責審定預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；確定單位預(yù)算管理的政策、辦法和要求；研究審定單位預(yù)算草案，特別是重大項目立項和經(jīng)費分配使用計劃；聽取預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，組織召開預(yù)算執(zhí)行分析大會，督促各職能處室按照進度執(zhí)行預(yù)算并改進預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；審批預(yù)算追加調(diào)整方案；審定單位決算和績效評價報告。預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程1.本流程總體結(jié)構(gòu)2.本流程主要子流程劃分預(yù)算管理流程重點包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算審批下達、預(yù)算指標分配發(fā)布、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行申請、決算與績效評價等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。（1）預(yù)算編制預(yù)算編制是全局預(yù)算管理活動的起點，各預(yù)算單位（部門）應(yīng)按預(yù)算編審辦公室的部署和要求，依據(jù)本單位（部門）行政管理職責及工作規(guī)劃，合理安排本單位（部門）業(yè)務(wù)活動，提出預(yù)算建議數(shù)，并填報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，提交財務(wù)處。預(yù)算編制的作用，一是加強計劃管理，通過預(yù)算編制使各單位（部門）提前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過各單位（部門）提交預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，可以使預(yù)算管理部門掌握各單位（部門）的實際情況，為預(yù)算后續(xù)審核及批復(fù)提供依據(jù)。（2）預(yù)算分解預(yù)算分解，是指把財政或上級部門下達的預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算批復(fù)數(shù)按一定的原則分解細化到各個預(yù)算單位或部門，各預(yù)算單位或部門根據(jù)經(jīng)審批的細化數(shù)據(jù)調(diào)整細化單位或部門的預(yù)算額度。通過預(yù)算分解，可以將財政或上級部門的預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)數(shù)在全局內(nèi)部各預(yù)算單位或部門之間進行綜合平衡，保證各單位預(yù)算數(shù)據(jù)符合財政或上級部門的指導(dǎo)方向和編制要求。（3）預(yù)算審批下達預(yù)算審批下達，是指將財政或上級部門的最終批復(fù)預(yù)算數(shù)據(jù)細化分解，經(jīng)內(nèi)部審批后下達各預(yù)算單位或部門的過程。通過預(yù)算審批下達將全局的預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)合理的分配到各個預(yù)算單位或部門，各單位應(yīng)嚴格執(zhí)行，非經(jīng)規(guī)定的追加調(diào)整程序不得調(diào)整。（4）預(yù)算指標分配發(fā)布預(yù)算指標分配發(fā)布，是指各預(yù)算單位或部門依據(jù)廳里下達的最終預(yù)算金額編制月度資金使用計劃，匯總后形成全局的資金使用計劃并與國庫指標進行匹配，財政或上級部門批準后再下達到各預(yù)算單位或部門的過程。通過預(yù)算指標分配發(fā)布，形成各預(yù)算單位最終細化的月度資金使用計劃，各單位或部門應(yīng)嚴格按計劃用款。（5）預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算追加調(diào)整，是通過建立科學規(guī)范的內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整工作模式。對于無預(yù)算事項或超預(yù)算事項原則上不得執(zhí)行，對于確需執(zhí)行的，須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準后方可執(zhí)行。對于跨類項目，不允許調(diào)劑，同類項目間可以調(diào)劑，但須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準后方可執(zhí)行。預(yù)算準備金各單位不得直接使用，必須按規(guī)定的追加調(diào)整程序，經(jīng)過審核批準后使用。（6）預(yù)算執(zhí)行申請預(yù)算執(zhí)行申請，實際上是以此為管理手段，使全局的年度工作計劃得以有效落實，確保最后工作結(jié)果符合整體規(guī)劃要求。通過預(yù)算執(zhí)行申請可以保證各預(yù)算單位或部門的預(yù)算工作按照計劃有序進行，通過執(zhí)行審批也可以使局領(lǐng)導(dǎo)了解全局開展的各項工作。