個(gè)人車輛出租給公司使用 涉稅問題.doc

個(gè)人出租車輛涉稅問題日常活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)個(gè)人車輛給公司使用的情況，針對(duì)該情況應(yīng)該如何處理呢？有哪些需要注意的問題呢？下面由博達(dá)瑞誠咨詢公司簡述一二。個(gè)人出租汽車給公司使用，個(gè)人需要到稅務(wù)局代開發(fā)票給承租公司，承租方方可在企業(yè)所得稅前扣除該費(fèi)用。 這里涉及兩個(gè)稅務(wù)問題：一個(gè)是增值稅問題，另一個(gè)是個(gè)人所得稅問題。一、增值稅問題 根據(jù)根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件： 第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。 增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。 第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下: （一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。 起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。由上可知，個(gè)人出租車輛給公司按月收取的租金5000-20000以內(nèi)的免增值稅；同時(shí)不用繳納城建稅、教育費(fèi)附加等地方稅費(fèi)。2、 個(gè)人所得稅問題1、個(gè)人出租車輛適用稅目個(gè)人出租車輛給公司使用并收取租金，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào)新修訂的中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條規(guī)定第八項(xiàng)規(guī)定“（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。”的規(guī)定，個(gè)人出租車輛按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目征收個(gè)人所得稅。同時(shí)需要注意一下幾條規(guī)定：第十一條稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。第三十六條納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： （一）年所得12萬元以上的； （二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （三）從中國境外取得所得的； （四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； （五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。2、個(gè)人出租車輛適用稅率根據(jù)2011年修訂的中華人民共和國個(gè)人所得稅法第三條第五項(xiàng)的規(guī)定“特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！蓖瑫r(shí)根據(jù)第六條第四項(xiàng)的規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！卑咐耗橙思讓⒆约好萝囕v出租給某公司使用，并簽訂了租賃合同。租期一年，按月支付租金，月租金1萬元。假定，當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點(diǎn)為2萬元。計(jì)算甲每月應(yīng)繳納的稅費(fèi)。根據(jù)政策，甲收到的租金未達(dá)到起征點(diǎn)，免交增值稅。個(gè)人所得稅額=10000*（1-20%）*20%=1600元甲每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1600元。同時(shí)，如果甲在其他單位還有收