關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅.ppt

關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整 的實施意見,宣 貫 解 釋,寧夏建設工程造價管理站 2016年5月5日,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,2,營改增建設工程計價規(guī)則,一,實施意見條款解釋說明,二,營改增后計價案例,三,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,3,營改增建設工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,建筑業(yè)營改增對造價管理的影響分析,2,“價稅分離”計價規(guī)則,3,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,4,營改增建設工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,計稅方法不同,2,征稅范圍不同,財務核算不同,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,5,營改增建設工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,征稅范圍不同,1,營業(yè)稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。,增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,10,營改增建設工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,計稅方法不同,2,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,11,營改增建設工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,財務核算不同,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,12,營改增建設工程計價規(guī)則,一,工程造價發(fā)生變化,2,建設工程計價規(guī)則改變,造價專業(yè)人員計價能力應提高,建筑業(yè)營改增對造價管理的影響分析,2,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,13,營改增建設工程計價規(guī)則,一,“價稅分離”計價規(guī)則,3,營改增后計價依據(jù)調整原則,2,“價稅分離”計價規(guī)則,計價依據(jù)實現(xiàn)方式,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,14,條文解釋說明,2,概述,1,實施意見條款解讀,二,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,15,概述計價依據(jù)調整的必要性,1,實施意見條款解讀,二,營改增”是我國稅收制度的重大改革。2016年李克強總理在今年的政府工作報告中要求“從5月1日起全面實施建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，確保所有行業(yè)稅負只減不增”。建筑業(yè)營改增，就是改革現(xiàn)行的“價稅合一”的工程計價規(guī)則，實現(xiàn)“價稅分離”的工程計價規(guī)則，有效實行“價稅分離”的工程計價規(guī)則與工程計價依據(jù)的調整密切相關，與之相適應的工程計價依據(jù)必須進行相應調整。為滿足增值稅下建設工程造價正確計算的要求，保證建筑業(yè)營改增順利實施和平穩(wěn)過渡，實現(xiàn)國家進行營改增的根本目的，需要對我區(qū)現(xiàn)行工程計價依據(jù)進行調整。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,16,概述計價依據(jù)調整原則,1,實施意見條款解讀,二,經我站深入調研并廣泛征求建筑行業(yè)意見，結合我區(qū)計價依據(jù)實際，遵照“價稅分離”規(guī)則確定我區(qū)建筑業(yè)營改增工程計價依據(jù)測算調整方法，測算工作是以百余項已完典型建設工程數(shù)據(jù)和現(xiàn)行工程計價定額數(shù)據(jù)庫為基礎，以住建部標準定額司主導開發(fā)的軟件為測算工具，保證增值稅下各項費用與原營業(yè)稅下各項費用水平基本一致，確保企業(yè)稅負只減不增為原則。 最終測算費率經實際工程案例測算論證，增值稅下建設工程總造價較營業(yè)稅下總造價平均降低1.74%，模擬應納稅額平均降低50.41%，與全國同行業(yè)調整前后測算水平一致。,17,概述實施意見制定的依據(jù),2,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,（一）關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調整準備工作的通知（建辦標20164號）； （二）關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）； （三）現(xiàn)行計價依據(jù)，包括清單計價規(guī)范、2013寧夏建設工程計價依據(jù) （四）建筑業(yè)營改增對工程造價及計價的影響研究報告（住建部標準定額研究所） （五）營改增后工程計價規(guī)則變動與調整研究報告（四川省課題研究組） （六）北京、浙江、重慶、福建、江蘇等省市計價依據(jù)調整方案。