試議集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范1 目的為更好地貫徹和執(zhí)行公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度,進(jìn)一步加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)管理工作,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)工作水平,保證公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作符合財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。2 范圍適用于公司總部和辦事處會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置、會(huì)計(jì)工作移交、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)重要單證及會(huì)計(jì)印章管理。3 術(shù)語(yǔ)和定義3.1機(jī)構(gòu)：指總公司和辦事處。3.2工作組(或業(yè)務(wù)組)：指經(jīng)總公司批準(zhǔn)設(shè)立屬于總公司或辦事處管轄的工作組(或業(yè)務(wù)組)。3.3會(huì)計(jì)主管人員：是指不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén),只在其他部門(mén)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的工作組(或業(yè)務(wù)組)中行使會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員。4 職責(zé)部門(mén)/崗位職 責(zé)4.1 總部資金財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、執(zhí)行本工作規(guī)范，監(jiān)督檢查辦事處對(duì)會(huì)計(jì)工作規(guī)范的執(zhí)行情況。4.2 辦事處資金財(cái)會(huì)部執(zhí)行本工作規(guī)范,監(jiān)督所管轄的業(yè)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)工作規(guī)范的執(zhí)行情況。5 管理原則管理原則管理原則說(shuō)明記錄表格支持文件5.1總公司及辦事處應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)；不設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)但需辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)部，應(yīng)配備專職會(huì)計(jì)人員。5.1.1設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)的機(jī)構(gòu),應(yīng)配備會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人；在業(yè)務(wù)部中配備專職會(huì)計(jì)人員的,應(yīng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）5.1.2辦事處會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人（高級(jí)經(jīng)理崗）的任免，應(yīng)經(jīng)總部資金財(cái)會(huì)部同意，總部人力資源部批準(zhǔn)。5.1.3未設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)及配備會(huì)計(jì)人員的工作組(或業(yè)務(wù)組),會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由其所屬上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行處理。5.2會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)應(yīng)具備下列基本條件:5.2.1堅(jiān)持原則,廉潔奉公；5.2.2取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；5.2.3具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。5.3各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，未取得從業(yè)資格的人員,不得從事會(huì)計(jì)工作。5.4會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持適當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性。會(huì)計(jì)人員調(diào)整應(yīng)征求會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn),并報(bào)備上級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)。5.5各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位,崗位設(shè)置需考慮會(huì)計(jì)電算化以及內(nèi)部控制的要求。5.6會(huì)計(jì)工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和債券債務(wù)賬目的登記工作。5.7會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。5.8會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,遵守職業(yè)道德。5.9會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各機(jī)構(gòu)應(yīng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加后續(xù)教育培訓(xùn)。5.10各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)支持會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán);對(duì)忠于職守,堅(jiān)持原則,做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員,應(yīng)給予精神和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。5.11會(huì)計(jì)人員應(yīng)保守本機(jī)構(gòu)的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息。6 會(huì)計(jì)人員交接規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說(shuō)明記錄表格支持文件6.1會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）、現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部發(fā)布）6.2會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接,由機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接,由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。