--財(cái)務(wù)報(bào)告PPT課件.ppt

1 9財(cái)務(wù)報(bào)告 9 1財(cái)務(wù)報(bào)告的作用與種類9 2資產(chǎn)負(fù)債表9 3利潤表9 4現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表 2 理解財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表的含義 理解編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義 掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的體系 內(nèi)容與編制要求 掌握資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制方法 掌握利潤表的結(jié)構(gòu)與編制方法 理解資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的信息含量 理解現(xiàn)金流量 現(xiàn)金 現(xiàn)金等價(jià)物的含義與內(nèi)容 學(xué)習(xí)目標(biāo) 3 財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告 financialreport 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 包括 1 財(cái)務(wù)報(bào)表 是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 1 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 對會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等 2 其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 9 1財(cái)務(wù)報(bào)告的作用與種類 4 財(cái)務(wù)報(bào)告的作用1 提供有助于投資者 債權(quán)人進(jìn)行決策所需的會(huì)計(jì)信息 2 提供管理當(dāng)局履行受托責(zé)任情況的信息 3 為使用者提供評價(jià)和預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的信息 5 為企業(yè)經(jīng)營管理者提供企業(yè)管理和經(jīng)營決策所需的信息 4 為政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息 5 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表基層單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總單位會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表外送報(bào)表內(nèi)部報(bào)表 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 按編制的時(shí)間分 按反映資金運(yùn)動(dòng)情況分 按編報(bào)單位不同分 按編制單位性質(zhì)分 按編制用途分 會(huì)計(jì)報(bào)表 6 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1 數(shù)據(jù)真實(shí) 2 內(nèi)容完整 3 說明清楚 4 前后一致 5 編報(bào)及時(shí) 6 手續(xù)完備 7 資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表 balancesheet 反映企業(yè)在一定日期的資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表 也稱為 財(cái)務(wù)狀況表 statementoffinancialposition 資產(chǎn)負(fù)債表的作用1 反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成狀況 2 反映了企業(yè)權(quán)益資本的構(gòu)成情況 3 通過資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的對比分析 可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力 評價(jià)企業(yè)的償債能力 4 與利潤表結(jié)合 可以分析 預(yù)測企業(yè)的舉債能力和獲利能力 9 2資產(chǎn)負(fù)債表 8 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款及存貨等 非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 商譽(yù)等 流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅金 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款等 非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債等 股本 實(shí)收資本 資本公積盈余公積未分配利潤 資產(chǎn)類項(xiàng)目 負(fù)債類項(xiàng)目 所有者權(quán)益類項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表 9 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表頭部分應(yīng)列明報(bào)表的名稱 企業(yè)名稱 編制日期 計(jì)量單位表體列示資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目 基本結(jié)構(gòu)有報(bào)告式和賬戶式兩種 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按其流動(dòng)性的強(qiáng)弱順序依次排列 10 1 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 11 2 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表又稱橫式資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 按照賬戶的形式列示各類項(xiàng)目 即資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在表的左方 負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目排列在表的右方 并使資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩方數(shù)額保持平衡 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表著重通過資產(chǎn)與負(fù)債的比較 突出所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表著重反映企業(yè)的全部資產(chǎn)及其來源 有利于信息使用者通過左右兩方的對比 直觀地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 12 13 14 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 年初數(shù) 的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 期末數(shù) 欄內(nèi)所列數(shù)字直接填列或調(diào)整填入 年末數(shù) 的填列方法根據(jù)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的期末余額填列 1 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額填列 2 根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列 3 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶期末余額分析計(jì)算填列 4 根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列 5 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 15 例1 華科公司2007年12月31日總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶余額如下表所示 根據(jù)資料 編制華科公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表 16 17 18 19 利潤表的概念及作用利潤表 IncomeStatement 又稱損益表或收益表 是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 利潤表的作用 1 利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 2 利潤表可以反映企業(yè)的獲利能力 3 利潤表可以考核企業(yè)的管理水平 9 3利潤表 20 利潤表的內(nèi)容1 營業(yè)收入 由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成 2 營業(yè)利潤 營業(yè)收入減去營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加上公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 即為營業(yè)利潤 3 利潤總額 營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入 減去營業(yè)外支出 即為利潤總額 4 凈利潤 利潤總額減去所得稅費(fèi)用 即為凈利潤 5 每股收益 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè) 以及正處于公開發(fā)行過程中的企業(yè) 還應(yīng)列示每股收益信息 21 利潤表的結(jié)構(gòu)表頭部分應(yīng)列明報(bào)表的名稱 企業(yè)名稱 編制日期 計(jì)量單位 表體列示收入 費(fèi)用和利潤的具體項(xiàng)目 基本結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種 1 單步式利潤表將所有收入加在一起 再將所有費(fèi)用加在一起 兩者相減 通過一次計(jì)算得出利潤 22 23 2 多步式利潤表 24 利潤表的編制方法上期金額欄的填列方法根據(jù)上年該期利潤表 本期金額 欄內(nèi)所列數(shù)字填或進(jìn)行調(diào)整填入 本期金額欄的填列方法一般根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 例2 華科公司2007年12月份和2006年12月份損益類賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)資料如表所示 根據(jù)資料 編制華科公司2007年12月份的利潤表 25 26 27 現(xiàn)金流量表的概念與作用現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金流量表的作用 1 可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 從而可以對企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià) 2 可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌及其原因 3 通過現(xiàn)金流量表可以揭示企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力和企業(yè)投資及理財(cái)活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 9 4現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表 28 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入部分主要有銷售商品 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出部分主要有購買商品 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 兩者的差額就是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 29 2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入部分主要包括收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出部分主要包括購建固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 兩者的差額就是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 30 3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入部分主要包括吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出部分主要包括償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利 利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 兩者的差額就是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 31 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 32 33 34 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表 指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增