生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理.ppt

,生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理,主要內(nèi)容,生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成賬戶設(shè)置賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成,生產(chǎn)費(fèi)用是與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。按經(jīng)濟(jì)用途分為：直接材料構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費(fèi)用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（制造費(fèi)用一般分配計(jì)入，一般是指車間發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬等）,賬戶設(shè)置,生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬,1.生產(chǎn)成本:成本類產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以計(jì)算確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。借生產(chǎn)成本貸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的包括直接材料、直接人工實(shí)際成本以及分?jǐn)傆浫氲闹圃熨M(fèi)用尚未完工在產(chǎn)品的實(shí)際成本可按“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”進(jìn)行明細(xì)核算，基本生產(chǎn)成本可按基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（品種、類別、訂單、批別等）設(shè)置明細(xì)賬。,2.制造費(fèi)用：成本類用來(lái)歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，期末分配計(jì)入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般無(wú)余額。借制造費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶可按生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,3.應(yīng)付職工薪酬：負(fù)債類核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。借應(yīng)付職工薪酬貸本月實(shí)際發(fā)放的薪酬數(shù)本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)等?？砂础肮べY”“職工福利”“住房公積金”“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。,4.庫(kù)存商品：資產(chǎn)類核算企業(yè)已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。借庫(kù)存商品貸結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本發(fā)出商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的成本包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的產(chǎn)成品以及寄存在外的商品?？砂瓷唐贩N類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。,賬務(wù)處理,材料費(fèi)用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),材料費(fèi)用的歸集與分配,按領(lǐng)用部門和經(jīng)濟(jì)用途借記相應(yīng)的成本費(fèi)用。生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車間一般性耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用”管理部門領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門領(lǐng)用，計(jì)入“銷售費(fèi)用”工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程”福利部門領(lǐng)用,計(jì)入”應(yīng)付職工薪酬”貸記“原材料”,例題123公司生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。5月份無(wú)在產(chǎn)品，本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件。5月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10000元，乙材料2000元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元，乙材料3000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品12000B產(chǎn)品8000貸：原材料甲材料15000乙材料5000,職工薪酬的歸集與分配,按職工所在的部門和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用：直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車間一般性工人工資，車間管理人員工資，計(jì)入“制造費(fèi)用”廠部管理人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門人員工資計(jì)入“銷售費(fèi)用”工程人員工資計(jì)入“在建工程”貸記“應(yīng)付職工薪酬”,1.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本品名（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用車間（車間管理人員）管理費(fèi)用（行管人員）銷售費(fèi)用(銷售部門人員)在建工程(工程人員)貸：應(yīng)付職工薪酬,2.發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款,例題5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元，生產(chǎn)車間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品50000B產(chǎn)品22000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬80000,例二2014年6月末，123公司根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計(jì)算分配職工工資，并編制“職工工資分配匯總表”如下表所示：,職工工資分配匯總表2014年6月30日,復(fù)核（簽章）：制表（簽章）：,會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述“職工工資分配匯總表”，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品30000B產(chǎn)品9000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬工資55000,制造費(fèi)用的歸集與分配,制造費(fèi)用是指企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員的工資、職工福利、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)按月分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的生產(chǎn)成本。,賬務(wù)處理：,借制造費(fèi)用貸,發(fā)生的各種制造費(fèi)用,分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本,借：制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)折舊貸：制造費(fèi)用銀行存款應(yīng)付職工薪酬等,制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)：機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、計(jì)劃分配率等。待分配的制造費(fèi)用總額1分配率=各種產(chǎn)品的產(chǎn)量（或工時(shí)）之和2某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的產(chǎn)量（或工時(shí)）分配率例題123公司按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用，A產(chǎn)品工時(shí)2000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)3000小時(shí)，本月發(fā)生制造費(fèi)用10000元，編寫分錄。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品4000B產(chǎn)品6000貸：制造費(fèi)用10000,例二2014年6月30日，根據(jù)相關(guān)資料，按生產(chǎn)工人工時(shí)為比例將本期發(fā)生的制造費(fèi)用，分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記“制造費(fèi)用”賬戶，如下表所示，以確定本期制造費(fèi)用總額。,制造費(fèi)用總分類賬,制造費(fèi)用分配表2014年6月30日,會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制“制造費(fèi)用分配表”分配制造費(fèi)用，如下表所示：,復(fù)核（簽章）：制表（簽章）：,分配率=20000（20000+5000）=0.8A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=200000.8=16000（元）B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=50000.8=4000（元）,會(huì)計(jì)部門根據(jù)“制造費(fèi)用分配表”，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品16000B產(chǎn)品4000貸：制造費(fèi)用20000,完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是指將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以便計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬對(duì)材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)入生產(chǎn)成本。,在期末沒(méi)有在產(chǎn)品的情況下，“生產(chǎn)成本”賬戶歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；在期末有在產(chǎn)品的情況下，需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品之間分配。其計(jì)算公式如下：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本,產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本,例題,123公司月末無(wú)在產(chǎn)品，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品全部完工，A總成本30000，B總成本20000，A、B已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品30000B產(chǎn)品20000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品30000B產(chǎn)品20000,假設(shè)123公司A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的總成本為6000元，其中直接材料為3000元、直接人工為2000元、制造費(fèi)用為1000元；B產(chǎn)品無(wú)期初余額。2014年6月末A、B產(chǎn)品均完工入庫(kù)，其中A產(chǎn)品入庫(kù)100件，B產(chǎn)品入庫(kù)60件。A、B產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶如下表所示。,生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品,生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品,會(huì)計(jì)部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫(kù)單等資料，