6-合同管理審計解析

6工程工程合同審計6.1概述〔略〕6.2工程合同治理內(nèi)掌握度審計6.3工程專項合同通用內(nèi)容審計6.4施工合同審計6.5工程合同履行審計2023/11/251

6.1概述2023/11/2526.1.1工程合同關(guān)系圖

勘察設(shè)計單位項目管理公司招標(biāo)代理單位監(jiān)理單位造價咨詢單位項目管理合同勘察設(shè)計合同招標(biāo)代理合同造價咨詢合同工程監(jiān)理合同施工單位建設(shè)單位分包單位供應(yīng)單位工程施工合同工程分包合同供應(yīng)合同供應(yīng)單位供應(yīng)合同工程合同治理審計〔1〕工程合同治理審計的概念合同治理審計是指對工程工程建設(shè)過程中各工程合同內(nèi)容及各項治理工作質(zhì)量進展的審查和評價?！?〕工程合同治理審計的目標(biāo)①合同治理環(huán)節(jié)的內(nèi)部掌握狀況②審查和評價工程工程風(fēng)險治理水平③審查和評價合同資料是否完備、真實牢靠④審查和評價合同的簽訂和履行狀況2023/11/253〔3〕工程合同治理審計的依據(jù)①合同當(dāng)事人的資質(zhì)資料。②工程合同形成過程涉及到得各種資料。③工程建設(shè)過程中涉及的各種工程合同。④各種合同在履行過程中形成的變更和補充合同等。⑤被審計單位內(nèi)部合同治理制度文件?！?〕工程合同治理審計的方法工程合同治理審計主要承受批閱法、核對法、重點追蹤審計法等方法。2023/11/254真實性、正確性、合法性、合理性、有效性6.2工程合同治理內(nèi)掌握度審計6.2.1審計內(nèi)容〔1〕審查和評價被審計單位合同治理組織機構(gòu)設(shè)置的狀況〔2〕審查和評價被審計單位合同治理人才的配備狀況①學(xué)問。②素養(yǎng)。③力量?！?〕審查和評價被審計單位合同治理制度的建立和執(zhí)行狀況〔4〕審查和評價被審計單位合同風(fēng)險治理狀況2023/11/2556.2.2審計重點①合法性：指合同治理制度應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。②標(biāo)準性：指合同治理制度具有標(biāo)準合同行為的作用，對合同治理行為進展評價、指導(dǎo)和猜測，對合法行為進展愛護嘉獎，對違法行為進展預(yù)防、警示或制裁等。③有用性：指合同治理制度能適應(yīng)合同治理的需求，便于操作和實施。④系統(tǒng)性：指各類合同的治理制度相互協(xié)調(diào)、相互制約，形成一個有機系統(tǒng)，在工程合同治理中能發(fā)揮整體效應(yīng)。⑤科學(xué)性：指合同治理制度能夠正確反映合同治理的客觀規(guī)律，能保證利用客觀規(guī)律進展有效的合同治理。2023/11/2566.3工程專項合同通用內(nèi)容審計6.3.1合同效力的審查與分析〔1〕合同當(dāng)事人資格的審查〔2〕工程工程合法性審查〔3〕合同訂立過程的審查如審查招標(biāo)人是否有躲避招標(biāo)行為和隱瞞工程真實狀況的現(xiàn)象；投標(biāo)人是否有串通作弊、哄抬標(biāo)價或以行賄的手段謀取中標(biāo)的現(xiàn)象；招標(biāo)代理機構(gòu)是否有泄露應(yīng)當(dāng)保密的與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的狀況和資料的現(xiàn)象以及其他違反公開、公正、公正原則的行為。2023/11/257〔4〕合同內(nèi)容合法性審查主要審查合同條款和所指的行為是否符合法律規(guī)定，主要包括：①審查合同規(guī)定的工程工程是否符合政府批文；②審查合同規(guī)定的工程是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策；③政府投資工程合同是否商定帶、墊資施工條款；④合同內(nèi)容違反地方性、特地性規(guī)定的合同效力確認。⑤其他，如分包轉(zhuǎn)包、勞動愛護、環(huán)境愛護、賦稅和免稅、外匯額度、勞務(wù)進出口等條款是否符合相應(yīng)的法律規(guī)定。2023/11/258