6.3移交人員在辦理移交時(shí),要按“會(huì)計(jì)臨時(shí)工作交接登記簿”逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收6.3.1移交人員經(jīng)管的現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí),移交人員必須限期查清。6.3.2移交人員經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊(cè)中注明,由移交人員負(fù)責(zé)。6.3.3銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì),如不一致,應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。6.3.4移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等,必須交接清楚;移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。6.3.5移交人員以前經(jīng)辦的未了事項(xiàng),應(yīng)在移交清冊(cè)中注明。6.4交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章,并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。6.5 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)或者機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的,應(yīng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的,經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可由移交人員委托他人代辦移交,但委托人應(yīng)承擔(dān)本規(guī)范6.7規(guī)定的責(zé)任。6.6 機(jī)構(gòu)撤銷時(shí),必須留有必要的會(huì)計(jì)人員,會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作,編制決算。未移交前,不得離職。接收單位和移交日期由主管部門(mén)確定。機(jī)構(gòu)合并、分立的,其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。6.7移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。7 會(huì)計(jì)核算規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說(shuō)明記錄表格支持文件7.1各機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部及公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)等規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）、現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部發(fā)布）7.2 各機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行現(xiàn)金管理暫行條例控制大額現(xiàn)金支付。7.3 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿,不得設(shè)置賬外賬,不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。7.4 各機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),必須取得或者填制原始憑證,并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)處理賬務(wù)。7.5 原始憑證,是指會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)所采用的書(shū)面依據(jù),包括從外單 位取得的原始憑證和機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)自制的原始憑證。7.6 原始憑證的基本要求7.6.1內(nèi)部憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員、審批人員的簽名(簽章);業(yè)務(wù)內(nèi)容;金額。7.6.2從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的有效印鑒;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。7.6.3凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證,大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。7.6.4一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě),并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。7.6.5對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí),履行審批手續(xù)后,可憑支票存根(或匯款憑證)記賬;付款后必須取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或符合國(guó)家規(guī)定的其他單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。7.6.6職工因公出差借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),核銷原借款，收到退還現(xiàn)金應(yīng)另開(kāi)收據(jù)。7.6.7經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)將批準(zhǔn)文件(或復(fù)印件)作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。業(yè)務(wù)處理另有規(guī)定的,遵其規(guī)定。7.6.8公司對(duì)外出具的發(fā)票、收款憑證等原始憑證,必須由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一出具并加蓋財(cái)務(wù)專用章,存根聯(lián)應(yīng)裝訂存檔,作廢的憑證應(yīng)訂入原存根處。7.7 原始憑證(包括內(nèi)部原始憑證)記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)由出具單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。7.8 會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。7.8.1會(huì)計(jì)憑證登記完畢后,應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管,不得散亂丟失。7.8.2記賬憑證應(yīng)連同所附的原始憑證,按期裝訂成冊(cè),并加具封面、封底,注明機(jī)構(gòu)名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼。傳票應(yīng)由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于原始憑證，應(yīng)加蓋“附件”章，并將原始憑證依次編號(hào)，附件張數(shù)與記賬憑證標(biāo)明的附件張數(shù)保持一致；對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證,可以單獨(dú)裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類,同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。7.8.3從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)要求原開(kāi)出單位補(bǔ)開(kāi)確實(shí)不能補(bǔ)開(kāi)的,應(yīng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明及原開(kāi)出單位存根聯(lián)的蓋有公章的復(fù)印件,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管人員)和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。7.9 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時(shí),應(yīng)予以扣留,并及時(shí)向機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。7.10各機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì),保證賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表、賬簿、內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。公司另有規(guī)定的從其規(guī)定。對(duì)賬內(nèi)容包括:7.10.1賬證核對(duì):記賬憑證記載內(nèi)容應(yīng)與所附原始憑證一致。7.10.2賬賬核對(duì):包括總賬與分戶賬的核對(duì)、總賬與日記賬的核對(duì)、會(huì)計(jì)總賬、分戶賬與資產(chǎn)管理系統(tǒng)有關(guān)業(yè)務(wù)臺(tái)賬的核對(duì)。7.10.3賬實(shí)核對(duì):包括庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)、銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì),自有資產(chǎn)和待處置資產(chǎn)(含待處置股權(quán))實(shí)物(或相關(guān)權(quán)益證)與對(duì)應(yīng)賬戶的核對(duì)、重要空白憑證和有價(jià)證券實(shí)物與對(duì)應(yīng)賬戶的核對(duì)。7.10.4賬簿核對(duì):包括各類資產(chǎn)、負(fù)債(包括或有資產(chǎn)和或有負(fù)債如擔(dān)保)登記簿(或卡片)與對(duì)應(yīng)總賬、分戶賬的核對(duì)、重要空白憑證登記簿與對(duì)應(yīng)賬戶的核對(duì)。7.10.5賬表核對(duì):包括各類報(bào)表如日記表、月記表、季報(bào)表、年報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表等與總賬、分戶賬的核對(duì)。7.10.6內(nèi)外賬務(wù)核對(duì):包括本機(jī)構(gòu)與上級(jí)機(jī)構(gòu)、下級(jí)機(jī)構(gòu)或客戶資金往來(lái)的核對(duì),如系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核對(duì)等。8 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度編號(hào)內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 控 制 制 度記錄表格支持文件8.1各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司統(tǒng)一制度規(guī)定,結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況,建立、健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。制度要體現(xiàn)科學(xué)性、合理性,要體現(xiàn)相互牽制的內(nèi)控要求。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）、現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則8.2各機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括:崗位設(shè)置(包括出納)；崗位職責(zé)；人員和分工；崗位輪換辦法；各崗位考核辦法。8.3各機(jī)構(gòu)應(yīng)完善會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。8.4各機(jī)構(gòu)應(yīng)分別完善對(duì)下屬機(jī)構(gòu)費(fèi)用開(kāi)支管理辦法及本級(jí)費(fèi)用開(kāi)支管理制度,確定授權(quán)辦法和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),完善審批手續(xù)。費(fèi)用開(kāi)支具體可分為業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和人員費(fèi)用的開(kāi)支,還包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其它專項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支。大額費(fèi)用開(kāi)支前應(yīng)履行審批手續(xù)。8.5各機(jī)構(gòu)應(yīng)完善固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及低值易耗品管理制度,對(duì)各類資產(chǎn)的購(gòu)置、領(lǐng)用、日常管理、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)明確責(zé)任和程序。8.6各機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持財(cái)產(chǎn)清查制度,每年至少在決算之前清查一次資產(chǎn),實(shí)物資產(chǎn)要和相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)一致,清查結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告存檔。8.7各機(jī)構(gòu)應(yīng)完善會(huì)計(jì)印章管理制度,指定專人嚴(yán)密保管和使用會(huì)計(jì)印章,設(shè)立印章管理登記簿對(duì)印章的啟用、銷毀、印章管理人的變更等情況進(jìn)行登記。嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章,嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。使用會(huì)計(jì)印章對(duì)外出具證明,需經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并將證明復(fù)印件留存。9 會(huì)計(jì)電算化制度規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說(shuō)明記錄表格支持文件9.1 崗位說(shuō)明會(huì)計(jì)電算化崗位可以分為系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)審核員、檔案保管員、系統(tǒng)維護(hù)員。