2011年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試.doc

2011年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試國家稅收 試卷（課程代碼 00061）一、單項選擇題(本大題共25小題，每小題1分，共25分) 在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1下列關(guān)于稅收的形式特征，描述正確的是 【 A 】1-10 A強制性、無償性、固定性 B取之于民，用之于民 C強迫性、整體返還性 D財政性、調(diào)控I生、監(jiān)督性2下列各項中，按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分類，所得稅屬于 【 C 】2-42 A流轉(zhuǎn)稅 B財產(chǎn)稅 C直接稅 D間接稅3根據(jù)起征點的定義，若某納稅人課稅對象數(shù)額是3000元，起征點是2000元，則該納 稅人的計稅收入是 【 C 】1-40 A1000元 B2000元 C3000元 D5000元4當社會總需求大于總供給，出現(xiàn)總需求膨脹時，國家可采取的財政政策是【 A 】3-46 A緊縮性財政政策 B擴張性財政政策 C適度寬松的財政政策 D中性的財政政策5下列選項中，提出四端九項稅收原則的是 【 D 】4-72 A亞當斯密 B威廉配弟 C西斯蒙弟 D瓦格納6在稅收活動中，從征稅到稅負的最終落實要經(jīng)過若干環(huán)節(jié)，其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是【 B 】5-90 A稅收沖擊 B稅負轉(zhuǎn)嫁 C稅負歸宿 D稅收分配7國際經(jīng)濟組織對各國稅收水平的比較，主要使用的指標是【 A 】5-86 A國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率 B國民生產(chǎn)總值稅收率 C企業(yè)稅收負擔率 D個人稅收負擔率8一般來講，從商品供給彈性與稅負轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系上看，供給彈性越大，越容易發(fā)生稅收負擔的 【 C 】5-95 A后轉(zhuǎn) B消轉(zhuǎn) C前轉(zhuǎn) D稅收資本化91 950年國家頒布的全國稅收實施要則中除農(nóng)業(yè)稅外，全國征收的稅種是【 C 】6-100 A22個 B18個 C14個 D10個10某汽車制造廠將一輛自產(chǎn)小汽車作為獎品發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本8000元輛，成本 利潤率10，適用消費稅稅率3，則其應(yīng)納的增值稅銷項稅額是 【 D 】7-139、152 A112320元 B123060元 C140206元 D154227元11某外貿(mào)進出口公司2010年5月從德國進口10輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為人民幣18萬元，已知小轎車進口關(guān)稅稅率為25，消費稅稅率為5，該外貿(mào)進出口公司進口轎車應(yīng)納消費稅是 【 C 】7-152 A947萬元 B1125萬元 C1184萬元 D1652萬元12下列進行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或單位，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是【 B 】7-162 A私營公司 B合伙企業(yè) C中外合資經(jīng)營企業(yè) D股份制企業(yè)13下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的是 【 A 】 A訴訟費用 B業(yè)務(wù)招待費 C廣告費 D建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息14以下各項資源中，不屬于資源稅征收范圍的是 【 D 】9-299 A原油 B專門開采的天然氣 C井礦鹽 D洗煤15某房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入400萬元，其中扣除項目金額是100萬元，其應(yīng)納土地增值稅是 【 C 】9-323 A100萬元 B130萬元 C145萬元 D165萬元16對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按其取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計扣除，加計扣除的比例是 【 B 】9-320 A10 B20 C30 D3517城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是 【 A 】9-312 A實際占用的土地面積 B建筑面積 C使用面積 D居住面積18我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅規(guī)定，出租房屋適用的稅率是 【 D 】10-334 A12 B15 C10 D1219房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的征收方法。有權(quán)決定其繳納期限的是【 C 】10-334 A省、自治區(qū)、直轄市地稅機關(guān) B省、自治區(qū)、直轄市國稅機關(guān) C省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D縣以上稅務(wù)機關(guān)20下列對印花稅的表述，正確的是 【 A 】11-363 A印花稅是行為稅 B印花稅是特定目的稅 C印花稅是財產(chǎn)稅 D印花稅是所得稅21納稅人所在地區(qū)是城市，其城市維護建設(shè)稅的稅率是 【 D 】11-375 A1 B3 C5 D722根據(jù)印花稅暫行條例，權(quán)利許可證照適用的稅率是 【 D 】11-367 A千分之一 B萬分之五 C每件十元 D每件五元23我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅基本稅率是 【 B 】從2008年1月1日起至今，現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。 