企業(yè)研究論文-完善國有企業(yè)內部控制的幾點建議.doc

企業(yè)研究論文-完善國有企業(yè)內部控制的幾點建議摘要：隨著市場競爭的日趨激烈和信息技術的高度發(fā)展，以及全球經濟一體化的進程加速，國有企業(yè)所面臨的風險也逐漸加大。目前，我國大多數國有企業(yè)的公司治理結構不夠完善，運作欠規(guī)范。特別是近年來，隨著國有企業(yè)轉換經營體制的推進和現代企業(yè)制度的建立，完善國有企業(yè)內部控制是企業(yè)在市場競爭中迫切需要解決的問題。因此，必須建立完善的內部控制,以保證企業(yè)的經營活動協(xié)調開展及有效運行。關鍵詞：國有企業(yè)；內部控制；建議一、引言內部控制制度產生的基礎是管理生產和經營的需要，其在現代經濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，是現代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內部控制能夠使企業(yè)不斷降低運營成本、增加對于優(yōu)勢業(yè)務的投入，改善對于業(yè)務關鍵點的管理；同時，也能夠更好地適應經濟全球化和利用國際國內更多資源和市場。完整的、完善的內部控制制度是現代企業(yè)制度的重要組成部分，是實現企業(yè)由大到強的重要保證。建立健全國有企業(yè)內部控制將有助于企業(yè)經營者提高對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的認識，增強對于關鍵業(yè)務的控制，降低企業(yè)經營成本和提高企業(yè)經濟效益，提高國有企業(yè)會計信息質量，使國有企業(yè)更好地利用資本市場資源，做大做強。建立有效的內部控制制度，是防范風險、提高經營管理效率和效果的重要措施，有利于提高國有企業(yè)核心競爭力，使國有企業(yè)的各項規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強的內部管理制度。二、完善國有企業(yè)內部控制的分析（一）國有股占主導地位而其主體又缺位在國有企業(yè)中，國有股占主導地位而實際上其主體又缺位，缺乏真正有動力的主體，其控制效率降低，控制風險大。部分國有企業(yè)內部控制機制，在實際運作中機構形同虛設，責任不明，難以形成有效制衡，缺乏相互制衡、監(jiān)督、約束和激勵機制。在市場經濟環(huán)境下，國有企業(yè)面臨多種風險，尤其是對于所面臨的海外經營風險更缺乏足夠的認識，難以建立系統(tǒng)而有效的風險分析、研究、預警、危機處理等制度。國有企業(yè)各個部門單獨進行相關的風險評估工作，沒有系統(tǒng)化并提升到整個企業(yè)層面，形成各個部門間的風險信息共享，缺乏系統(tǒng)性、全局性。（二）企業(yè)物資購銷存的管理制度松散許多企業(yè)物資購銷存的管理制度松散，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環(huán)節(jié)未能實施嚴格的職務分離，造成存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未能及時與會計記錄進行核對，再加上經濟往來中審查稽核制度不夠完善，從而造成企業(yè)資產大量流失，財務信息及其質量嚴重失真。人為捏造會計事實、篡改會計數據，設置賬外賬，亂擠成本，隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清，債務不實，使某些不合法或不合理的經濟業(yè)務僅僅因有關領導的同意便得到財務人員的支持通過，不行使財務監(jiān)督權力。公司的法人治理結構尚不完善，使國有企業(yè)產權主體缺位、權責不清，導致所有者對經營者不能實施有效的控制。有效的監(jiān)督檢查機制，是內部控制制度的實施和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督檢查，更不用說是內審組織。在某些國有企業(yè)中，董事會下面沒有設立審計委員會，或者內審機構審計領域狹窄，缺乏獨立性和權威性。（三）許多國有企業(yè)內部控制制度殘缺不全，不具有科學性和系統(tǒng)性內部控制指導方面僅停留在理論層面，導致理解和執(zhí)行的多樣性，財務業(yè)務數據分析不夠深入和具體。國有企業(yè)內部信息系統(tǒng)建設存在缺乏合理規(guī)劃，難以充分適應電子商務發(fā)展需要等問題，這些問題使得國有企業(yè)內部信息溝通層次過多，制約了企業(yè)提高創(chuàng)新能力。我國國有企業(yè)的信息系統(tǒng)總體控制能力較弱，人為操作容易造成錯誤及舞弊的發(fā)生，影響數據的真實性，由其生成的數據和報告可靠性不強。