會(huì)計(jì)電算化崗位可實(shí)行一人一崗或一人多崗。資金財(cái)會(huì)部等接觸會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)，進(jìn)行系統(tǒng)操作的人員，根據(jù)不同人員的不同功能、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行一定的劃分，形成系統(tǒng)用戶。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）、現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部發(fā)布）、會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范（財(cái)政部發(fā)布）9.2會(huì)計(jì)電算化操作管理9.2.1各系統(tǒng)用戶要嚴(yán)格按照自己的使用權(quán)限及時(shí)做好制單、審核、記賬、生成報(bào)表及打印等工作，不得越權(quán)操作。系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員不得實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。9.2.2系統(tǒng)維護(hù)員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)，一般情況下不允許隨意打開(kāi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)操作。9.2.3操作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照制單-輸入-審核-匯總-記賬-生成報(bào)表的程序進(jìn)行，不得對(duì)操作程序擅自更改。9.2.4會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理過(guò)程可分為憑證輸入、數(shù)據(jù)處理和賬表輸出三個(gè)環(huán)節(jié)。從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)賬表，一切的中間過(guò)程都在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)完成，所有總分類賬、明細(xì)分類賬、科目余額表等賬表的數(shù)據(jù)都源于輸入的記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化模式下的賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，除實(shí)物管理外，主要是人機(jī)接觸的環(huán)節(jié)，包括憑證數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)和防止非法更改系統(tǒng)數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)等。賬務(wù)核對(duì)的重點(diǎn)在于核對(duì)賬款、賬實(shí)、賬據(jù)是否相符；當(dāng)一筆業(yè)務(wù)涉及不同的應(yīng)用系統(tǒng)、需要分別進(jìn)行手工輸入時(shí)，應(yīng)核對(duì)不同系統(tǒng)間同一數(shù)據(jù)是否相符。9.3會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)管理9.3.1系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括主數(shù)據(jù)及輔助資料。主數(shù)據(jù)主要是科目體系，是公司總部資金財(cái)會(huì)部通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)公司會(huì)計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)管理，實(shí)現(xiàn)全轄會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、信息統(tǒng)一的重要工具。輔助資料主要包括：科目編碼、自定義核算項(xiàng)目、貨幣代碼、機(jī)構(gòu)代碼、部門(mén)代碼、利率代碼、行業(yè)代碼、地區(qū)代碼、國(guó)家代碼及匯率表等。輔助資料原則上均由總公司資金財(cái)會(huì)部統(tǒng)一設(shè)置及維護(hù)，各辦事處不得自行增加、修改及刪除，辦事處自行設(shè)置和維護(hù)的除外。如遇新增業(yè)務(wù)，辦事處需函報(bào)總公司資金財(cái)會(huì)部，待審核批準(zhǔn)并增加相應(yīng)代碼后，方可辦理有關(guān)賬務(wù)處理手續(xù)。9.3.2會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要根據(jù)，包括原始憑證及記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化下的記賬憑證由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成，一般為復(fù)式憑證。9.3.3為確保運(yùn)用計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地進(jìn)行各項(xiàng)核算，在憑證錄入及復(fù)核必須做好以下幾方面的工作：編制原始憑證與復(fù)核；根據(jù)原始憑證數(shù)據(jù)直接輸入計(jì)算機(jī)；在輸入憑證過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有誤時(shí)，輸入人員不得擅自修改，而應(yīng)將憑證及時(shí)交由原經(jīng)辦復(fù)核人員進(jìn)行更正，再重新輸入；對(duì)于符合規(guī)定的憑證，輸入人員必須嚴(yán)格按照憑證上的數(shù)據(jù)錄入，錄入后自行檢驗(yàn)、核對(duì)，確保無(wú)誤后及時(shí)確認(rèn)輸入并根據(jù)需要加以備份。9.3.4會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的各環(huán)節(jié)，即憑證填制，賬務(wù)處理，報(bào)表編制均執(zhí)行復(fù)核制度。經(jīng)過(guò)復(fù)核而未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤一般由復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的審核，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作中的差錯(cuò)，及時(shí)、有效的加以糾正，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算符合會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)管理規(guī)定的要求，將風(fēng)險(xiǎn)和損失降低至最低限度，確保公司財(cái)產(chǎn)的完整與安全；確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整，促進(jìn)管理決策的正確性及可行性。9.3.5 當(dāng)期賬務(wù)全部結(jié)平后，資金財(cái)會(huì)系統(tǒng)根據(jù)有關(guān)記賬憑證文件中的數(shù)據(jù)，匯總生成總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。每期（月）期末應(yīng)打印出憑證序時(shí)簿、記賬憑證及明細(xì)分類賬，每年年末打印總分類賬（一級(jí)科目），并分別按照打印順序?qū)A保管、定期裝訂。