全面預(yù)算管理問題研究-以西安飲食有限公司為例

PAGEPAGE1摘要縱觀2016年中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展我們發(fā)現(xiàn)雖然整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)相對(duì)較好，但是GDP增速的下降已經(jīng)無法避免，這其中重要的原因就是由于我國(guó)當(dāng)前很多重要企業(yè)存在嚴(yán)重的產(chǎn)能過剩，大量的產(chǎn)品的擠壓導(dǎo)致市場(chǎng)的供給過多而需求不足，最終的結(jié)果就是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大蕭條。由此我們不難看出當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。本文發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算制度根本無法發(fā)揮出價(jià)值，大量的問題都影響了企業(yè)的預(yù)算管理工作的開展，本文重點(diǎn)研究了預(yù)算管理制度的問題以及解決問題的相關(guān)辦法。關(guān)鍵詞：預(yù)算制度；財(cái)務(wù)管理；成本管理

目錄摘要 21.全面預(yù)算管理相關(guān)理論分析 41.1全面預(yù)算管理的涵義及特點(diǎn) 41.2全面預(yù)算管理的概述 4（1）幫助決策目標(biāo)更加具體化、系統(tǒng)化和定量化 4（2）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 4（3）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)利潤(rùn)率提升 52.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題 52.1我國(guó)企業(yè)的目前現(xiàn)狀 52.2我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題 62.3 我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的案例分析——以西安飲食有限公司為例 82.4問題與不足分析 123.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理建議 123.1基本原則 123.2管理機(jī)制與制度建議 133.3執(zhí)行層面建議 133.4我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)配套的建議 13參考文獻(xiàn) 151.全面預(yù)算管理相關(guān)理論分析1.1全面預(yù)算管理的涵義及特點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的重要組成部分，是企業(yè)為了更好的應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)而對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)從而對(duì)支出等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃管理的一種管理行為。其具體應(yīng)該包括映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等等。這些預(yù)算都是為了更好的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理而開展的活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算工作應(yīng)該是復(fù)雜而多變的，是建立在市場(chǎng)的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而進(jìn)行預(yù)算，這就要求企業(yè)需要嚴(yán)格的按照企業(yè)的實(shí)際銷售情況、資金的使用情況，產(chǎn)品的成本情況、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的費(fèi)用情況以及對(duì)企業(yè)的預(yù)期利潤(rùn)等情況預(yù)算情況編制的?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作應(yīng)該更加貼近市場(chǎng)，要嚴(yán)格的按照市場(chǎng)的情況，同時(shí)還要嚴(yán)格的參照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及企業(yè)在某一階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算的工作就是為了更好的提升企業(yè)的效率從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，因此進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性非常重要。我們通常所說的財(cái)務(wù)預(yù)算指的是全面預(yù)算，是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核性內(nèi)容。而資本支出預(yù)算則是企業(yè)成本管理的重要行為，是保證企業(yè)能夠降低成本提升利潤(rùn)率的重要舉措。1.2全面預(yù)算管理的概述財(cái)務(wù)預(yù)算制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工作承擔(dān)著巨大的作用，這一行為的具體作用可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行說明：（1）幫助決策目標(biāo)更加具體化、系統(tǒng)化和定量化對(duì)于企業(yè)來說，決策的目標(biāo)就是為了更好的幫助企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提升利潤(rùn)率，但是這一目的往往過于宏觀。而財(cái)務(wù)預(yù)算制度就可以將這一目的更加具體化，通過相關(guān)數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)將整個(gè)決策目的更加具體化，細(xì)化的目標(biāo)。由于財(cái)務(wù)預(yù)算要綜合的考慮到市場(chǎng)部門、生產(chǎn)部門等多個(gè)部門的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的變化情況，這就使得財(cái)務(wù)預(yù)算制度能夠更好的起到統(tǒng)籌規(guī)劃的目的，也能更為全面細(xì)致的了解到企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)情況從而使財(cái)務(wù)預(yù)算制度能夠統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求。這就保證了各個(gè)部門的工作能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)向符合同時(shí)，細(xì)致的規(guī)劃還能夠讓決策目標(biāo)更加具體化、系統(tǒng)化和定量化。