6.3.2合同的完備性審查〔1〕合同文件完備性審查〔2〕合同條款完備性審查。這是合同完備性審查的重點，即審查合同條款是否齊全，是否存在漏項等。①承受的是合同示范文本，應(yīng)重點審查專用合同條款是否與通用合同條款相符，是否有遺漏等。②未承受合同示范文本，但合同示范文本存在。在審查時應(yīng)當(dāng)以示范文本為樣板，將擬簽訂的合同與示范文本的對應(yīng)條款一一比照，從中查找合同漏洞。③無標(biāo)準合同文本，如聯(lián)營合同等。在審查該類合同的完備性時，進展比照分析和合同構(gòu)造分解，從中查找是否存在合同漏洞。2023/11/259〔3〕合同條款的公正性審查①工作范圍②權(quán)利和責(zé)任③履行期限④工程質(zhì)量⑤工程價款或酬勞及支付問題⑥違約責(zé)任⑦其他2023/11/25106.4工程施工合同的審計6.4.1合同主體資格對于業(yè)主，主要應(yīng)了解的內(nèi)容包括：〔1〕主體資格?！?〕履約力量。〔3〕業(yè)主的社會信譽。對于承包商，主要了解的內(nèi)容包括：〔1〕資質(zhì)狀況。〔2〕施工力量?！?〕社會信譽?！?〕財務(wù)狀況。6.4.2合同條款6.4.3合同當(dāng)事人義務(wù)2023/11/25116.4.4合同價款及調(diào)整〔1〕檢查合同價款的填寫是否依據(jù)規(guī)定執(zhí)行?！?〕檢查工程合同計價方式商定是否清晰?！?〕假設(shè)承受固定價格合同，應(yīng)檢查合同中是否明確價格固定的種類?！?〕假設(shè)承受固定價格，風(fēng)險范圍商定是否清晰？如何計算風(fēng)險費用，是承受按百分比計算，還是承受確定值法？〔5〕對于風(fēng)險范圍以外的風(fēng)險費用如何調(diào)整？2023/11/25126.4.5付款〔1〕是否有工程預(yù)付款？〔2〕工程進度款按何種方式支付？〔3〕付款方式是否會對工程資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生任何有利或不利的影響？〔4〕工程進度款的撥付有什么條件？〔5〕承包商需要供給哪些擔(dān)保？〔6〕是否有要求承包商墊資條款？2023/11/25136.4.6工期〔1〕合同工期是多少？與定額工期差距有多少？是否有趕工措施嘉獎？〔2〕完工的準確定義是什么？有沒有實質(zhì)性的完工條款？在完工方面雙方當(dāng)事人的義務(wù)有哪些？〔3〕合同中是否有工期延誤的違約金或罰金規(guī)定，假設(shè)有標(biāo)準是什么？有沒有最高限額？〔4〕合同中是否有最長時間的規(guī)定？到達最長時間后承包商要擔(dān)當(dāng)什么責(zé)任？業(yè)主是否可以此終止合同或賠償間接損失？〔5〕合同是否允許延長工期，假設(shè)可以延長的條件有哪些？2023/11/25146.4.7質(zhì)量〔1〕合同商定的質(zhì)量標(biāo)準是什么？〔2〕工程需要進展哪些驗收？什么時候進展？驗收的程序是什么？〔3〕工程需要進展哪些試驗或檢測？設(shè)備由誰供給？費用如何擔(dān)當(dāng)？〔4〕業(yè)主是否可以增加額外檢驗？假設(shè)有，如何處理？〔5〕業(yè)主拖延驗收或檢驗應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)什么責(zé)任？〔6〕合同中是否有質(zhì)量保證的規(guī)定？假設(shè)未能夠到達商定的質(zhì)量標(biāo)準，有何懲罰？〔7〕合同中是否有工程保修的規(guī)定？是否要拘留工程保修金？何時歸還？是否需要對間接損失擔(dān)當(dāng)責(zé)任？2023/11/25156.4.8材料設(shè)備供給〔1〕當(dāng)事人雙方關(guān)于材料設(shè)備供給的商定是否清晰？〔2〕供給方要擔(dān)當(dāng)什么樣的責(zé)任？〔3〕材料設(shè)備進場程序如何？進場需要進展哪些檢驗？費用如何擔(dān)當(dāng)？〔4〕在合同中是否商定供給材料和設(shè)備的結(jié)算方法。6.4.9違約責(zé)任〔1〕在合同中是否商定雙方當(dāng)事人應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)倪`約責(zé)任？〔2〕對于雙方共同違約如何處理？〔3〕合同規(guī)定違約金與賠償金具體數(shù)額是多少？如何計算？2023/11/25166.4.10爭議與工程分包〔1〕合同中爭議的解決方式；〔2〕假設(shè)選擇仲裁方式，選擇了哪家仲裁機構(gòu)？〔3〕假設(shè)選擇訴訟方式，有管轄權(quán)的人民法院是誰？〔4〕分包的工程工程是否經(jīng)發(fā)包人同意？〔5〕有沒有指定分包商？〔6〕雙方當(dāng)事人在什么樣的狀況下可以終止合同？合同終止后的后果如何？通過對合同條款的檢查，假設(shè)覺察工程施工合同中存在不完備、不合法的狀況，需要補充新條款或哪條、哪款需要細化、補充或修改，應(yīng)當(dāng)準時與被審計單位溝通，爭取通過合同談判另行訂立合同補充條款。