（7）政府采購政府采購分為公開招標采購和協(xié)議及自行采購，是指各單位使用省級財政和其他財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購，除嚴格按照“先預(yù)算，后計劃，再采購”的原則，遵照相關(guān)法規(guī)和要求開展工作外，還應(yīng)進一步劃清采購工作內(nèi)部分工，明確工作職責，確保采購工作順暢開展。（8）執(zhí)行分析、決算與績效評價執(zhí)行分析、決算與績效評價，是通過對各單位或部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行事中和事后管理的有效手段，通過定期編制預(yù)算執(zhí)行月報及分析報告，使單位領(lǐng)導(dǎo)及上級部門及時了解預(yù)算的執(zhí)行進度，通過編制年終決算對一年的工作成果進行總結(jié)分析，既年度績效考評提供依據(jù)，也為下一年度預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。3.預(yù)算編制審批流程（示例）（1）預(yù)算編制子流程流程圖（2）預(yù)算編制子流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明B1局財務(wù)處（預(yù)算編制組）根據(jù)上級預(yù)算要求，部署全局預(yù)算編報工作。A1各預(yù)算單位或部門按照預(yù)算編報要求，根據(jù)下一年度的工作計劃，提出預(yù)算建議數(shù)，并提交申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料B2財務(wù)處預(yù)算編制組對各單位或部門提交的預(yù)算建議數(shù)及申報材料進行初審，匯總形成全局的預(yù)算建議數(shù)；C2財務(wù)處負責人對預(yù)算編制組上報的預(yù)算建議數(shù)進行審核，審核通過后提交局黨組會議；D2局黨組會議對財務(wù)處審核后的預(yù)算建議數(shù)進行決議；并將決議通過后的預(yù)算建議數(shù)上報財政部門及上級主管部門；E3財政部門及上級部門審核本單位提交的預(yù)算建議數(shù)，并依據(jù)財政資金安排，下達資金控制數(shù)。B3財務(wù)處預(yù)算編制組接收控制數(shù)對接預(yù)算分解流程。（3）預(yù)算編制子流程關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細說明流程節(jié)點：B1、A1控制活動名稱：預(yù)算建議數(shù)編制說明：財務(wù)處預(yù)算編制小組依據(jù)上級部門和省財政廳預(yù)算編報要求，統(tǒng)一部署預(yù)算編報工作。各單位按照局規(guī)定的預(yù)算編報責任、預(yù)算編制標準，以及下一年度工作安排，提出預(yù)算建議數(shù)以及基礎(chǔ)申報數(shù)據(jù)，經(jīng)單位負責人審核后，提交局財務(wù)處預(yù)算編制小組。1）年度收入預(yù)算編制財務(wù)處依據(jù)上年度財務(wù)決算，對機關(guān)各處室、各事業(yè)單位取得的各項收入進行統(tǒng)計，合理測算年度自行組織收入的規(guī)模，將中央和省級財政撥款收入（含非稅收入）、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入全部納入省局年度收入預(yù)算，明確預(yù)算收入落實責任主體，全口徑編制當年收入預(yù)算。2）年度支出預(yù)算編制①人員經(jīng)費支出預(yù)算各下屬單位以當年11月30日為基準日編制下一年度人員經(jīng)費支出預(yù)算，并于當年12月中旬前報局財務(wù)處；財務(wù)處會同人事處根據(jù)人員變化情況，按照國家相關(guān)政策規(guī)定和工資津貼補貼發(fā)放標準，審核下屬單位人員經(jīng)費支出預(yù)算，編制局本級職工人員經(jīng)費支出預(yù)算，于當年1月中旬完成全局人員經(jīng)費支出預(yù)算編制工作。②公用經(jīng)費支出預(yù)算各預(yù)算執(zhí)行責任主體根據(jù)公布的公用經(jīng)費定額標準和本部門下一年度工作計劃編制下一年度公用經(jīng)費支出預(yù)算，于上年12月中旬前報財務(wù)處；財務(wù)處根據(jù)資產(chǎn)資源占有數(shù)量、省局年度工作要點和各部門一般性工作安排等基本情況，審核各預(yù)算執(zhí)行責任主體公用經(jīng)費支出預(yù)算，于當年1月底前完成公用經(jīng)費支出預(yù)算編制工作。③項目經(jīng)費支出（含經(jīng)常性業(yè)務(wù)經(jīng)費支出）預(yù)算結(jié)合上一年度項目預(yù)算安排情況，各預(yù)算執(zhí)行責任主體編制項目經(jīng)費支出預(yù)算，并于上年12月中旬前報局財務(wù)處。當年1-2月份，財務(wù)處會同局財務(wù)聯(lián)席會議成員單位和機關(guān)相關(guān)職能處室組成預(yù)算審核小組，對各預(yù)算執(zhí)行責任申報的項目預(yù)算進行審核并提出預(yù)算安排建議。財務(wù)處于當年2月底前編制完成全局年度項目經(jīng)費支出預(yù)算。