,18,概述實施意見的主要內容,3,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,實施意見共四大部分并含兩個附件，具體內容如下： 第一部分明確了調整范圍； 第二部分明確了意見調整時間； 第三部分明確了調整內容，主要有：增值稅下工程造價的構成及各構成要素價格或費用包含的內容。對工程量清單計價中暫估價及暫列金的計算方法做出了規(guī)定。對增值稅下總承包工程與專業(yè)分包工程的從屬關系做出了規(guī)定； 第四部分是有關說明，主要說明了此次測算調整的原則、方法以及本實施意見與原計價依據(jù)之間的關系，對建設工程適用一般計稅方法和簡易計稅方法時如何計價分別做了規(guī)定，對實施意見發(fā)布后具體計價操作方法和“營改增”后甲供材料的相關問題做了具體規(guī)定，對配套計價軟件做了明確要求，對各級建設工程造價管理機構的監(jiān)管責任予以明確。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,19,條文解釋,4,實施意見條款解讀,二,【條文】一、調整范圍 凡執(zhí)行建設工程工程量清單計價規(guī)范（GB 50500-2013）、2013寧夏建設工程造價計價依據(jù)（包括建筑工程計價定額裝飾裝修工程計價定額安裝工程計價定額市政工程計價定額園林綠化工程計價定額維修工程計價定額混凝土、砂漿配合比及施工機械臺班定額建設工程費用定額及寧夏工程造價）的建設工程，按本實施意見執(zhí)行。 【要點說明】本條規(guī)定調整后計價依據(jù)的調整范圍 目前，寧夏建筑市場存在清單計價、定額計價等兩種主要方式。清單綜合單價組價規(guī)則明確不同市場主體的計價活動可以選擇 “計價定額” 、企業(yè)定額或其他依據(jù)等不同方式進行組價。但只要執(zhí)行以上寧夏工程計價依據(jù)的建設工程，就應執(zhí)行本實施意見。建設工程是指清單計價規(guī)范所包含的上述工程。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,20,二、調整時間 本實施意見自2016年5月1日起執(zhí)行。2016年5月1日以后發(fā)布招標公告或直接發(fā)包的建設工程招標文件、招標控制價及投標報價按本實施意見執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的相關規(guī)定； 2016年5月1日之前發(fā)布招標公告的建設工程，按照施工合同約定價款或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，2016年5月1日以后屬于計價依據(jù)調整范圍內的建設工程投資估算、設計概算、竣工結算等編制應執(zhí)行本實施意見，并執(zhí)行財稅部門的相關規(guī)定。,條文解釋,4,實施意見條款解讀,二,21,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【要點說明】本條規(guī)定調整后計價依據(jù)的執(zhí)行時間。 依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定（財稅【2016】36號文件附件2）第一.（七）.3款，2016年4月30日以前開工的工程為老工程項目，可以選擇簡易計稅方法計稅； 2016年4月30日之后為新工程項目，選擇一般計稅方法計稅。 本實施意見自2016年5月1日起執(zhí)行。首先要求招標文件、招標控制價及投標報價按本實施意見執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的相關規(guī)定，目的是對進入工程開工實施階段前的招投標階段，就要提前做好一般計稅方法計稅工程計價調整準備。對于有些開工在4月30日之后，但招標時還不可能執(zhí)行本實施意見的工程，留有余地：或調整合同價款（計稅方法）或繼續(xù)原合同的老計價依據(jù)（簡易計稅法），但應執(zhí)行財稅部門的相關規(guī)定。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,22,條文解釋,4,實施意見條款解讀,二,【條文】三、調整內容 （一）工程造價由稅前工程造價、增值稅銷項稅額構成。其中，稅前工程造價由人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、規(guī)費和利潤之和組成，各項費用均不包含增值稅進項稅額。,【要點說明】本條明確營改增調整后的工程造價組成內容 。 1、根據(jù)建辦標【2016】4號文件規(guī)定，工程造價=稅前工程造價（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調整。 2. 稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價（1+11%）。11%為建筑業(yè)適用增值稅稅率。 由此，稅金計算公式： 稅金=稅前工程造價稅率/征收率 或稅金=工程造價（1稅率/征收率）稅率/征收率。,23,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】三、調整內容 （二）材料預算價格，包括供應價、運雜費、運輸損耗費及采購保管費，其中材料供應價、運雜費、采購保管費均按不含增值稅進項稅額的價格或費用確定。 （三）施工機械臺班單價，包括折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運輸費、機上人工費、燃料動力費、其他費用，其中折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運輸費均按不含增值稅進項稅額的價格或費用確定。,詳見附件一建設工程材料預算價格調整方法，明確了此次計價依據(jù)測算調整建設工程材料預算價格的調整方法，同時也是今后營改增工程計價的依據(jù) 。 詳見附件二營改增建設工程取費費率，明確了增值稅下各項費率值。 這兩部份后面安排單獨宣講。,24,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】三、調整內容 （四）企業(yè)管理費及措施項目費，均按不含增值稅進項稅額的價格或費用確定，企業(yè)管理費在原費用組成內容基礎上增加城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加以及地方水利建設基金等附加稅。 （五）稅金是應計入建設工程造價內的增值稅銷項稅額。 增值稅銷項稅額=稅前工程造價11%。,【要點說明】 1.企業(yè)管理費除包括建筑安裝企業(yè)組織施工生產和經營管理所需的14項費用外，根據(jù)課題組研究成果，調研、征求各方主體意見后新并入附加稅費和企業(yè)實施營改增工作增加的管理費用。注意：企管費的內容增加后，在投標決策時，請慎重考慮報價策略（費率競爭時讓利下浮幅度范圍重新核定），適應企管費的調整要求。 2. 稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價（1+11%）。11%為建筑業(yè)適用增值稅稅率。,25,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】三、調整內容 （六）工程量清單其他項目清單中的材料（設備）暫估價應為除稅單價,專業(yè)工程暫估價應為營改增后不含進項稅額的稅前工程造價。,【要點說明】 暫估價包括招標文件給定的材料（設備）暫估價，或施工合同中約定的材料（設備）暫估價，以及現(xiàn)場洽商變更簽證中涉及的材料價格，應為不含進項稅額的價格。 專業(yè)工程暫估價明確其造價組成為 “價稅分離”計價規(guī)則下的不含稅（可抵扣的進項稅）稅前工程造價，不包括稅金（銷項稅額）。,26,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】三、調整內容 （七）總承包工程合同下的專業(yè)分包工程、材料（設備）按照總承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。專業(yè)承包工程合同下的材料（設備）按照專業(yè)承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。,【要點說明】 該條明確專業(yè)分包工程、材料（設備）價款的計價規(guī)定。 在建筑工程中，總承包合同下的專業(yè)分包工程、材料（設備）等，或專業(yè)承包合同下的材料（設備）等施工項目，均按主合同的計價規(guī)則執(zhí)行。 建設單位單獨發(fā)包的專業(yè)承包工程，一般按專業(yè)承包合同約定的計價規(guī)則執(zhí)行，也就是按財稅【2016】36號文件規(guī)定結合本實施意見執(zhí)行，。,27,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （一）計價定額調整內容是根據(jù)營改增“價稅分離”計價規(guī)則和調整方法的要求，對計價定額中可抵扣進項稅額的材料預算價格、施工機械臺班單價除稅測算，重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價。材料單價調整方法詳見附件一。 （二）在重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價基礎上，測算調整建設工程費用定額費率，使各項費用營改增前后基本一致。建設工程取費費率詳見附件二。,【要點說明】 本條說明了本實施意見對計價依據(jù)調整內容和方法：先進行材料預算價格、施工機械臺班單價除稅測算，再重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價，然后進行建設工程費用定額費率的測算。 計價依據(jù)調整原則：使各項費用營改增前后基本一致。 材料單價調整方法詳見附件一。 建設工程取費費率詳見附件二。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,28,條文解釋,4,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （三）營改增后建設工程費用項目的組成內容除本實施意見規(guī)定外，均與寧夏建設工程費用定額的內容一致。本實施意見不改變清單計價規(guī)范和計價定額的作用、適用范圍及費用計算程序等。,【要點說明】 主要強調說明：本實施意見不改變清單計價規(guī)范和計價定額的作用、適用范圍及費用計算程序等。而是是對材料機械單價（除稅）計算、稅金計算的基礎（數(shù)）以稅率、取費費率的調整變化。,29,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （四）本實施意見中的計價依據(jù)調整規(guī)則適用一般計稅方法的建設工程。