細(xì)致的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠讓整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加富有組織化，真正的做到高效的企業(yè)管理工作。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)預(yù)算工作能夠幫助企業(yè)建立行之有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠做到全面的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解，而且財(cái)務(wù)預(yù)算工作不是簡(jiǎn)單的對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)還要對(duì)相關(guān)資金的實(shí)際變動(dòng)情況以及預(yù)算的情況進(jìn)行對(duì)比以判斷整個(gè)預(yù)算結(jié)果是否真實(shí)有效。財(cái)務(wù)預(yù)算開展的過程中可以從企業(yè)的資產(chǎn)的變動(dòng)的角度闡述企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而將企業(yè)未來某一段時(shí)間的發(fā)展進(jìn)行數(shù)據(jù)化，具體化，從而為整個(gè)企業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)藍(lán)本，企業(yè)的相關(guān)人員可以參照企業(yè)的預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在這一過程中就可以對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行對(duì)照從而通過預(yù)算的藍(lán)本進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，也讓整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加高效。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)利潤(rùn)率提升財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)未來的各種行為進(jìn)行規(guī)劃，從而幫助企業(yè)將資源進(jìn)行合理的分配。就目前來看，企業(yè)各種資源的利用效率直接影響到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。預(yù)算工作可以將企業(yè)的各種資源進(jìn)行提取分配，從而做到了企業(yè)資源利用的優(yōu)化，從而最大限度的幫助企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。顯然這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是非常有幫助，這種預(yù)算的行為實(shí)際上增加了資源的邊際產(chǎn)出，是企業(yè)的資源獲得了最大的效用從而讓企業(yè)的利潤(rùn)率大幅度的攀升。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，這種提升邊際產(chǎn)出而提升利潤(rùn)率的方式非常高效。2.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題2.1我國(guó)企業(yè)的目前現(xiàn)狀互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)滿足了當(dāng)前市場(chǎng)對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)模式的需求。正是由于互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展才使得整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新的紀(jì)元。2016年雙十一，阿里巴巴集團(tuán)以1000億的銷售額創(chuàng)造了新的銷售神話。這標(biāo)志著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的全面到來。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的新的經(jīng)濟(jì)模式，將傳統(tǒng)的下線經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)移到線上，改變了過去下線經(jīng)濟(jì)的模式，成功的改變了消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣，這就使得很多交易行為通過線上交易，線上結(jié)算。這種模式帶來了巨大的變革，這種互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)讓整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變革，傳統(tǒng)的支付方式、結(jié)算方式、交易方式都被改變，更重要的是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)成功的使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠打破地域的限制，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)最大的特點(diǎn)就是能夠在無距的條件下開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還不會(huì)受到時(shí)間的影響，這一模式讓整個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)快速的在世界范圍內(nèi)發(fā)展起來。一種基于網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)濟(jì)模式正在悄然興起，這種模式使得市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，因此如何提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力尤為關(guān)鍵。而顯然通過成本控制來提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)的模式是切實(shí)可行的，成本的降低就能夠讓企業(yè)以更加低廉的價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)，從而搶奪市場(chǎng)的認(rèn)可。尤其是企業(yè)來說整個(gè)市場(chǎng)更是非常激烈因此企業(yè)的成本控制的重要性也越加突出。成本控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中的重要部分，其整個(gè)模式都有著巨大的變動(dòng)。過去簡(jiǎn)單的對(duì)部分資金進(jìn)行管理防止出現(xiàn)資金的浪費(fèi)以外還逐漸衍生出更為專業(yè)的成本控制，如何降低經(jīng)營(yíng)成本就成為當(dāng)前企業(yè)研究的重要思路。