2023/11/25176.5工程合同履行的審計6.5.1工程合同履行的審計〔1〕檢查當(dāng)事人雙方是否依據(jù)合同商定全面、真實地履行合同義務(wù)；〔2〕檢查合同履行前是否通過合同交底落實合同責(zé)任；〔3〕合同簽訂狀況評價；〔4〕檢查合同執(zhí)行狀況；〔5〕合同偏差分析；〔6〕合同治理工作評價，包括：合同治理工作對工程工程的總體奉獻或影響；合同分析的準確程度；在投標(biāo)報價和工程實施中，合同治理子系統(tǒng)與其它職能的協(xié)調(diào)問題，需要改進的地方；合同掌握中的程序改進要求。索賠處理和糾紛處理的閱歷教訓(xùn)等。2023/11/25186.5.2工程合同變更的審計〔1〕工程變更的緣由分析〔2〕工程變更的程序執(zhí)行檢查〔3〕工程變更的影響分析〔4〕變更執(zhí)行狀況檢查〔5〕檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同連續(xù)生效的漏洞。2023/11/25196.5.3工程簽證與索賠審計〔1〕審查合同條款中是否明確有效簽證的認定原則；〔2〕審查簽證單上是否有相關(guān)方的簽字和蓋章，簽證單是否在規(guī)定時間提交；〔3〕審查簽證事宜是否真實，責(zé)任劃分是否合理；〔4〕審查工程變更簽證合同價款的調(diào)整；〔5〕審查索賠的期限和程序是否符合合同商定；〔6〕審查索賠大事中對雙方當(dāng)事人責(zé)任的劃分是否明確、合理，索賠的依據(jù)是否充分；〔7〕審查索賠證據(jù)是否有效、真實、客觀、全面，證據(jù)與索賠大事具有關(guān)聯(lián)性；〔8〕審查索賠值的計算是否準確、合理；〔9〕審查索賠與反索賠大事的處理是否合法合規(guī)與合理。2023/11/2520案例1：2023/11/2521承包商與業(yè)主簽訂工程施工合同，合同中商定承受固定單價合同，在合同履行過程中消失了大量的變更，期間又遇到人工費大幅上漲。竣工驗收完畢后，承包商依據(jù)商定向業(yè)主提交竣工結(jié)算報告，業(yè)主也依據(jù)事先雙方的商定，托付某造價審計單位進展審核。審計單位經(jīng)過審核，出具了一份工程造價審核定案單，對承包商提交的竣工結(jié)算報告提出以下審計意見：1〕對承包商在竣工結(jié)算書提出的人工費調(diào)整問題予以拒絕。由于本合同承受固定單價合同，合同中沒有特殊商定人工費上漲相關(guān)費用可以調(diào)整，經(jīng)調(diào)查，雙方當(dāng)事人也未就此達成全都意見，故竣工結(jié)算時人工工資不予調(diào)整。2023/11/25222〕在竣工結(jié)算書中承包商對工程變更內(nèi)容申請價風(fēng)格整，并供給了簽證單。經(jīng)審核，其中一局部簽證單并未得到業(yè)主方簽字認可，承包商也未供給其他證據(jù)材料，故該局部簽證單因證據(jù)缺乏而不能獲得補償。另外，通過比對覺察，一局部簽證單是在工程變更14天以后，承包商才提交變更工程價款報告。3〕經(jīng)審核，承包商與業(yè)主共同簽證的材料價格與市場實際價格不符，故材料價格應(yīng)當(dāng)依據(jù)實際市場價格重新計算。承包商對審計單位提出的審計意見持有異議，故拒絕在工程造價審核定案單上簽字蓋章，但審計單位還是出具了工程造價審核報告。案例2：2023/11/2523某裝飾工程施工面積約7500平方米，經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，由某承包商擔(dān)當(dāng)該工程的設(shè)計和施工任務(wù)，合同計價方式為固定單價合同。在施工過程中業(yè)主托付了某審計單位對工程造價實施跟蹤審計，并提出以下問題。1〕設(shè)計圖紙中規(guī)定花崗巖的設(shè)計厚度為20mm，承包商在投標(biāo)時供給的花崗巖樣品也為20mm厚，而在施工過程中審計單位覺察承包商運至施工現(xiàn)場的花崗巖石材厚度僅有16mm厚。審計單位會同監(jiān)理單位下達整改通知，明確表示不允許使用該批花崗巖板材。承包商設(shè)計部門出具了補充設(shè)計文件說明，說明16mm厚花崗巖石材不影響工程的質(zhì)量和裝飾效果。在竣工結(jié)算審計時，審計單位認為由于花崗巖石材實際厚度小于樣品厚度，要求對此項材料價格進展相應(yīng)調(diào)減。2023/11/25242〕在結(jié)算審核過程中對于簽證中的點工單價存在爭議。由于工程施工時間為2023年2月到4月，審計單位依據(jù)蘇建價[2023]812號文件要求按77元/工日進展點工計算，而施工方則強調(diào)現(xiàn)行市場人工價格遠遠高于文件價格，因此，要求按120元/工日進展計算。3〕在施工過程中，審計