6-合同管理審計(jì)解析

6工程工程合同審計(jì)6.1概述〔略〕6.2工程合同治理內(nèi)掌握度審計(jì)6.3工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)6.4施工合同審計(jì)6.5工程合同履行審計(jì)2023/11/251

6.1概述2023/11/2526.1.1工程合同關(guān)系圖

勘察設(shè)計(jì)單位項(xiàng)目管理公司招標(biāo)代理單位監(jiān)理單位造價(jià)咨詢單位項(xiàng)目管理合同勘察設(shè)計(jì)合同招標(biāo)代理合同造價(jià)咨詢合同工程監(jiān)理合同施工單位建設(shè)單位分包單位供應(yīng)單位工程施工合同工程分包合同供應(yīng)合同供應(yīng)單位供應(yīng)合同工程合同治理審計(jì)〔1〕工程合同治理審計(jì)的概念合同治理審計(jì)是指對(duì)工程工程建設(shè)過程中各工程合同內(nèi)容及各項(xiàng)治理工作質(zhì)量進(jìn)展的審查和評(píng)價(jià)?！?〕工程合同治理審計(jì)的目標(biāo)①合同治理環(huán)節(jié)的內(nèi)部掌握狀況②審查和評(píng)價(jià)工程工程風(fēng)險(xiǎn)治理水平③審查和評(píng)價(jià)合同資料是否完備、真實(shí)牢靠④審查和評(píng)價(jià)合同的簽訂和履行狀況2023/11/253〔3〕工程合同治理審計(jì)的依據(jù)①合同當(dāng)事人的資質(zhì)資料。②工程合同形成過程涉及到得各種資料。③工程建設(shè)過程中涉及的各種工程合同。④各種合同在履行過程中形成的變更和補(bǔ)充合同等。⑤被審計(jì)單位內(nèi)部合同治理制度文件。〔4〕工程合同治理審計(jì)的方法工程合同治理審計(jì)主要承受批閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方法。2023/11/254真實(shí)性、正確性、合法性、合理性、有效性6.2工程合同治理內(nèi)掌握度審計(jì)6.2.1審計(jì)內(nèi)容〔1〕審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同治理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的狀況〔2〕審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同治理人才的配備狀況①學(xué)問。②素養(yǎng)。③力量?！?〕審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同治理制度的建立和執(zhí)行狀況〔4〕審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同風(fēng)險(xiǎn)治理狀況2023/11/2556.2.2審計(jì)重點(diǎn)①合法性：指合同治理制度應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。②標(biāo)準(zhǔn)性：指合同治理制度具有標(biāo)準(zhǔn)合同行為的作用，對(duì)合同治理行為進(jìn)展評(píng)價(jià)、指導(dǎo)和猜測(cè)，對(duì)合法行為進(jìn)展愛護(hù)嘉獎(jiǎng)，對(duì)違法行為進(jìn)展預(yù)防、警示或制裁等。③有用性：指合同治理制度能適應(yīng)合同治理的需求，便于操作和實(shí)施。④系統(tǒng)性：指各類合同的治理制度相互協(xié)調(diào)、相互制約，形成一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，在工程合同治理中能發(fā)揮整體效應(yīng)。⑤科學(xué)性：指合同治理制度能夠正確反映合同治理的客觀規(guī)律，能保證利用客觀規(guī)律進(jìn)展有效的合同治理。2023/11/2566.3工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)6.3.1合同效力的審查與分析〔1〕合同當(dāng)事人資格的審查〔2〕工程工程合法性審查〔3〕合同訂立過程的審查如審查招標(biāo)人是否有躲避招標(biāo)行為和隱瞞工程真實(shí)狀況的現(xiàn)象；投標(biāo)人是否有串通作弊、哄抬標(biāo)價(jià)或以行賄的手段謀取中標(biāo)的現(xiàn)象；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否有泄露應(yīng)當(dāng)保密的與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)的狀況和資料的現(xiàn)象以及其他違反公開、公正、公正原則的行為。