9.4信息科技部系統(tǒng)管理人員每季末應(yīng)對(duì)機(jī)內(nèi)軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檢查一次，防止被人更改及破壞。未經(jīng)批準(zhǔn)，機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)和備份數(shù)據(jù)盤(pán)不許外人查閱和外借，必要的查閱和外借，須嚴(yán)格履行審批手續(xù)，以確保數(shù)據(jù)安全。10 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說(shuō)明記錄表格支持文件10.1 基本規(guī)定公司會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行管理。資金財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理裝訂，以及移交檔案管理部門(mén)前會(huì)計(jì)檔案的管理。檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)資金財(cái)會(huì)部移交的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）、現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部發(fā)布）、會(huì)計(jì)檔案管理辦法（財(cái)政部發(fā)布）10.2會(huì)計(jì)檔案的整理10.2.1 會(huì)計(jì)憑證按照日期及憑證編號(hào)順序編冊(cè)裝訂，除特殊情況外，當(dāng)月的憑證應(yīng)在次月月底前裝訂成冊(cè)，十二月份憑證應(yīng)在次年二月底前裝訂成冊(cè)。每月月末結(jié)賬后應(yīng)打印明細(xì)分類賬，按年打印總分類賬。當(dāng)年的賬簿在次年一季度前裝訂成冊(cè)。10.2.2月度、年度賬務(wù)處理完畢后應(yīng)及時(shí)編制并打印財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)期間分別進(jìn)行裝訂成冊(cè)；裝訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表封面上應(yīng)填寫(xiě)報(bào)表名稱、所屬年月以及會(huì)計(jì)主管簽章等內(nèi)容。10.2.3其他會(huì)計(jì)資料按年分類整理，分類單獨(dú)成冊(cè)或與憑證一起裝訂。10.3會(huì)計(jì)檔案的保管10.3.1會(huì)計(jì)檔案保管人員應(yīng)遵守保密制度，不得擅自出借和隨意透露檔案內(nèi)容，更不得擅自涂改有關(guān)檔案。存放于資金財(cái)會(huì)部未移交檔案管理部門(mén)的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在資金財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部指定人員管理會(huì)計(jì)檔案，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。檔案保管人員應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案專柜保存，有序存放，并妥善保管柜門(mén)鑰匙，做好防盜、防潮、防水、防污染工作，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。10.3.2保管期限。分為永久、定期兩類，各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限見(jiàn)會(huì)計(jì)檔案保管期限表。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。會(huì)計(jì)檔案保管期限表如下：序號(hào)檔案名稱保管年限備注一會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)憑證25年二賬簿類總分類賬25年明細(xì)分類賬25年日記賬25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬其他賬簿25年三財(cái)務(wù)報(bào)告類月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告25年年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久四其他類銀行對(duì)賬單25年銀行存款調(diào)節(jié)余額表25年其他25年10.4會(huì)計(jì)檔案的借閱及復(fù)制10.4.1會(huì)計(jì)檔案除特殊情況一律不準(zhǔn)借離公司。會(huì)計(jì)檔案借閱及復(fù)制分本單位人員借閱及復(fù)制和外單位人員借閱及復(fù)制。10.4.2內(nèi)部和外部借閱及復(fù)制會(huì)計(jì)檔案原則上均應(yīng)由保管人員填寫(xiě)“會(huì)計(jì)檔案使用登記簿”，詳細(xì)記錄借閱及復(fù)制日期、借閱及復(fù)制單位和人員、借閱及復(fù)制內(nèi)容等情況，經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人需簽字確認(rèn)。10.4.3查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。對(duì)已訂入傳票但需抽出的原始憑證,應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后將傳票拆封，將其復(fù)印件訂入原處。10.4.4會(huì)計(jì)檔案查閱人查詢完畢后，應(yīng)在“會(huì)計(jì)檔案使用登記簿”中登記歸還時(shí)間等內(nèi)容，會(huì)計(jì)檔案管理人對(duì)歸還的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查整理。10.5會(huì)計(jì)檔案的移交10.5.1當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，由資金財(cái)會(huì)部保管一年。期滿后，資金財(cái)會(huì)部檔案保管人員與檔案保管部門(mén)檔案保管員進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的移交，并需由資金財(cái)會(huì)部及檔案管理部門(mén)專人進(jìn)行監(jiān)交。10.5.2由于業(yè)務(wù)變遷引起的會(huì)計(jì)檔案移交。業(yè)務(wù)變遷前的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由原辦事處（公司總部）保管，承接業(yè)務(wù)的辦事處（公司總部）可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。業(yè)務(wù)變遷后發(fā)生的會(huì)計(jì)檔案由承接業(yè)務(wù)的辦事處（公司總部）負(fù)責(zé)保管。10.5.3移交之后的會(huì)計(jì)檔案由檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)保管，并按照本規(guī)范的要求進(jìn)行管理。存放會(huì)計(jì)檔案的柜子鑰匙由資金財(cái)會(huì)部檔案保管人員保管，檔案室的鑰匙由檔案保管部門(mén)檔案保管員保管。10.6會(huì)計(jì)檔案的銷毀10.6.1會(huì)計(jì)檔案保管期滿可以提出銷毀申請(qǐng)。經(jīng)逐筆查看核對(duì)，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀。10.6.2 由檔案管理部門(mén)對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案提出銷毀申請(qǐng)。