由于治理全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的擴(kuò)張性政策刺激，中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)自2009年11月開始由通貨緊縮向通貨膨脹轉(zhuǎn)變，原材料價(jià)格、農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格、房?jī)r(jià)急速上揚(yáng)。我國(guó)企業(yè)面臨著成本上漲，同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)品價(jià)格不能同比例上漲，利潤(rùn)空間大大縮減。在此情形下，我國(guó)企業(yè)通過運(yùn)用全面預(yù)算管理這個(gè)不可或缺的管理工具，優(yōu)化企業(yè)資源配置，挖潛企業(yè)內(nèi)部潛力，改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理理念，充分發(fā)揮企業(yè)的規(guī)劃功能、控制溝通功能、協(xié)調(diào)功能以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能等，實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的健康生存和穩(wěn)步發(fā)展。2.2我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸復(fù)雜，無論是多變的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)造成了巨大的影響，還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的諸多市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)步履艱難。如何提升企業(yè)的工作效率降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就尤為關(guān)鍵。財(cái)務(wù)預(yù)算工作能夠提升企業(yè)的工作效率同時(shí)能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但是就目前來看，財(cái)務(wù)預(yù)算工作仍然存在諸多問題。第一，預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不統(tǒng)一。企業(yè)在發(fā)展的過程中往往會(huì)像我國(guó)設(shè)立的五年計(jì)劃一樣設(shè)立相關(guān)的發(fā)展計(jì)劃，這一周期可長(zhǎng)可短，往往根據(jù)企業(yè)的自身情況進(jìn)行設(shè)定，就目前來看我國(guó)的企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)往往是為了擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，提升企業(yè)的品牌價(jià)值，增加企業(yè)的資產(chǎn)等。但是企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)則更多的是基于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，很多企業(yè)設(shè)立預(yù)算的目標(biāo)是為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，減少支出，從而降低相關(guān)成本。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相吻合，但是就目前來看，企業(yè)往往將短期的預(yù)算目標(biāo)設(shè)立的過于短期化，缺乏長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃，這就使得部分預(yù)算指標(biāo)無法充分的為企業(yè)提供幫助，這種預(yù)算體系過于注重眼前利益失去了對(duì)整體的調(diào)控最，終的結(jié)果就是企業(yè)的預(yù)算體系僅僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的短期發(fā)展提供幫助，而從長(zhǎng)期發(fā)展的角度來看預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不統(tǒng)一，預(yù)算體系也失去了原有的意義。第二，預(yù)算缺乏數(shù)據(jù)支持。當(dāng)前企業(yè)不斷發(fā)展企業(yè)的預(yù)算制度想要更好的發(fā)揮作用就必須保證其精確性，就目前來看企業(yè)在編制銷售預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的過程中缺乏數(shù)據(jù)支撐，這就使得企業(yè)的預(yù)算結(jié)果缺乏真實(shí)性。為了更好的闡述企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏數(shù)據(jù)支持的情況我們進(jìn)行舉例說明：A企業(yè)是哈爾濱市一家建材商品制造公司。表1是A企業(yè)編制的2015年銷售預(yù)算以及費(fèi)用預(yù)算表。A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表2012年2013年2014年2015年（預(yù)計(jì)）2016年銷售額132.4萬元154.7萬元197.1萬元231.2萬元生產(chǎn)金額113.4萬元156.1萬元187.2萬元240.1萬元管理費(fèi)用12.1萬元13.4萬元13.8萬元14.0萬元銷售費(fèi)用21.3萬元22.3萬元26.1萬元28.0萬元通過上表我們不難看出A企業(yè)的銷售金額和生產(chǎn)金額往往差距較大，2012年和2014年的生產(chǎn)量并沒有滿足銷售量，這一方面體現(xiàn)了企業(yè)管理存在問題，另一方面也說明了企業(yè)的預(yù)算工作沒有開展到位，使得企業(yè)預(yù)購(gòu)的原材料，準(zhǔn)備的設(shè)備、人工等沒有到位這就體現(xiàn)了A企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度確實(shí)存在缺乏數(shù)據(jù)支持的問題。而且通過對(duì)2015年A企業(yè)的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)來A企業(yè)2015年全年的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)為171.2萬。而生產(chǎn)金額則為250.4萬。原因是2015年哈爾濱市新開樓盤數(shù)銳減導(dǎo)致建材裝修需求量下降使得銷售額銳減。但是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算過程中未能充分的考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)發(fā)生變化后未能及時(shí)對(duì)自己的相關(guān)行為作出調(diào)整這就使得企業(yè)的造成了大量的產(chǎn)品積壓，最終讓企業(yè)的資金流受到了影響，最終造成了企業(yè)當(dāng)年的虧損。由此我們不難看出企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度對(duì)于企業(yè)的影響非常大，一旦企業(yè)的預(yù)算制度脫離了市場(chǎng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，那么整個(gè)預(yù)算制度也自然缺少了支撐，得到的預(yù)算結(jié)果也就失去了原有的意義。