國有企業(yè)內部控制監(jiān)督沒有與績效考核情況相結合，未能形成有效的投訴舉報渠道，沒有充分考慮到內部控制檢查的重要性，導致內部審計工作難做。（四）我國國有企業(yè)內部控制制度普遍薄弱，企業(yè)領導層的內控意識嚴重缺乏有的國有企業(yè)把內部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內部控制機制，在處理內控與管理、風險、發(fā)展的關系問題時，錯誤地使強化內部控制與發(fā)展和效益對立起來。企業(yè)會計人員的基本素質難以勝任內控要求。內部控制作用的有效發(fā)揮，需要行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上達到實施內部控制的基本要求。三、加強國有企業(yè)內部控制建設的幾點建議（一）加強國有企業(yè)內部控制環(huán)境的建設注重國有企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，使構成企業(yè)內部控制環(huán)境的因素能有效地發(fā)揮其功能。完善企業(yè)法人治理制度、加強企業(yè)組織結構建設。國有企業(yè)改革的方向是建立現代企業(yè)制度，完善公司法人治理結構。國企要加快建立與市場經濟相適應的公司法人治理機制，整合監(jiān)管力量，完善監(jiān)管體系，使國有資產的利益真正得到保護。改善會計環(huán)境，有效的實施內部控制，健全財務監(jiān)督體系。法律賦予會計人員的監(jiān)督職責、職業(yè)道德要求與社會現實環(huán)境存在較大差距，加上現實會計核算環(huán)境及核算方法、體系上存在不足，使得會計內部監(jiān)督很容易有名無實，要采取相應對策來保證會計內部監(jiān)督制度的健全和實行。建立和落實財務監(jiān)管工作的責任機制，改變傳統(tǒng)的財務會計管理模式，將財務機構與會計機構分設。我國加入世貿組織后，社會主義市場經濟改革和國有企業(yè)體制改革進一步深化，國有企業(yè)面臨的經營風險和壓力也越來越大，要求國有企業(yè)必須加強內部控制，以防范和化解經營風險。在市場經濟條件下，必須健全企業(yè)內部控制約束系統(tǒng)和保障機制，適應企業(yè)監(jiān)管的要求，保證國企改革順利進行。否則，將會使企業(yè)蒙受巨大的損失，國有資產保值增值就無法實現。企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)直接影響著內部控制系統(tǒng)的運行效率。建立良好的信息與溝通系統(tǒng)，使管理者及時掌握企業(yè)的運營狀況，促進內部控制系統(tǒng)的有效運行。加強企業(yè)內部財務監(jiān)管，實現企業(yè)約束機制、完善企業(yè)內部的控制制度，適應社會主義市場經濟發(fā)展需要。（二）完善國有企業(yè)內部控制風險機制，強化內部控制措施國有企業(yè)應將風險評估系統(tǒng)化，通過風險評估識別企業(yè)內部所有重要業(yè)務流程，不斷完善重要業(yè)務流程風險數據庫。通過利用各種風險分析技術，采取恰當的方法降低經營風險。國有企業(yè)應完善內部管理，推行計劃指標化管理，定期召開高層管理者參加的計劃審題會，把經營過程納入計劃軌道，著重加強物品采購、價格制定等經營關鍵點的控制。國有企業(yè)應選擇多種控制方法和內部控制措施，從授權審批、會計系統(tǒng)、財產保全等方面，加強內部控制。（三）加強信息溝通機制，健全內部審計機制先進的信系統(tǒng)，可以極大地解決信息不對稱帶來的負面影響。國有企業(yè)安全生產、經營管理的信息化系統(tǒng)應強化企業(yè)經營者的內部控制意識，督促其不斷完善內部控制。結合國有企業(yè)實際情況，充分發(fā)揮內部監(jiān)督作用，較好地彌補內部公司治理監(jiān)督和約束機制的空缺。內部審計是監(jiān)督內部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量，不僅能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，而且能夠有效糾正各種損失的發(fā)生。構提高內部審計的地位，確保其權威性和獨立性，隨時發(fā)現問題并及時解決和糾正，同時，構建強有力的外部監(jiān)督系統(tǒng)，實現對國有企業(yè)內部控制的規(guī)范和監(jiān)督。（四）建立科學的財務管理體系國有企業(yè)財務人員的工資發(fā)放、績效考核由上級財務負責人考核，實行集中管理，統(tǒng)一委派管理，對上級財務負責人實行實線管理。公司的財務部門建立預算編制的單元，合理劃分財務內部職能。財務部門內部設置各級小組負責公司的財務管理，對企業(yè)的財務核算，財務制