財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度.doc

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例，制訂本管理制度。第一章 會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范一、會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生的下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。二、填制會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)人員辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須依據(jù)原始憑證或者填制原始憑證。2、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。3、單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。4、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須一致。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收入庫(kù)證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。5、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明原始憑證的用途，只能以一聯(lián)作為原始憑證，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字只能簽一聯(lián)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具有復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)該加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。6、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。有條件可附文件復(fù)印件。8、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的，應(yīng)該由開出單位重開或者更正，更正處加蓋開出單位公章。9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。第二章 借款費(fèi)及用報(bào)銷內(nèi)控制度一、借款程序1、由借款單位或借款人填寫借款單包括：借款理由、期限、金額等。2、報(bào)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、中心主任審批。3、借款事項(xiàng)完成后，應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門填制報(bào)銷憑證。二、費(fèi)用報(bào)銷1、經(jīng)辦人備齊手續(xù)完備的發(fā)票及單據(jù)，自制原始憑證（含驗(yàn)收單）簽字。2、部門負(fù)責(zé)人審批。3、中心主任審批。4、財(cái)務(wù)復(fù)核、審批。5、制票、沖帳、付款。第三章 會(huì)計(jì)工作交接制度一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。二、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。三、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2、尚未登記帳目的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物，其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。四、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。五、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。具體如下：1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。2、銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)逐筆填寫，未達(dá)原因、經(jīng)辦人、具體事由。3、各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符。必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。4、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。5、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接管人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。七、移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，并注明：?jiǎn)挝幻Q、職務(wù)、交接日期、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見等。交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名并蓋章。交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。八、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。九、單位撤消時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接受單位和移交日期由主管部門確定。十、會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，單委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。十一、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第四章 會(huì)計(jì)檔案管理制度一、會(huì)計(jì)檔案的分類1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)帳簿類：總帳、明細(xì)帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿。3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。二、會(huì)計(jì)檔案的立卷每年形成的會(huì)計(jì)核算資料，均由財(cái)務(wù)部門裝訂成冊(cè)，并剔除金屬物，裝訂線不得掩壓文字和數(shù)字，裝訂要結(jié)實(shí)美觀。會(huì)計(jì)憑證厚度不超過(guò)4mm為宜。每?jī)?cè)憑證的封底粘貼封條并蓋章，采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。三、計(jì)檔案的歸檔1、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在一季度內(nèi)向檔案機(jī)構(gòu)移交。未設(shè)檔案機(jī)構(gòu)的，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制移交清冊(cè)一式兩份，交接雙方按清冊(cè)清點(diǎn)無(wú)誤后，雙方領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字蓋章，各存一份。3、撤消、合并單位和建設(shè)單位竣工后的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)隨同單位全部檔案一并移交給指定的單位，并辦理移交手續(xù)。四、會(huì)計(jì)檔案的保管檔案部門接受保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封、重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。存放會(huì)計(jì)檔案的場(chǎng)所應(yīng)防火、防水、防光、防潮、防霉、防鼠、防蟲、防盜等。對(duì)會(huì)計(jì)檔案妥善保管，存放有序，查找方便。五、會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱利用會(huì)計(jì)檔案者，應(yīng)按規(guī)定按理手續(xù)，填寫檔案借閱登記簿，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記，查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。六、會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。七、會(huì)計(jì)檔案的銷毀1、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。2、單位份責(zé)任在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。3、銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷。4、監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，銷毀會(huì)計(jì)檔案必須化為紙漿或焚毀。銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。第五章 貨幣資金管理制度貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須由貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。一、現(xiàn)金和銀行存款的管理1、各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記。銀行存款、其他貨幣資金（含外地存款）應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。2、現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（3）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（5）零星支出。對(duì)不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。3、現(xiàn)金的限額，保證單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額，按3-5天零星開支所需現(xiàn)金確定（或按銀行核定的數(shù)額）4、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得用于支付單位自身支出，因特殊情況，需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。支取現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金支票上寫明用途，由單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。5、貨幣收入必須及時(shí)入帳，不得私設(shè)“小金庫(kù)”不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。6、不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得出租和出借銀行帳號(hào)；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不得無(wú)理拒絕付款；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。7、定期核對(duì)銀行帳戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符。8、定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，出納人員要按日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。二、貨幣資金的控制 1、職責(zé)分工：（1）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案、保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。（2）不準(zhǔn)一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（3）出納人員不得簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票。不得開具現(xiàn)金收款收據(jù)。2、支付現(xiàn)金規(guī)定（1）出納員應(yīng)以記帳憑證記錄的現(xiàn)金付款金額支付現(xiàn)金，不得以原始憑證支付現(xiàn)金。（2）出納員應(yīng)以記帳憑證記錄的現(xiàn)金收入金額及收款收據(jù)收取現(xiàn)金，不得私自收入現(xiàn)金。3、現(xiàn)金結(jié)算按日由會(huì)計(jì)人員打印當(dāng)日現(xiàn)金日記帳，交由出納員核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)無(wú)誤后由出納、會(huì)計(jì)稽核共同蓋章后，交由出納員保管現(xiàn)金日記帳，年終時(shí)按檔案歸檔要求裝訂成冊(cè)，移交歸檔。4、銀行存款、其他貨幣資金控制（1）按月由會(huì)計(jì)人員打印當(dāng)月的存款日記帳，交由出納員核對(duì)銀行存款。（2）由會(huì)計(jì)人員審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簽字蓋章。（3）年終由出納員將銀行存款、其他貨幣資金日記帳及銀行存款、其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表和銀行存款、其他貨幣資金對(duì)帳單，按會(huì)計(jì)歸檔要求，裝訂成冊(cè)，移交歸檔。三、貨幣資金支付程序1、支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。2、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。3、支付復(fù)核。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)審批后的支付申請(qǐng)予以復(fù)核，確定其列支范圍。4、 辦理支付。按借款費(fèi)用及費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控制度執(zhí)行。各單位應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況制訂切合實(shí)際的內(nèi)控制度。并報(bào)總部備案。第六章 固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)，是指單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。二、固定資產(chǎn)增加的管理1、新增固定資產(chǎn)必須于年初申報(bào)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)審查批準(zhǔn)后，列入年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并按計(jì)劃嚴(yán)格控制。年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃列入的固定資產(chǎn)額度，以不超過(guò)年度固定資產(chǎn)提取的折舊額為限，不得擠占企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金。2、自營(yíng)自建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，也應(yīng)按新增固定資產(chǎn)申報(bào)程序、履行手續(xù)。3、除遇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)不可預(yù)見的特殊情況，需在計(jì)劃外購(gòu)置固定資產(chǎn)外，任何單位不得超計(jì)劃購(gòu)置或自建。計(jì)劃外購(gòu)置固定資產(chǎn)必須是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用主要設(shè)備，并且要先追加計(jì)劃后再購(gòu)置。4、購(gòu)置驗(yàn)收手續(xù)固定資產(chǎn)購(gòu)置驗(yàn)收，由使用單位或部門會(huì)同生產(chǎn)技術(shù)部門驗(yàn)收合格后，使用部門應(yīng)立即填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，辦理驗(yàn)收入賬手續(xù)，并登記“固定資產(chǎn)登記卡”。會(huì)計(jì)部門應(yīng)每月與管理部門核對(duì)“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)立即通知補(bǔ)正。三、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。四、固定資產(chǎn)分類、折舊年限及折舊率按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。五、固定資產(chǎn)折舊的管理1、固定資產(chǎn)折舊的范圍企業(yè)在用的固定資產(chǎn)，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租用固定資產(chǎn)等，一般均計(jì)提折舊，但是房屋及建筑物，不管是否使用，都要計(jì)提折舊。2、下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊：（1）房屋及建筑物；（2）有用的機(jī)械設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、鍋爐、施工機(jī)械、管理用具、衛(wèi)生福利設(shè)施；（3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；（4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（6）企業(yè)因更新改造待原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計(jì)提折舊。（7）對(duì)接受捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，以及企業(yè)所選用的折舊方法，計(jì)提折舊。2、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）已提足折舊及全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（4）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。