第三，預(yù)算管理人員權(quán)責(zé)不匹配。預(yù)算人員在企業(yè)內(nèi)部的定位是比較困難的，企業(yè)往往更注重市場(chǎng)部門，因?yàn)槭袌?chǎng)部門是真正能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的部門，預(yù)算人員則是要對(duì)市場(chǎng)部門的各項(xiàng)行為提出相關(guān)的規(guī)劃，這就可能使得市場(chǎng)部門往往會(huì)受到預(yù)算人員的影響。但是預(yù)算人員在等級(jí)上是和市場(chǎng)部門的人員評(píng)級(jí)，甚至在公司的地位上顯然不如市場(chǎng)部門，這就可能導(dǎo)致預(yù)算人員的相關(guān)行為得不到市場(chǎng)部門的認(rèn)可，整個(gè)預(yù)算工作無法開展。而且預(yù)算人員在開展預(yù)算之前往往要調(diào)用其他部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，這就但是這一工作顯然需要足夠的權(quán)限。就目前來看我國(guó)的大部分企業(yè)的預(yù)算人員的權(quán)限不足，整體預(yù)算工作開展的并不順利，財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展的有效預(yù)算人員也沒有得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，一旦預(yù)算工作開展的出現(xiàn)問題相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)淡化其他原因而將主觀的原因定位為預(yù)算人員的責(zé)任，這樣的獎(jiǎng)懲機(jī)制顯然得不到市場(chǎng)的認(rèn)可，最終的結(jié)果也必然是預(yù)算工作無法高效的開展。這種情況發(fā)展究其原因往往就是權(quán)責(zé)不匹配，獎(jiǎng)懲不合理所造成的。第四，相關(guān)部門配合度不夠。預(yù)算制度并不簡(jiǎn)單的是財(cái)務(wù)部門的工作，而應(yīng)該是整個(gè)企業(yè)的事情，預(yù)算部門是為了更好提升企業(yè)的利潤(rùn)率，保證邊際產(chǎn)出最大化而開展的工作。這和其他部門的出發(fā)點(diǎn)顯然是不同的，如市場(chǎng)部門更多的希望通過加大營(yíng)銷力度刺激銷售額，從而讓銷售額最大化。但是從企業(yè)的實(shí)際角度來看，銷售額的增加并不代表企業(yè)的利潤(rùn)也能夠隨之增加，一旦成本投入過量就可能導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。但是銷售部門并不會(huì)注重企業(yè)全盤的利益，這就使得預(yù)算部門建立在企業(yè)全盤考慮基礎(chǔ)上的預(yù)算往往得不到市場(chǎng)部門的認(rèn)可，他們認(rèn)為這些工作無法創(chuàng)造更多的銷售額影響了他們的業(yè)績(jī)，這就必然會(huì)導(dǎo)致他們被動(dòng)消極的應(yīng)付預(yù)算制度。整個(gè)預(yù)算制度根本無法發(fā)揮出其本來的價(jià)值。甚至部分部門可能會(huì)故意破壞預(yù)算制度，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。這種配合不夠往往是企業(yè)的管理層沒有清楚的表明預(yù)算制度的重要性以及相關(guān)人員的管理水平不高，公司整體對(duì)于預(yù)算部門的認(rèn)知不足引起的。第五，預(yù)算反饋制度不合理。預(yù)算反饋制度則是建立在企業(yè)的管理的基礎(chǔ)上將企業(yè)的預(yù)算實(shí)際應(yīng)用情況反饋給財(cái)務(wù)部門以及企業(yè)的管理者以此來判斷整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的有效性。財(cái)務(wù)預(yù)算反饋制度是為了更好完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度，讓相關(guān)人員了解到預(yù)算過程中那些問題導(dǎo)致了預(yù)算的失效，同時(shí)也能夠更清楚的判斷出當(dāng)前對(duì)于市場(chǎng)影響最大的變量是哪些。通過完善的預(yù)算制度能夠切實(shí)提升企業(yè)的預(yù)算制度的準(zhǔn)確性。但是就目前來看預(yù)算反饋制度進(jìn)行是一種簡(jiǎn)單的反饋，是數(shù)據(jù)的核對(duì)，根本無法發(fā)揮出其價(jià)值，反饋制度不合理，沒有效果也是當(dāng)前企業(yè)預(yù)算效率低下的原因之一。2.3 我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的案例分析——以西安飲食有限公司為例西安飲食股份有限公司(Xi'anCateringCo.,Ltd.SZ:000721)隸屬于西安旅游集團(tuán)，是以餐飲服務(wù)、酒店賓館、食品加工、旅游休閑四大產(chǎn)業(yè)為支柱的大型上市公司，股票名稱"西安飲食"。公司目前擁有15家分公司、6家子公司，國(guó)內(nèi)外開設(shè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)18家，市內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)近40個(gè)。公司資產(chǎn)總額9億多元，總股本19952.796萬元。公司所屬西安飯莊、老孫家飯莊、五一飯店、德發(fā)長(zhǎng)餃子館、西安烤鴨店、同盛祥飯莊、東亞飯店等10多家企業(yè)均為地方特色鮮明，具有區(qū)域代表性的餐飲"老字號(hào)"。為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，在市場(chǎng)上立于不敗之地，公司開始推行全面預(yù)算管理制度。由于前期準(zhǔn)備工作欠缺及經(jīng)驗(yàn)不足，在組織架構(gòu)設(shè)置、編制方法及預(yù)算考核跟蹤辦法等方面存在著很多問題，因而其全面預(yù)算管理未能得到有效執(zhí)行，也沒有發(fā)揮其在管理方面的優(yōu)勢(shì)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，原有的管理控制體系己經(jīng)不能適應(yīng)新的環(huán)境，弦種趨勢(shì)影響到了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此情況下，西安飲食有限公司急需重新發(fā)揮全面預(yù)算管理管理控制制度的優(yōu)勢(shì)，對(duì)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行剖析，重造預(yù)算管理體系，使其真正發(fā)揮管理的職能。下面通過西安飲食有限公司2016年重塑預(yù)算管理體系前后對(duì)比分析，說明全面預(yù)算在西安飲食有限公司企業(yè)管理中的重要性。西安飲食有限公司2016年預(yù)算編制情況如下年度銷售生產(chǎn)利潤(rùn)目標(biāo)的制定銷售目標(biāo)的制定，由于西安飲食有限公司還是以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)模克銷售目標(biāo)的編制是整體預(yù)算編制的基礎(chǔ)。