A18 B25 C27 D3324按照稅收征管法的規(guī)定，不屬于稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)范圍的是 【 D 】14-429 A納稅人的賬簿、記賬憑證、報表 B納稅人提供有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料 C納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所應(yīng)納稅的商品、貨物 D納稅人生活場所的物品25納稅人在取得工商營業(yè)執(zhí)照后辦理稅務(wù)登記的時間是 【 B 】14-421 A10日內(nèi) B30日內(nèi) C45日內(nèi) D60日內(nèi)二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。26下列各項中，應(yīng)當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有【 AB 】8-263 A勞動分紅 B年終加薪 C獨生子女補貼 D稿酬 E股息27下列免征契稅的情況有 【 ACDE 】10-341 A某高校承受土地用于擴建校園 B張某接受贈與的房屋一套 C稅務(wù)局承受土地用于辦公樓建設(shè) D某駐軍部隊承受土地用于靶場建設(shè) E衛(wèi)生局承受土地用于流行病防疫研究室建設(shè)28房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括 【 AE 】10-333 A房租收入 B房產(chǎn)原值 C房產(chǎn)凈值 D房產(chǎn)市價 E房產(chǎn)余值29下列經(jīng)營收入應(yīng)免征城市維護建設(shè)稅的有 【ABCDE 】11-380 A醫(yī)院取得的醫(yī)療服務(wù)收入 B博物館的門票收入 C農(nóng)牧業(yè)的生產(chǎn)銷售收入 D養(yǎng)老院取得的養(yǎng)老服務(wù)收入 E獸醫(yī)站取得的業(yè)務(wù)收入30按照我國稅收管理權(quán)限的規(guī)定，屬于國務(wù)院管理權(quán)限的有 【 AB 】13-410 A稅種的開征或停征 B稅目的增減和稅率的調(diào)整 C制定實施細則 D制定邊境地區(qū)小額貿(mào)易稅收 E對煙、酒、糖、手表4種產(chǎn)品需要減免稅三、簡答題(本大題共5小題，每小題5分，共25分)31簡述稅與費的區(qū)別。1-18答：（1）看征稅主體是誰。屬于代表政府所屬的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等征收的一般是稅；由其他機關(guān)、經(jīng)濟部門和事業(yè)單位收取的一般是費。（2）看是否具有無償性。稅收具有無償性，稅收是納稅人單方面向國家所履行的義務(wù)繳納，國家不必為此向繳納者提供任何對等的服務(wù)，國家征稅遵循無償原則；而收費則是遵循有償?shù)脑瓌t，收費是國家為單位和居民提供某種勞務(wù)或資源使用權(quán)而向受益者收取的報酬，是有償?shù)摹o償征收的是稅，有償收取的是費，這是兩者在性質(zhì)上的根本區(qū)別。（3）看是否專款專用。稅款一般是由稅務(wù)機關(guān)征收以后，統(tǒng)一上繳國家，納入國家預(yù)算，由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會公共需要，不采取?？顚Ｓ玫脑瓌t。而收費則不同，多用于滿足本身義務(wù)支出的需要，一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。32簡述比例稅率及類型。2-25答：比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。這種稅率，不因征稅對象數(shù)量多少而變化。即對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征收的稅制。比例稅率可分為：（1）單一的比例稅率。 （2）差別比例稅率。（3）幅度比例稅率。33簡述稅收的財政職能及特點。3-44答：一、稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財政收入的能力。二、稅收的財政職能有如下幾個特點：1、適用范圍的廣泛性2、取得財政收入的及時性3、征收數(shù)額上的穩(wěn)定性34簡述在我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁存在的原因。5-97答：社會主義市場經(jīng)濟下稅負轉(zhuǎn)嫁存在的原因：（1）經(jīng)濟利益機制驅(qū)使企業(yè)產(chǎn)生稅負轉(zhuǎn)嫁的動機。（2）市場定價為稅負轉(zhuǎn)嫁提供了條件。（3）稅負轉(zhuǎn)嫁是政府間接調(diào)控的重要手段。（4）外商企業(yè)的稅負轉(zhuǎn)嫁是客觀現(xiàn)實。35簡述消費稅的作用。7-147答：一、調(diào)節(jié)消費。消費稅可以體現(xiàn)國家的消費政策，調(diào)節(jié)和引導(dǎo)消費。1、調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)。2、限制消費規(guī)模。3、誘導(dǎo)消費行為。二、增加國家財政收入。消費稅征稅范圍雖然較小，但是由于它為了調(diào)節(jié)消費，通常采用較高的稅率，因而具有一定的財政意義。四、計算題(本大題共4小題，每小題5分，共20分)36甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批化妝品。甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料等，實際成本為7000元，支付乙企業(yè)加工費2000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。已知適用消費稅稅率為30。同時該應(yīng)稅消費品，受托方無同類消費品銷售價格。要求：計算乙企業(yè)代扣代繳應(yīng)稅消費品的消費稅稅款。(分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù))7-151答：（1）組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）=（7000+2000）/（1-30%）=12857.14（元）（2）代扣代繳消費稅稅款=12857.14*30%=3857.14(元)37某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)取得產(chǎn)品銷售收入5600萬元； (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3600萬元； (3)發(fā)生銷售費用1270萬元(其中廣告費950萬元)、管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費35萬元)、財務(wù)費用60萬元； (4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)； (5)營業(yè)外收入80萬元、營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。