對選擇適用簡易計稅方法的建設工程項目，可按原合同約定或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的相關規(guī)定。,【要點說明】該條作為本實施意見的核心條款之一，規(guī)定建筑業(yè)營改增后適用一般計稅方法計稅和選擇適用簡易計稅方法計稅的各類工程的計價原則。 規(guī)定在建筑業(yè)營改增后適用一般計稅方法計稅的建筑工程，即根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定，在寧夏行政區(qū)域內且開工日期在2016年5月1日后的建筑工程項目 ， 在發(fā)承包及實施階段的各項計價活動，包括招標控制價的編制、投標報價、竣工結算等，除稅務部門另有規(guī)定外，必須按照“價稅分離”計價規(guī)則進行計價。 規(guī)定在建筑業(yè)營改增后選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程， 在發(fā)承包及實施階段的各項計價活動，可參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的規(guī)定。營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(鏈接用）.doc,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,30,條文解釋,4,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （五）招標文件應明確建設工程項目是否包含甲供材料。甲供材工程的招標控制價應采用簡易征收計稅方法編制，投標方自主選擇投標報價計稅方式，招標方不得指定。,【要點說明】本條目的是限制建設方、業(yè)主少甲供材料，要甲供材料（沒有多少或比例限制）就采用簡易征收計稅方法。維護建筑交易相對公平合理。 增值稅下建設方將為甲供材支付“不含稅價款+17%的稅額”；材料由施工方提供，材料費以“不含稅價款”計入稅前造價中，并計取“不含稅價款”11%的稅金，建設方為施工方提供的材料實際只支付“不含稅價款+11%的稅額”，比甲供材少支付6%稅額。因此增值稅下即使甲供材不計入施工方銷售額也無法降低工程造價。增值稅下若甲供材依舊計入施工方銷售額，建設方將多支付17%的稅額(以甲供材“不含稅價款”計入銷售額時)或多支付“17%+17%11%”的稅額（以甲供材“含稅價款”計入銷售額時)。為更有效防止建設方大量實施甲供材，保護建筑業(yè)企業(yè)利益，因此建議建筑業(yè)營改增試點辦法明確“甲供材計入施工方銷售額”。但沒見辦法中有此規(guī)定，而是有可以選擇簡易計稅法計稅。,31,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （六）營改增后2013寧夏建設工程造價計價依據(jù)中建筑工程計價定額、裝飾裝修工程計價定額、安裝工程計價定額、市政工程計價定額、園林綠化工程計價定額、維修工程計價定額、混凝土、砂漿配合比及施工機械臺班定額的定額基價（估價表）不再統(tǒng)一生成發(fā)布。工程計價時由各工程造價軟件公司和定額使用者，按照2013寧夏工料機標準數(shù)據(jù)庫（增值稅電子版），生成工程計價所需的營改增后定額基價，并執(zhí)行本實施意見附件一、二的規(guī)定。,本條文是說明此次工程計價依據(jù)調整不再統(tǒng)一生成發(fā)布定額基價（估價表）。 這里有時間問題、適用成本問題、必要性等問題。 對工程計價依據(jù)使用者的廣大專業(yè)人員工程計價活動方便實用低成本。,32,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （七）各工程計價軟件公司應按本實施意見要求，將建設工程造價管理機構統(tǒng)一提供的2013寧夏工料機標準數(shù)據(jù)庫（增值稅電子版）與工程計價軟件準確對接，并及時無償提供給用戶使用，保證工料機數(shù)據(jù)庫等計價依據(jù)調整和成果文件的正確性與完整性。,【要點說明】 主要強調說明：本實施意見不改變清單計價規(guī)范和計價定額的作用、適用范圍及費用計算程序等。而是是對材料機械單價（除稅）計算、稅金計算的基礎（數(shù)）以稅率、取費費率的調整變化。,33,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （八）營改增后建設工程造價管理機構將發(fā)布含進項稅和不含進項稅兩種材料預算價格，不含進項稅材料預算價格適用于一般計稅方法的建設工程，含進項稅材料預算價格適用于采用簡易計稅方法的建設工程和營改增前簽訂施工合同的工程。,【要點說明】對工程造價管理機構的要求。 營改增后建設工程造價管理機構將發(fā)布含進項稅和不含進項稅兩種材料預算價格： 不含進項稅材料預算價格適用于一般計稅方法的建設工程; 含進項稅材料預算價格適用于采用簡易計稅方法的建設工程和營改增前簽訂施工合同的工程。 反映了材料預算價格測算發(fā)布的常態(tài)化，兩種計稅方法在今后時期將長期共存。,34,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （九）各市建設工程造價管理機構按照附件一建設工程材料預算價格調整方法，調查測算本地區(qū)材料預算價格，經當?shù)刈》亢统青l(xiāng)建設局初審后上報自治區(qū)建設工程造價管理站，經審核后由自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設廳定期發(fā)布。