3、計(jì)算折舊的方法采用年限平均法（即直線法）。固定資產(chǎn)的折舊分類計(jì)提，每類固定資產(chǎn)的折舊率，按第十三章、第五項(xiàng)、固定資產(chǎn)管理第（三）條、第1-4款規(guī)定執(zhí)行。五、固定資產(chǎn)修理的核算發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。修理費(fèi)用數(shù)額較大的，經(jīng)批準(zhǔn)可以采取待攤的辦法，在以后受益的各期盡快攤銷。六、固定資產(chǎn)減少的管理1、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出售、投資、捐贈(zèng)、抵債減少固定資產(chǎn)的處理，按第十三章、第五項(xiàng)、固定資產(chǎn)管理第（五）條、第一款規(guī)定執(zhí)行。2、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，需提出申請(qǐng)報(bào)廢的理由，由分管領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)部門及生產(chǎn)部門組成的小組鑒定批準(zhǔn)后，上報(bào)審批手續(xù)，待沈陽(yáng)市房產(chǎn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司批復(fù)下達(dá)后，再進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。3、固定資產(chǎn)毀損盤虧，按第十三章第五項(xiàng)固定資產(chǎn)管理第（五）條第2款規(guī)定執(zhí)行。在期末結(jié)賬前處理完畢。如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與憶處理的金額不一致，就按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)。4、固定資產(chǎn)的處置，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理發(fā)生的費(fèi)用及變價(jià)，殘料收入等都要在此科目核算，清理的凈損益列當(dāng)期損益。七、固定資產(chǎn)清查管理固定資產(chǎn)清查工作，采用定期盤點(diǎn)方法。除國(guó)家另行規(guī)定，如清產(chǎn)核資以外，于中期期末或每年年度終了對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地全面盤點(diǎn)，做到帳、卡、物相符，與帳面不符的盤盈、盤虧資產(chǎn)，查明原因，列表上報(bào)有關(guān)部門審批，以便及時(shí)處理，做到帳、卡、物相符，清查后列出盤點(diǎn)表歸檔存查。八、固定資產(chǎn)的日常管理1、固定資產(chǎn)的管理，堅(jiān)持統(tǒng)一歸口，分級(jí)管理的原則。2、固定資產(chǎn)的日常核算工作，由各單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)固定資產(chǎn)管理的有關(guān)政策要嚴(yán)格掌握，建立固定資產(chǎn)卡片，項(xiàng)目填寫要完整，數(shù)據(jù)要真實(shí)，并按月登記折舊，并結(jié)清凈值。日常的調(diào)入、調(diào)出、變賣、轉(zhuǎn)移等工作，要按程序辦理審批手續(xù)，固定資產(chǎn)卡片同實(shí)物一起轉(zhuǎn)移。未辦理手續(xù)而自行處理的，出現(xiàn)問(wèn)題由有關(guān)人員自行負(fù)責(zé)。3、固定資產(chǎn)的實(shí)物管理由中心行政管理及使用部門負(fù)責(zé)，對(duì)每臺(tái)設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，注冊(cè)登記，建立一套完整的固定資產(chǎn)管理體系。4、自建固定資產(chǎn)的驗(yàn)收及調(diào)撥手續(xù)，也實(shí)行歸口管理的辦法，分工負(fù)責(zé)。隨同固定資產(chǎn)建造完工，需辦理的土地使用證、房產(chǎn)證等，要同步辦理完畢。第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度一、總則1、為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例制定本制度。2、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。3、不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4、任何單位或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員，編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5、依照證券法和有關(guān)法律法規(guī)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（一）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括：1、會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。4、公司要求提供的會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充資料：（1）總賬科目余額、對(duì)照表。（2）會(huì)計(jì)科目余額匯總表。（3）公司內(nèi)部現(xiàn)金流量表。（4）會(huì)計(jì)科目明細(xì)表。（二）月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：1、會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充資料。（1）總賬科目余額、對(duì)照表。（2）會(huì)計(jì)科目余額匯總表。（3）公司內(nèi)部現(xiàn)金流量表。三、報(bào)表的定義及列示（一）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債的所有者權(quán)益分類分別列示，其中：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：1、資產(chǎn)是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2、負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義負(fù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。3、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減取負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本），資本公積、盈余公積，未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。（二）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類、分項(xiàng)列示。其中；收入費(fèi)用，利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：1、收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。2、費(fèi)用：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。3、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額核凈利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。（三）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類列示。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。2、投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出性質(zhì)分項(xiàng)列示。3、籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。（四）相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)或者虧損深刻的報(bào)表。利潤(rùn)分配表按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少包括以下內(nèi)容：1、不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況，變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)的說(shuō)明。4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6、企業(yè)合并、分立。7、重要投資、融資活動(dòng)。8、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的詳細(xì)資料。9、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。（六）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況做出說(shuō)明；1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制1、年報(bào)、中報(bào)報(bào)表要反映兩個(gè)年度或兩個(gè)