2023/11/257〔4〕合同內(nèi)容合法性審查主要審查合同條款和所指的行為是否符合法律規(guī)定，主要包括：①審查合同規(guī)定的工程工程是否符合政府批文；②審查合同規(guī)定的工程是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策；③政府投資工程合同是否商定帶、墊資施工條款；④合同內(nèi)容違反地方性、特地性規(guī)定的合同效力確認(rèn)。⑤其他，如分包轉(zhuǎn)包、勞動(dòng)愛護(hù)、環(huán)境愛護(hù)、賦稅和免稅、外匯額度、勞務(wù)進(jìn)出口等條款是否符合相應(yīng)的法律規(guī)定。2023/11/258

6.3.2合同的完備性審查〔1〕合同文件完備性審查〔2〕合同條款完備性審查。這是合同完備性審查的重點(diǎn)，即審查合同條款是否齊全，是否存在漏項(xiàng)等。①承受的是合同示范文本，應(yīng)重點(diǎn)審查專用合同條款是否與通用合同條款相符，是否有遺漏等。②未承受合同示范文本，但合同示范文本存在。在審查時(shí)應(yīng)當(dāng)以示范文本為樣板，將擬簽訂的合同與示范文本的對(duì)應(yīng)條款一一比照，從中查找合同漏洞。③無標(biāo)準(zhǔn)合同文本，如聯(lián)營合同等。在審查該類合同的完備性時(shí)，進(jìn)展比照分析和合同構(gòu)造分解，從中查找是否存在合同漏洞。2023/11/259〔3〕合同條款的公正性審查①工作范圍②權(quán)利和責(zé)任③履行期限④工程質(zhì)量⑤工程價(jià)款或酬勞及支付問題⑥違約責(zé)任⑦其他2023/11/25106.4工程施工合同的審計(jì)6.4.1合同主體資格對(duì)于業(yè)主，主要應(yīng)了解的內(nèi)容包括：〔1〕主體資格?！?〕履約力量。〔3〕業(yè)主的社會(huì)信譽(yù)。對(duì)于承包商，主要了解的內(nèi)容包括：〔1〕資質(zhì)狀況?！?〕施工力量?！?〕社會(huì)信譽(yù)?！?〕財(cái)務(wù)狀況。6.4.2合同條款6.4.3合同當(dāng)事人義務(wù)2023/11/25116.4.4合同價(jià)款及調(diào)整〔1〕檢查合同價(jià)款的填寫是否依據(jù)規(guī)定執(zhí)行。〔2〕檢查工程合同計(jì)價(jià)方式商定是否清晰?！?〕假設(shè)承受固定價(jià)格合同，應(yīng)檢查合同中是否明確價(jià)格固定的種類?！?〕假設(shè)承受固定價(jià)格，風(fēng)險(xiǎn)范圍商定是否清晰？如何計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，是承受按百分比計(jì)算，還是承受確定值法？〔5〕對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用如何調(diào)整？2023/11/25126.4.5付款〔1〕是否有工程預(yù)付款？〔2〕工程進(jìn)度款按何種方式支付？〔3〕付款方式是否會(huì)對(duì)工程資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生任何有利或不利的影響？〔4〕工程進(jìn)度款的撥付有什么條件？〔5〕承包商需要供給哪些擔(dān)保？〔6〕是否有要求承包商墊資條款？2023/11/25136.4.6工期〔1〕合同工期是多少？與定額工期差距有多少？是否有趕工措施嘉獎(jiǎng)？〔2〕完工的準(zhǔn)確定義是什么？有沒有實(shí)質(zhì)性的完工條款？在完工方面雙方當(dāng)事人的義務(wù)有哪些？〔3〕合同中是否有工期延誤的違約金或罰金規(guī)定，假設(shè)有標(biāo)準(zhǔn)是什么？有沒有最高限額？〔4〕合同中是否有最長時(shí)間的規(guī)定？到達(dá)最長時(shí)間后承包商要擔(dān)當(dāng)什么責(zé)任？業(yè)主是否可以此終止合同或賠償間接損失？〔5〕合同是否允許延長工期，假設(shè)可以延長的條件有哪些？2023/11/25146.4.7質(zhì)量〔1〕合同商定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是什么？