要求：計算該企業(yè)2010年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù))8-211、214、215、220答：（1）會計利潤總額=5600+80-3600-1270-480-60-40-50=180（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=950-5600*15%=110(萬元) （3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)整所得額=35-35*60%=14(萬元) 5600*5%=280萬元35*60%=21萬元（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)整所得額=30-180*12%=8.4（萬元）（5）應(yīng)納稅所得額=180+110+14+8.4+6=318.4（萬元）（6）2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=318.4*25%=79.6（萬元）38中國公民王某，2010年10月份收入情況如下： (1)出售其所擁有的兩處房產(chǎn)中的一處，該房產(chǎn)已使用8年。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入為550000元，該房產(chǎn)買價120000元，另支付相關(guān)稅費15000元； (2)取得A股股票股息收入10000元； (3)當月為某高校做專題講座4次，每次4000元； (4)M公司支付王某兼職收入8000元； (5)取得2010年1月份至9月份銀行存款利息收入1200元。要求：根據(jù)上述資料分別計算王某應(yīng)繳納的個人所得稅。(分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù))8-268、269答：（1）因為出售使用超過5年的非唯一房產(chǎn)，故應(yīng)繳納個人所得稅。王某出售房產(chǎn)所得應(yīng)納個人所得稅=（550000-120000-15000）*20%=83000（元）（2）股息收入應(yīng)納個人所得稅=10000*50%*20%=1000（元）（3）舉辦專題講座收入應(yīng)納個人所得稅=4*4000*（1-20%）*20%=2560（元）（4）兼職收入應(yīng)納個人所得稅=8000*（1-20%）*20%=1280（元）（5）因2008年10月9日開始，暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅，故王某無須繳納個人所得稅。39某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費用2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，財務(wù)費用中的利息支出為500萬元(可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明)；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費共計為555萬元；該單位所在地省政府規(guī)定成本費用扣除比例5。 要求：計算房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。(分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù))9-320、321、323、324、325答：（1）取得土地使用權(quán)支付的地價款及有關(guān)費用為2000萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=500+(2000+3000)*5%=750（萬元）（4）允許扣除的稅費為555萬元。（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除2O%加計扣除額=(2000+3000)*20%=1000（萬元）（6）允許扣除的項目金額合計2000+3000+750+555+1000=7305(萬元)（7）增值額=10000-7305=2695(萬元)（8）增值率=2695/7305*100%=36.89%（9）應(yīng)納土地增值稅額=2695*30%-7305*0%=808.5（萬元）五、論述題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)40試述我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅收財政原則。4-77答：集中財政收入是稅收作為滿足公共需要的分配手段的最基本的職能。因此，建立稅收制度的首要原則就是財政原則。這一點對于我國尤具重要的現(xiàn)實作用。黨的十五大報告中指出，“集中財力，振興國家財政，是保證經(jīng)濟社會各項事業(yè)發(fā)展的重要條件”。稅收作為國家財政的重要支柱，它的增長狀況直接決定了財政收入的發(fā)展狀況，我國稅收收入更是占財政收入的絕大部分。一、首先，要完善我國的稅制結(jié)構(gòu)，增強我國稅收收入增長的彈性。二、其次，要強化稅收征管力度。由于我國稅收征管制度不健全，征管技術(shù)落后，征管人員素質(zhì)低，加之受歷史傳統(tǒng)的影響我國國民的納稅意識又不很高，因而造成了我國偷漏稅行為十分普遍的局面。因此，加強稅收征管，減少稅收流失是堅持財政原則的一項重要措施。1、一是大力宣傳稅收的重要性和必要性及公民應(yīng)當承擔的納稅義務(wù)，從而提高公民的納稅意識，樹立“合法納稅光榮，偷逃稅可恥”的新觀念。2、二是有計劃、分步驟地實施稅收電子化，在稅收征管中運用高新科技，采用電子計算機網(wǎng)絡(luò)及IC卡申報等先進技術(shù)，強化稅務(wù)機關(guān)的稽查能力，3、三是改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式，實行“以申報為基礎(chǔ)，重點稽查，優(yōu)化服務(wù)”的新征管模式。4、四是加強配套政策建設(shè)，如：個人財產(chǎn)申報制、銀行存款真名化、交易票據(jù)化等措施的推廣實施。5、五是加大對偷稅、漏稅的處罰力度，以此來提高稅法在人們心目中的地位，加大偷逃稅者的偷稅成本，促使偷逃