項目支出預(yù)算按照資金來源和項目工作內(nèi)容進行細化，實現(xiàn)經(jīng)費來源與支出明細一一對應(yīng)。④預(yù)算編制依據(jù)國家和省有關(guān)法律法規(guī)，國務(wù)院、省政府及其有關(guān)部門行政規(guī)章；省局機關(guān)處室及所屬事業(yè)單位職能職責；山東省財政廳以及本單位的有關(guān)規(guī)章制度；相關(guān)行業(yè)技術(shù)標準、定額和工作規(guī)范；人員編制，編制內(nèi)實有人數(shù)，資產(chǎn)、資源占用等基本情況；相關(guān)規(guī)劃計劃、年度工作要點和其他工作任務(wù)；以前年度預(yù)算執(zhí)行情況、年度預(yù)算收支變化因素等。（4）預(yù)算批復(fù)子流程流程圖（5）預(yù)算批復(fù)子流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明E1財政或上級部門下達控制數(shù)作為預(yù)算分解工作起點；B2財務(wù)處預(yù)算編制組在下達的控制數(shù)的基礎(chǔ)上分解細化，形成預(yù)算控制數(shù)分解細化方案，報財務(wù)處負責人；C2財務(wù)處負責人對控制數(shù)細化分解方案進行審批后下達各業(yè)務(wù)單位和部門；A3業(yè)務(wù)單位部門在預(yù)算控制數(shù)范圍內(nèi)，進行細化整理，形成本單位或部門預(yù)算草案，經(jīng)單位/部門負責人審核后報財務(wù)處預(yù)算編制組；B3預(yù)算編制組收到各業(yè)務(wù)單位部門預(yù)算草案后，進行綜合平衡，形成全局預(yù)算草案，報財務(wù)處處長審核；C3財務(wù)處負責人審核預(yù)算編制組上報的局預(yù)算草案，提交局黨組會議決議；D3局黨組會議表決通過預(yù)算單位預(yù)算草案，報財政或上級部門審批；E4財政或上級部門將批復(fù)的正式預(yù)算下達各單位執(zhí)行B4財務(wù)處接收預(yù)算指標下達通知，對接預(yù)算審批下達流程（6）預(yù)算批復(fù)子流程關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細說明從略4.預(yù)算管理其他流程預(yù)算管理除預(yù)算編制審批流程，還有預(yù)算執(zhí)行、政府采購預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行分析、決算等流程，本模板不再一一列舉，僅列示綱目如下：政府采購預(yù)算子流程：政府采購預(yù)算編制環(huán)節(jié)；政府采購計劃編制環(huán)節(jié)；預(yù)算追加調(diào)子流程：人員經(jīng)費調(diào)整流程；公用經(jīng)費調(diào)整流程；專項經(jīng)費調(diào)整流程；預(yù)算執(zhí)行申請子流程：預(yù)算指標申請環(huán)節(jié)；預(yù)算指標分配發(fā)布環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行分析與決算考評子流程：預(yù)算執(zhí)行管理流程；決算上報批復(fù)流程；績效考評管理子流程。預(yù)算業(yè)務(wù)風險控制矩陣1.預(yù)算編審流程風險控制矩陣（示例）編號子流程流程節(jié)點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人崗位控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)01.01預(yù)算編制預(yù)算編制按照山東省財政廳要求，合理提出本單位預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)不合理，影響預(yù)算編制的準確性。一、省局各處室及下屬單位根據(jù)工作職能，負責編制不同類型的預(yù)算建議數(shù)。二、各單位按照省財政廳規(guī)定的預(yù)算編制標準，根據(jù)實際情況，結(jié)合下一年度工作規(guī)劃和安排，提出本單位預(yù)算數(shù)。三、各單位預(yù)算建議數(shù)在經(jīng)本單位負責人審核手方可上報預(yù)算財務(wù)處業(yè)務(wù)單位（部門）負責人預(yù)算編制表格《山東省W局預(yù)算管理辦法》01.02預(yù)算審核預(yù)算審核各單位（部門）的預(yù)算建議數(shù)得到恰當?shù)貙徍撕蛯徟鲉挝唬ú块T）的預(yù)算建議數(shù)未經(jīng)過恰當?shù)氖跈?quán)審批，影響預(yù)算建議數(shù)的準確性。一、預(yù)算編制組對各單位或部門提交的預(yù)算建議數(shù)及申報材料進行初審，匯總形成全局的預(yù)算建議數(shù)。二、財務(wù)處負責人對預(yù)算編制組上報的預(yù)算建議數(shù)進行審核，審核通過后提交局聯(lián)席會議。三、局黨組會議對財務(wù)處審核后的預(yù)算建議數(shù)進行決議；并將決議通過后的預(yù)算建議數(shù)上報財政部門及上級主管部門。預(yù)算編制組、財務(wù)處負責人、局黨組會議預(yù)算編制表格《山東省W局預(yù)算管理辦法》01.03預(yù)算批復(fù)預(yù)算批復(fù)按照內(nèi)部預(yù)算批復(fù)規(guī)則，分解細化財政控制數(shù)，形成各單位