銷售目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合市場(chǎng)銷售占有率、產(chǎn)品生命周期、新品推廣程度等經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)與各個(gè)相關(guān)部口反復(fù)研究最終確定。2016年度銷售目標(biāo)為3.5億銷售收入，具體銷售額預(yù)測(cè)如下表：表12016年銷售額來源預(yù)測(cè)情況收入來源項(xiàng)目總收入額（億元）備注投入期產(chǎn)品0.5按新品預(yù)算明細(xì)匯總成長(zhǎng)期產(chǎn)品1按1年以上產(chǎn)品預(yù)算明細(xì)匯總成熟期產(chǎn)品1.5按2年以上產(chǎn)品預(yù)算明細(xì)匯總衰退期產(chǎn)品0.5按預(yù)計(jì)將退市產(chǎn)品預(yù)算明細(xì)匯總營(yíng)業(yè)外收入忽略不計(jì)第二、根據(jù)銷售額目標(biāo)確定生產(chǎn)成本目標(biāo)預(yù)算，銷售部口把銷售預(yù)算目標(biāo)明細(xì)傳遞到生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門按材料消耗定額、工時(shí)定額等預(yù)測(cè)成本預(yù)算目巧，制造費(fèi)用分為固定及變動(dòng)兩部分預(yù)測(cè)，即固定預(yù)算法及彈性預(yù)算法。制造費(fèi)用中的燃料動(dòng)力費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修理費(fèi)、折舊等相對(duì)變化不大，視為固定費(fèi)用，參照往年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及預(yù)算年度完成生產(chǎn)是否需要新增設(shè)備等情況分析填列。對(duì)于生產(chǎn)工人工資按計(jì)件計(jì)算即按彈性預(yù)算法升算。第三、根據(jù)銷售額目標(biāo)確定銷售費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，銷售費(fèi)巧分固定及變動(dòng)兩部分預(yù)測(cè)，即固定預(yù)算法及彈性預(yù)算法。銷售費(fèi)用中辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊、修理費(fèi)等作為固定費(fèi)用按固定預(yù)算法預(yù)算指標(biāo)，參照往年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及預(yù)算年度對(duì)新品推廣程度分析填列。對(duì)于工資、運(yùn)輸費(fèi)、銷售傭金等按彈性預(yù)算法即依據(jù)銷售額完成比率預(yù)算銷售指標(biāo)。第四、對(duì)于管理費(fèi)用采用固定預(yù)算法。各職能部口根據(jù)人力資源部口下達(dá)的人員定額情況及往年財(cái)務(wù)提供的各項(xiàng)參考數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門依據(jù)各部門上報(bào)數(shù)據(jù)匯總管理費(fèi)用并根據(jù)匯總后的工資預(yù)測(cè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各項(xiàng)保險(xiǎn)。依據(jù)往年數(shù)據(jù)預(yù)算無形資產(chǎn)攤銷。最后財(cái)務(wù)匯總各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)表。報(bào)表如下：表22016年制造費(fèi)用預(yù)算（單位:萬元）項(xiàng)目2016年預(yù)算額項(xiàng)目2016年預(yù)算額工資1386燃料動(dòng)力費(fèi)460折舊693辦公費(fèi)10修理費(fèi)120差旅費(fèi)5水電費(fèi)1100其他費(fèi)用246低值易耗品攤銷600合計(jì)4620表32016年銷售費(fèi)用預(yù)算（單位：萬元）項(xiàng)目2016年預(yù)算額項(xiàng)目2016年預(yù)算額工資1750廣告費(fèi)500折舊400運(yùn)輸費(fèi)1225修理費(fèi)100銷售傭金3500差旅費(fèi)30辦公費(fèi)等95保險(xiǎn)費(fèi)100合計(jì)7700表42016年管理費(fèi)用預(yù)算（單位：萬元）項(xiàng)目2016年預(yù)算額項(xiàng)目2016年預(yù)算額工資490保險(xiǎn)費(fèi)1132折舊160工會(huì)經(jīng)費(fèi)73辦公費(fèi)30招待費(fèi)290差旅費(fèi)30無形資產(chǎn)攤銷等95各項(xiàng)稅費(fèi)150合計(jì)2450表5年度預(yù)算比較項(xiàng)目預(yù)算201420152016收入額28000萬比2014年增加2000萬比2015年增加5000萬銷售成本率66.42%67%66%毛利率33.58%33%34%費(fèi)用率33.04%33%30.42%凈利額154萬比2014年減少112萬比2015年增加1026萬通過2016年預(yù)算指標(biāo)與前兩年實(shí)際指標(biāo)分析來看，西安飲食有限公司利潤(rùn)提丹主要是控制費(fèi)用，提高收入。比較如下：2015年雖然收入比2014年上升了2000萬，但是凈利潤(rùn)卻減少了112萬。雖然2015年也做了預(yù)算，但是由于沒有按預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行，巧成本費(fèi)用率上升了0.85%，擠占了利潤(rùn)空間，費(fèi)用開支沒有控制好，費(fèi)用率與毛利率持平，毛利被費(fèi)用全部吃掉。利潤(rùn)額主要是靠營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)來實(shí)現(xiàn)的。食品行業(yè)特點(diǎn)是現(xiàn)銷占收入的98%以上，產(chǎn)成品有保質(zhì)期，存在庫存要嚴(yán)格控制，2014年及2015年應(yīng)收賬款及庫存商品占用比正常比率要高。說明預(yù)算沒有起到應(yīng)有的作用。2016年預(yù)算收入提升幅度較大，費(fèi)用控制也比較嚴(yán)格。銷售成本率下降1%，毛利率上升1%，費(fèi)用控制率下降2.58%，主要控制的是銷售費(fèi)用，在做預(yù)算指標(biāo)時(shí)控制了銷售推廣費(fèi)用及銷售傭金支出。使利潤(rùn)空間大幅提升。2015年銷售收入雖然比2014年增長(zhǎng)了2000萬，但是由于原輔材料價(jià)格上漲，期間費(fèi)用沒有控制好，利潤(rùn)卻比2014年下降了112萬元。說明西安飲食有限公司在費(fèi)用控制方面需要加強(qiáng)。銷售收入增長(zhǎng)在市場(chǎng)等因素不變的情況下預(yù)算指標(biāo)是可以完成的。難度在于費(fèi)用指標(biāo)的控制。以往因?yàn)闆]有預(yù)算指標(biāo)的概念及控制制度，費(fèi)用上升是很正常的。2015年在費(fèi)用控制上有了很大進(jìn)步。2016年預(yù)算指標(biāo)在收入及費(fèi)用率上都有大幅提升，西安飲食有限公司是否能達(dá)到預(yù)算的要求呢？通過一組數(shù)據(jù)我們清楚地看到，通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度及考評(píng)制度，2016年西安飲食有限公司取得了可喜的成績(jī)。