由檔案管理部門(mén)會(huì)同資金財(cái)會(huì)部提出銷毀意見(jiàn)，填制“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”，報(bào)請(qǐng)公司總裁（辦事處總經(jīng)理）審批（查）并簽署意見(jiàn)，檔案管理部門(mén)及資金財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以執(zhí)行。辦事處銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)報(bào)經(jīng)公司資金財(cái)會(huì)部及總裁辦公室批準(zhǔn)。10.7 電算化會(huì)計(jì)檔案管理10.7.1 公司實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案的形式包括采用磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)儲(chǔ)存會(huì)計(jì)檔案的電子文件和定期打印輸出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。采用磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，除向財(cái)政部、人民銀行等監(jiān)管部門(mén)報(bào)送的報(bào)表以外，其他報(bào)表可不再轉(zhuǎn)出打印。公司信息科技部必須每期做好機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的備份，備份應(yīng)一式兩份。10.7.2 保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)應(yīng)有必要的加密或保護(hù)措施，以防止被非法篡改或刪除。介質(zhì)必須一式兩份歸檔保管，正本和副本應(yīng)分別放置不同地點(diǎn)、交由不同人員妥善保管。10.7.3 保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)的保管期限應(yīng)與所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息（如記賬憑證、總賬、明細(xì)賬等）對(duì)應(yīng)的手工操作會(huì)計(jì)檔案的保管期限相同。當(dāng)同一介質(zhì)上存有保管期限不同的會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)按照保管期限最長(zhǎng)的要求執(zhí)行。10.7.4 保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)應(yīng)定期重新復(fù)制，間隔期一般為一年，以防消磁致使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失。10.7.5 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的全套文檔資料（包括程序、系統(tǒng)需求書(shū)、系統(tǒng)測(cè)試報(bào)告和評(píng)審資料、修改記錄等），應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案管理。保管期限為該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后三年。10.7.6 電算化會(huì)計(jì)檔案必須由專人負(fù)責(zé)整理立卷、編制保管清冊(cè)，并按照有關(guān)制度規(guī)定的期限與有關(guān)人員辦理備份數(shù)據(jù)和存檔資料的交接手續(xù)。10.7.7 電算化會(huì)計(jì)檔案的查閱一般僅允許查閱打印輸出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，如有特殊需要，查閱介質(zhì)保存的電子文件，必須經(jīng)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。10.7.8對(duì)可通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)查詢會(huì)計(jì)檔案的機(jī)構(gòu)，必須按照計(jì)算機(jī)核算管理的要求，經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，對(duì)有關(guān)人員設(shè)定查詢權(quán)限和密碼。未經(jīng)授權(quán)不得進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和修改。10.7.9保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)的存放地點(diǎn)，除應(yīng)具備紙質(zhì)檔案的安全條件外，還應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)聲像檔案保管的規(guī)定具備防磁及隔熱等要求。11 會(huì)計(jì)重要單證及會(huì)計(jì)印章管理規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說(shuō)明記錄表格支持文件11.1會(huì)計(jì)重要空白憑證的管理11.1.1會(huì)計(jì)重要空白憑證包括向開(kāi)戶銀行購(gòu)入的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)入的發(fā)票等。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）、現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部發(fā)布）11.1.2 重要空白憑證由資金財(cái)會(huì)部專人保管、登記。購(gòu)買(mǎi)整本重要空白憑證時(shí)，應(yīng)檢查有無(wú)缺聯(lián)、缺號(hào)或憑證內(nèi)項(xiàng)目有無(wú)差錯(cuò)，如有問(wèn)題，應(yīng)立即辦理退換手續(xù)。11.1.3 嚴(yán)禁將重要空白憑證隨意放置。重要空白憑證應(yīng)放入資金財(cái)會(huì)部的保險(xiǎn)柜中存放；保管人員應(yīng)按月核對(duì)未使用重要空白憑證，并在“會(huì)計(jì)重要空白憑證保管登記簿”中進(jìn)行記錄，防止短缺。11.1.4 重要空白憑證與預(yù)留印鑒應(yīng)分人保管。11.1.5 嚴(yán)格報(bào)告制度，發(fā)現(xiàn)重要空白憑證丟失、被盜或不法分子作案，應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。11.1.6 重要空白憑證必須按號(hào)碼順序使用，不得跳號(hào)，由出納崗或其他簽發(fā)重要空白憑證人員按“會(huì)計(jì)重要空白憑證使用登記簿”內(nèi)容登記簽發(fā)日期、起始號(hào)碼、終止號(hào)碼、憑證份數(shù)，并由領(lǐng)用人核對(duì)后簽字。11.1.7 作廢的重要空白憑證要加蓋“作廢”戳記，另行專門(mén)保管。11.1.8月末重要空白憑證帳實(shí)要核對(duì)一致，包括空白憑證保管人員及出納崗對(duì)所管理的重要憑證的核對(duì)。會(huì)計(jì)年度終了后，“會(huì)計(jì)重要空白憑證使用登記簿”單獨(dú)裝訂存入會(huì)計(jì)檔案保管。11.1.9 重要空白憑證（限現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、發(fā)票和收據(jù)）納入表外科目核算，以一本一元的價(jià)格記賬，進(jìn)行表外會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，月末按實(shí)際盤(pán)存數(shù)量進(jìn)行反映。11.2 有價(jià)單證的管理11.2.1