〔2〕工程需要進(jìn)展哪些驗(yàn)收？什么時(shí)候進(jìn)展？驗(yàn)收的程序是什么？〔3〕工程需要進(jìn)展哪些試驗(yàn)或檢測(cè)？設(shè)備由誰供給？費(fèi)用如何擔(dān)當(dāng)？〔4〕業(yè)主是否可以增加額外檢驗(yàn)？假設(shè)有，如何處理？〔5〕業(yè)主拖延驗(yàn)收或檢驗(yàn)應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)什么責(zé)任？〔6〕合同中是否有質(zhì)量保證的規(guī)定？假設(shè)未能夠到達(dá)商定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有何懲罰？〔7〕合同中是否有工程保修的規(guī)定？是否要拘留工程保修金？何時(shí)歸還？是否需要對(duì)間接損失擔(dān)當(dāng)責(zé)任？2023/11/25156.4.8材料設(shè)備供給〔1〕當(dāng)事人雙方關(guān)于材料設(shè)備供給的商定是否清晰？〔2〕供給方要擔(dān)當(dāng)什么樣的責(zé)任？〔3〕材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)程序如何？進(jìn)場(chǎng)需要進(jìn)展哪些檢驗(yàn)？費(fèi)用如何擔(dān)當(dāng)？〔4〕在合同中是否商定供給材料和設(shè)備的結(jié)算方法。6.4.9違約責(zé)任〔1〕在合同中是否商定雙方當(dāng)事人應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)倪`約責(zé)任？〔2〕對(duì)于雙方共同違約如何處理？〔3〕合同規(guī)定違約金與賠償金具體數(shù)額是多少？如何計(jì)算？2023/11/25166.4.10爭議與工程分包〔1〕合同中爭議的解決方式；〔2〕假設(shè)選擇仲裁方式，選擇了哪家仲裁機(jī)構(gòu)？〔3〕假設(shè)選擇訴訟方式，有管轄權(quán)的人民法院是誰？〔4〕分包的工程工程是否經(jīng)發(fā)包人同意？〔5〕有沒有指定分包商？〔6〕雙方當(dāng)事人在什么樣的狀況下可以終止合同？合同終止后的后果如何？通過對(duì)合同條款的檢查，假設(shè)覺察工程施工合同中存在不完備、不合法的狀況，需要補(bǔ)充新條款或哪條、哪款需要細(xì)化、補(bǔ)充或修改，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)與被審計(jì)單位溝通，爭取通過合同談判另行訂立合同補(bǔ)充條款。2023/11/25176.5工程合同履行的審計(jì)6.5.1工程合同履行的審計(jì)〔1〕檢查當(dāng)事人雙方是否依據(jù)合同商定全面、真實(shí)地履行合同義務(wù)；〔2〕檢查合同履行前是否通過合同交底落實(shí)合同責(zé)任；〔3〕合同簽訂狀況評(píng)價(jià)；〔4〕檢查合同執(zhí)行狀況；〔5〕合同偏差分析；〔6〕合同治理工作評(píng)價(jià)，包括：合同治理工作對(duì)工程工程的總體奉獻(xiàn)或影響；合同分析的準(zhǔn)確程度；在投標(biāo)報(bào)價(jià)和工程實(shí)施中，合同治理子系統(tǒng)與其它職能的協(xié)調(diào)問題，需要改進(jìn)的地方；合同掌握中的程序改進(jìn)要求。索賠處理和糾紛處理的閱歷教訓(xùn)等。2023/11/25186.5.2工程合同變更的審計(jì)〔1〕工程變更的緣由分析〔2〕工程變更的程序執(zhí)行檢查〔3〕工程變更的影響分析〔4〕變更執(zhí)行狀況檢查〔5〕檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同連續(xù)生效的漏洞。2023/11/25196.5.3工程簽證與索賠審計(jì)〔1〕審查合同條款中是否明確有效簽證的認(rèn)定原則；〔2〕審查簽證單上是否有相關(guān)方的簽字和蓋章，簽證單是否在規(guī)定時(shí)間提交；〔3〕審查簽證事宜是否真實(shí)，責(zé)任劃分是否合理；〔4〕審查工程變更簽證合同價(jià)款的調(diào)整；〔5〕審查索賠的期限和程序是否符合合同商定；〔6〕審查索賠大事中對(duì)雙方當(dāng)事人責(zé)任的劃分是否明確、合理，索賠的依據(jù)是否充分；〔7〕審查索賠證據(jù)是否有效、真實(shí)、客觀、全面，證據(jù)與索賠大事具有關(guān)聯(lián)性；〔8〕審查索賠值的計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理；〔9〕審查索賠與反索賠大事的處理是否合法合規(guī)與合理。