表6上半年預(yù)算執(zhí)行情況（單位：萬元）2016年第一季度第二季度半年合計(jì)2016年預(yù)算完成預(yù)算比率收入額85009500180003500051.43%銷售成本率65.70%66.12%65.92%66%99.88%毛利率34.3%33.88%34.08%34%100.24%期間費(fèi)用率31.08%30.65%30.85%30.77%100.26%利潤(rùn)額273.7306.85580.551130.551.35%通過2016年西安飲食有限公司對(duì)預(yù)算流程及制度重新規(guī)劃制定，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，全面貫徹落實(shí)了公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)費(fèi)用控制方面取得了明顯的成效。西安飲食有限公司達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，說明全面預(yù)算管理在豐發(fā)含品有限公司管理中起到了應(yīng)有的作用。在很大程度上降低公司期間費(fèi)用。由于原輔材料價(jià)格一直居高不下，西安飲食有限公司要達(dá)到公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，必須是提高收入，降化成本，降低費(fèi)用。在召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議制定預(yù)算指標(biāo)過程中，通過對(duì)以往年度經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題的探討，一致認(rèn)為公司的期間費(fèi)用有很大的降低空間。在做預(yù)算指標(biāo)時(shí)大幅度削減了期間費(fèi)用指標(biāo)，尤其是銷售費(fèi)用指標(biāo)的削減幅度更大使廣告費(fèi)用及銷售傭金運(yùn)用的更加合理，使有效的資金取得了更好的收益。在執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)過程中注重事中控制，財(cái)務(wù)部每個(gè)月把實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比，及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，每個(gè)月預(yù)算管理委員會(huì)召開預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)分析超支節(jié)約原因，獎(jiǎng)罰分明，使各個(gè)部口都及時(shí)認(rèn)識(shí)到了預(yù)算的重要性。有效的降低了期間費(fèi)用。保證了預(yù)算指標(biāo)的順利完成?？刂其N售成本的支出。因2016年原輔材料價(jià)格大幅度上漲，人工成本又急劇上升，送給生產(chǎn)及供應(yīng)部口提出了新的課題，要想保持銷售成本的下降必須解決原材料價(jià)格問題。西安飲食有限公司供應(yīng)及生產(chǎn)部口在執(zhí)行預(yù)算過程中，經(jīng)常召開相關(guān)人員會(huì)議，深入生產(chǎn)第一線，反復(fù)研究，為了保證銷售成本能完成預(yù)算指標(biāo)，開展了生產(chǎn)創(chuàng)新競(jìng)賽，提高了生產(chǎn)效率；在材料價(jià)格方面，聯(lián)合開發(fā)部口，對(duì)原輔材料在不影響產(chǎn)品質(zhì)量前提下，積極尋找可替代品，降低了材料的采購(gòu)成本；同時(shí)，改進(jìn)產(chǎn)晶的包裝規(guī)格，降低產(chǎn)品的包裝成本。通過上半年的實(shí)際執(zhí)巧情況，確實(shí)取得了可喜的成績(jī)，保證了銷售成本率，完成了預(yù)算指標(biāo)。較好的貫徹落實(shí)了全面預(yù)算管理是公司發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)。從西安飲食有限公司2016年上半年具體執(zhí)行情況和結(jié)果看。西安飲食有限公司的全面預(yù)算管理指標(biāo)有效的體現(xiàn)了公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并把具體目標(biāo)落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任中也。2016年在做預(yù)算之前，先成立了預(yù)算管理委員會(huì)，樹立了預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的理念。制定了相關(guān)控制、考核制度。合理運(yùn)用了企業(yè)內(nèi)部資源，預(yù)算管理的實(shí)施與各部口業(yè)績(jī)考評(píng)相結(jié)合，使各級(jí)各部門對(duì)預(yù)算的整個(gè)過程給予高度重視和配合。從而保證了公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)和分解。2016年上半年的成果己經(jīng)反映了預(yù)算執(zhí)行實(shí)施的成果是按公司發(fā)展戰(zhàn)略整體目標(biāo)歩驟進(jìn)行的。2.4問題與不足分析我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理雖然取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但仍然存在著不足，主要表現(xiàn)在下兩方面：第一，在全面預(yù)算管理編制方法的選擇上還存在著模式化，全面預(yù)算管理編制方法不應(yīng)該停留固有的模式上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，不同的發(fā)展階段選擇不同的預(yù)算方法，保證全面預(yù)算管理順利實(shí)施。第二，全面預(yù)算管理上缺乏專業(yè)管理能力，全面預(yù)算管理是一套先進(jìn)的管理方法，需要有專業(yè)預(yù)算管理人員進(jìn)行營(yíng)理。例如，西安飲食有限公司在管理層中只有少數(shù)人員受到過全面預(yù)算管理的專業(yè)培訓(xùn)，大部分業(yè)務(wù)人員還是停留在原有的對(duì)預(yù)算的理解，由于沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)在執(zhí)行中就出現(xiàn)不必要的偏差，使預(yù)算偏離了公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，不得不經(jīng)常性的修正，使預(yù)算管理増加了難度。3.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理建議3.1基本原則我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的基本原則是建立基于企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算的根本是為了更好的為企業(yè)的發(fā)展提供幫助，以此明確企業(yè)采用預(yù)算的本質(zhì)以后，建立符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的財(cái)務(wù)預(yù)算制度就非常關(guān)鍵?