,【要點說明】 對各市建設工程造價管理機構調查收集、測算上報各市縣材料預算價格，建設管理好寧夏工程造價職責分工的制度設定。,35,條文解釋,4,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,實施意見條款解讀,二,【條文】四、有關說明 （十）工程造價管理機構要加強本實施意見的貫徹落實，加大對建筑市場各方主體特別是對工程計價軟件企業(yè)執(zhí)行計價依據(jù)的監(jiān)督檢查。,【要點說明】 本條是為貫徹落實營改增工程計價依據(jù)調整實施意見，對各級工程造價管理機構提出的市場監(jiān)管特別是對工程計價軟件企業(yè)執(zhí)行計價依據(jù)的監(jiān)督檢查。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,36,營改增后計價案例,三,投標報價編制,2,招標控制價編制,1,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,37,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,案例前提條件：適用一般計稅方法計稅的建筑工程，在2016年5月1日以后招標或簽訂施工合同的國有投資工程的招標控制價編制。采用清單計價方式，以2013寧夏建設工程計價依據(jù)計價定額為組價編制依據(jù)；價格根據(jù)本工程招標文件有關基期價格約定：執(zhí)行2016年X月工程造價材料預算價格、市場參考價格。 通過應用 “價稅分離”計價規(guī)則，在招標工程量清單以及其他計價因素均不變的前提下，僅僅變化計價規(guī)則，進行增值稅下工程造價編制。計價步驟如下： 第一步，確定計稅方法。根據(jù)財稅部門對工程服務項目具體適用計稅方法的規(guī)定（財稅【2016】36號），結合工程服務項目的類別及招標文件要求，準確選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法的計價規(guī)則。 第二步，組價和取費。根據(jù)招標工程量清單的項目特征描述，執(zhí)行適用的預算定額子目及調整后取費費率標準（實施意見沒有調整的執(zhí)行原定額費率標準），進行分部分項工程綜合單價、措施項目等的準確組價，并計算匯總得到人工、材料（設備）、施工機具等單位工程匯總表； 第三步，詢價和調價。本工程將2016年X月寧夏工程造價（營改增版）價格信息載入，進行第一步換價處理；將第一步換價處理后的匯總表中缺少對應價格信息的材料、機械等要素的預算定額基期價格，通過市場詢價以不含可抵扣進項稅額的當期市場預算價格替換，進行第二步換價處理 。 第四步，計稅與計價匯總。本工程稅金按11%增值稅稅率計算，完成工程造價計算。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,38,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,說明： 1.增值稅下工程造價的其他費用項目的計價方法、步驟與上述方法一致。 2.清包工程、甲供工程、“老項目”等其他各類選擇適用簡易計稅方法計稅的工程項目，其工程造價計算方法根據(jù)實施意見的規(guī)定，計價方法、步驟等與營業(yè)稅下工程造價計算類似。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,39,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,適用一般計稅方法計稅的工程造價中各費用項目計算方法如下： 1.人工費：定額工日單價或按寧夏工程造價市場人工參考單價計算。營改增前后計算方法一致。 2.材料費：材料（設備）單價有除稅市場信息價的計入除稅市場信息價（注意2016年4月以后的寧夏工程造價）。信息價中缺項材料通過市場詢價計入不含稅的市場價格。若為含稅市場價格，根據(jù)財稅部門規(guī)定選擇適用的增值稅稅率（或征收率），并結合供貨單位（應稅人）的具體身份，所能開具增值稅專用發(fā)票實際情況，根據(jù)“價稅分離”計價規(guī)則對其市場價格進行除稅處理。 除稅價格=含稅價格/（1+稅率/征收率）。 關鍵點：工程項目適用計稅方法和除稅市場價格的準確確定。各項材料適用稅率準確選取，可根據(jù)供貨單位開具增值稅專用發(fā)票上載明的稅率計算。材料預算單價包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等4項費用。材料原價進項稅額原則按貨物適用增值稅稅率17%、13%和征收率3%計算；運雜費進項稅額原則按交通運輸業(yè)增值稅稅率11%計算；運輸損耗費進項稅額以材料原價進項稅額和運雜費進項稅額之和乘以運輸損耗率計算；采購及保管費原則應考慮進項稅額抵扣。,關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設工程計價依據(jù)調整的實施意見,40,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,適用一般計稅方法計稅的工程造價中各費用項目計算方法如下： 以“元”為單位的費用通過調整系數(shù)的方式調整定額基期價格后，再同步調整為招標控制價編制期的市場價。 3.施工機械使用費：施工機械臺班單價按寧夏施工機械臺班定額 并按寧夏施工機械臺班營改增調整方法進行除稅調整。施工機械臺班單價可按租賃臺班單價計價，但原則還是要雙方協(xié)議確定。 4.安全