2023/11/2520案例1：2023/11/2521承包商與業(yè)主簽訂工程施工合同，合同中商定承受固定單價(jià)合同，在合同履行過程中消失了大量的變更，期間又遇到人工費(fèi)大幅上漲?？⒐を?yàn)收完畢后，承包商依據(jù)商定向業(yè)主提交竣工結(jié)算報(bào)告，業(yè)主也依據(jù)事先雙方的商定，托付某造價(jià)審計(jì)單位進(jìn)展審核。審計(jì)單位經(jīng)過審核，出具了一份工程造價(jià)審核定案單，對(duì)承包商提交的竣工結(jié)算報(bào)告提出以下審計(jì)意見：1〕對(duì)承包商在竣工結(jié)算書提出的人工費(fèi)調(diào)整問題予以拒絕。由于本合同承受固定單價(jià)合同，合同中沒有特殊商定人工費(fèi)上漲相關(guān)費(fèi)用可以調(diào)整，經(jīng)調(diào)查，雙方當(dāng)事人也未就此達(dá)成全都意見，故竣工結(jié)算時(shí)人工工資不予調(diào)整。2023/11/25222〕在竣工結(jié)算書中承包商對(duì)工程變更內(nèi)容申請(qǐng)價(jià)風(fēng)格整，并供給了簽證單。經(jīng)審核，其中一局部簽證單并未得到業(yè)主方簽字認(rèn)可，承包商也未供給其他證據(jù)材料，故該局部簽證單因證據(jù)缺乏而不能獲得補(bǔ)償。另外，通過比對(duì)覺察，一局部簽證單是在工程變更14天以后，承包商才提交變更工程價(jià)款報(bào)告。3〕經(jīng)審核，承包商與業(yè)主共同簽證的材料價(jià)格與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格不符，故材料價(jià)格應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格重新計(jì)算。承包商對(duì)審計(jì)單位提出的審計(jì)意見持有異議，故拒絕在工程造價(jià)審核定案單上簽字蓋章，但審計(jì)單位還是出具了工程造價(jià)審核報(bào)告。案例2：2023/11/2523某裝飾工程施工面積約7500平方米，經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，由某承包商擔(dān)當(dāng)該工程的設(shè)計(jì)和施工任務(wù)，合同計(jì)價(jià)方式為固定單價(jià)合同。在施工過程中業(yè)主托付了某審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)實(shí)施跟蹤審計(jì)，并提出以下問題。1〕設(shè)計(jì)圖紙中規(guī)定花崗巖的設(shè)計(jì)厚度為20mm，承包商在投標(biāo)時(shí)供給的花崗巖樣品也為20mm厚，而在施工過程中審計(jì)單位覺察承包商運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)的花崗巖石材厚度僅有16mm厚。審計(jì)單位會(huì)同監(jiān)理單位下達(dá)整改通知，明確表示不允許使用該批花崗巖板材。承包商設(shè)計(jì)部門出具了補(bǔ)充設(shè)計(jì)文件說明，說明16mm厚花崗巖石材不影響工程的質(zhì)量和裝飾效果。在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)單位認(rèn)為由于花崗巖石材實(shí)際厚度小于樣品厚度，要求對(duì)此項(xiàng)材料價(jià)格進(jìn)展相應(yīng)調(diào)減。2023/11/25242〕在結(jié)算審核過程中對(duì)于簽證中的點(diǎn)工單價(jià)存在爭議。由于工程施工時(shí)間為2023年2月到4月，審計(jì)單位依據(jù)蘇建價(jià)[2023]812號(hào)文件要求按77元/工日進(jìn)展點(diǎn)工計(jì)算，而施工方則強(qiáng)調(diào)現(xiàn)行市場(chǎng)人工價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于文件價(jià)格，因此，要求按120元/工日進(jìn)展計(jì)算。3〕在施工過程中，審計(jì)