，F(xiàn)代企業(yè)務(wù)必要將整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度和企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)正在成長(zhǎng)期，發(fā)展態(tài)勢(shì)良好的企業(yè)在預(yù)算過程中就應(yīng)該將主要的預(yù)算精力花費(fèi)在市場(chǎng)的拓展方面，用更多的資本來保證企業(yè)的業(yè)務(wù)的拓張。而對(duì)于已經(jīng)處于完全經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大則應(yīng)該適度降低管理費(fèi)用，減少成本的支出以此來減少企業(yè)的支出。企業(yè)的預(yù)算制度只要能夠做到建立在企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上就沒有對(duì)錯(cuò)之分，但是有效率的差異之分。只有讓企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，讓整個(gè)預(yù)算制度貼近企業(yè)的發(fā)展需求才能讓企業(yè)的預(yù)算制度更加有效。在涉及預(yù)算指標(biāo)時(shí)一定要符合企業(yè)的實(shí)際情況，要保證目標(biāo)設(shè)定的合理性，堅(jiān)決杜絕目標(biāo)脫離企業(yè)而無法發(fā)揮出預(yù)算的激勵(lì)作用情況的出現(xiàn)。3.2管理機(jī)制與制度建議管理機(jī)制與制度建議是建立動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制。目前部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)往往會(huì)忽略對(duì)成本動(dòng)因進(jìn)行分解，很多相關(guān)人員為了減少工作負(fù)擔(dān)往往會(huì)單單將企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)以及主觀判斷作為設(shè)定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的方法，顯然這種模式是非常不利的。因此建立符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算制度就顯得非常關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該建立真正高效的預(yù)算制度，應(yīng)該做到結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)定預(yù)算，真正的將企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的考量，要充分的發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)背景的變化情況同時(shí)。不同的預(yù)算指標(biāo)在不同的情況下受到的影響也自然存在較大的差距，任何影響都可能導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)失誤，這就要求企業(yè)應(yīng)該建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算指標(biāo)，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，而且變化可能持續(xù)影響或者改變當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行情況就必須從新進(jìn)行預(yù)算，而且除了突發(fā)事件改變預(yù)算體系企業(yè)還應(yīng)該定期的更新財(cái)務(wù)預(yù)算，修訂財(cái)務(wù)預(yù)算，通過這種方式保證整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效性。3.3執(zhí)行層面建議目前企業(yè)的預(yù)算制度往往存在“重制度輕執(zhí)行”的情況，這顯然對(duì)于整個(gè)預(yù)算制度來說是非常不利的。預(yù)算制度只有真正的將其落實(shí)到實(shí)處才有效。因此財(cái)務(wù)預(yù)算制度只有在企業(yè)管理層的權(quán)威下真正的做到認(rèn)真預(yù)算，嚴(yán)肅執(zhí)行才能讓企業(yè)的預(yù)算制度成為企業(yè)的剛性控制，讓預(yù)算制度充分的發(fā)揮出其價(jià)值。各個(gè)部門都需要嚴(yán)格的按照預(yù)算體制進(jìn)行執(zhí)行。這種權(quán)威性是預(yù)算制度的重要性所賦予的，同時(shí)相關(guān)部門也要明確哪些是必須嚴(yán)格執(zhí)行的，而哪些又是可以根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)只有建立真正符合企業(yè)的內(nèi)部控制模式，讓企業(yè)的預(yù)算制度真正的不打折扣的執(zhí)行才能讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率得以提升。3.4我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)配套的建議權(quán)責(zé)不匹配自古以來都是導(dǎo)致工作無法開展的重要原因。目前大部分企業(yè)的預(yù)算管理過程中的問題都是預(yù)算人員的職責(zé)權(quán)限不夠，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算缺乏整體協(xié)調(diào)價(jià)值。為了更好的開展預(yù)算工作，企業(yè)應(yīng)該從各部門抽調(diào)相關(guān)人員組成專業(yè)的預(yù)算管理小組，各個(gè)部門的人員能夠熟悉自己的業(yè)務(wù)流程而且能夠減少預(yù)算過程中可能出現(xiàn)的阻力，通過這種方式保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性。企業(yè)還可以建立各部門協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求各個(gè)部門上交預(yù)算報(bào)表然后由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行統(tǒng)一的審核，針對(duì)他們所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，協(xié)調(diào)，在各個(gè)部門提供的預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算，這樣一方面能夠減少預(yù)算部門的效率提升預(yù)算的效率另一方面也能讓整個(gè)預(yù)算制度更加真實(shí)。更為重要的是在這樣的背景下企業(yè)的預(yù)算人員的職責(zé)就可以更加明確，減少了任務(wù)過多，職責(zé)權(quán)限無法適配的情況。預(yù)算的及時(shí)反饋也非常重要。企業(yè)需要養(yǎng)成內(nèi)部反饋機(jī)制和外部監(jiān)管機(jī)制同協(xié)調(diào)發(fā)展的模式。通過內(nèi)部反饋機(jī)制能夠做到及時(shí)的了解企業(yè)的預(yù)算的準(zhǔn)確性以及有效性，顯然這種模式的特點(diǎn)就是能夠做到及時(shí)的反饋，而外部監(jiān)管機(jī)制則通過市場(chǎng)外部投資者對(duì)于企業(yè)預(yù)算的情況進(jìn)行反饋，這種模式能夠更深層次的讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到自己的不足以及后果，但是這種模式往往會(huì)影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)只有建立內(nèi)部反饋與外部監(jiān)管模式向適配的模式才能讓整個(gè)預(yù)算制度更加合理。才能保證預(yù)算報(bào)表的及時(shí)更新，從而讓企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)劉亞娜.ML食品有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算問題分析[D].天津農(nóng)學(xué)院,2017.摘要：全面預(yù)算管理可謂是企業(yè)進(jìn)行管理控制最為有效的方式,對(duì)于合理利用企業(yè)資源、實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、提升公司整體工作效率和強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制具有非常重要的作用?；I資、投資、財(cái)務(wù)三方面的預(yù)算是全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的核心,在預(yù)算管理中起到了關(guān)鍵性的作用,它不僅可以細(xì)化責(zé)任目標(biāo)、協(xié)調(diào)部門之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,而且有助于快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因而,構(gòu)建一個(gè)合理完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)于推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)且提升企業(yè)人員的管理水平有很大的作用。韓曉梅.企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017(10):100-101+103.摘要：在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境中,全面預(yù)算是一種主要的企業(yè)管理方法之一,在企業(yè)集團(tuán)管理中發(fā)揮著重要的作用。所以,本文探討了企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的基本定義,接著從戰(zhàn)略性、全面性、機(jī)制性三個(gè)方面,分析了全面預(yù)算管理的特點(diǎn),然后探究了企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算的問題和成因,最后提出了企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理應(yīng)該做好四個(gè)方面的工作,即制定明確的預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)、提高全面預(yù)算管理的有效性、增強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行力度、構(gòu)建合理的激勵(lì)機(jī)制蔣衛(wèi)東,劉潔,柳昱竹.全面預(yù)算管理研究回顧與展望[J].財(cái)會(huì)通訊,2017(11):57-61+129.摘要：本文對(duì)2006~2015年發(fā)表在國(guó)內(nèi)16種核心期刊有關(guān)全面預(yù)算管理的307篇文獻(xiàn)予以梳理歸納,采用文獻(xiàn)計(jì)量方法,從學(xué)科期刊分布、時(shí)間序列、研究主題、研究方法和主要研究力量五個(gè)視角,在數(shù)據(jù)事實(shí)的基礎(chǔ)上系統(tǒng)分析近十年來我國(guó)全面預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀,并展望其研究趨勢(shì)。研究發(fā)現(xiàn),全面預(yù)算管理作為多學(xué)科融合的研究主題愈來愈得到理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注,研究更加多元化,但實(shí)證性文獻(xiàn)稀缺,后續(xù)研究應(yīng)注重方法的多樣性與科學(xué)性,進(jìn)行多維度多視角跨學(xué)科交叉研究。張凱翔.L公司全面預(yù)算管理優(yōu)化研究[D].重慶理工大學(xué),2017.摘要：全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,兼具計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)及評(píng)價(jià)等功能的企業(yè)管理工具,被越來越多的企業(yè)所熟知。近年來,國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控力度不斷加大,南京、蘇州、杭州等多個(gè)城市相繼出臺(tái)嚴(yán)格限購(gòu)的政策和制度,使房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。L公司想要在激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲得一席之地,就需要對(duì)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化和完善,全面提升企業(yè)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。王凌智.新常態(tài)下中小企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2017(01):94-98.摘要：本文分析了全面預(yù)算概念及歷史演進(jìn),較為詳實(shí)地剖析了中小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題并提出加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策。葛亞妮,李艷.西安飲食股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析[J].時(shí)代金融,2016(23):63-64.摘要：目前我國(guó)餐飲行業(yè)正處于激烈的競(jìng)爭(zhēng)階段,隨著經(jīng)濟(jì)的全球化,一系列外資企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)也紛紛進(jìn)入國(guó)內(nèi)餐飲市場(chǎng),面對(duì)這種復(fù)雜的局面,餐飲行業(yè)就必須對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)有一個(gè)全面的了解,發(fā)揮優(yōu)勢(shì),彌補(bǔ)劣勢(shì),以便更好的面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。西安飲食股份有限公司是我國(guó)餐飲企業(yè)中較大的一家上市公司,因此本文選擇其最近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)