《納稅籌劃》形考冊參考答案(中央電大)

1、納稅籌劃作業(yè)一（第 1 3 章）學(xué)習(xí)小組討論 （從以下兩類題目中各任選1 題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容1 .如何理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？2 .納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀原因有哪些？3 .按照企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人理財(cái)過程分類、納稅籌劃如何劃分？4 .按照節(jié)稅原理分類、納稅籌劃如何劃分？5 .納稅籌劃應(yīng)遵循哪些原則？6 .簡要敘述納稅籌劃的步驟。7 .納稅籌劃可能遇到哪些形式的風(fēng)險(xiǎn)？8 .防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法包括哪些？9 .納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入？10 .計(jì)稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請舉例加以說明。11 .比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不同？12 .請舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠

2、政策進(jìn)行稅收籌劃。13 .所有的商品都能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嗎？為什么？14 .稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎？為什么？15 .簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。16 .簡述增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。17 .銷項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？18 .進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？19 .增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法有哪些？20 .簡述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與方法。應(yīng)用內(nèi)容1. 找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進(jìn)行分析。2. 納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率籌劃有哪些方法？3. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的具體方法。4. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法的應(yīng)用。5

3、. 增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用。6. 增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用。要求：1. 按實(shí)有人數(shù)分組討論，每組不超過10 人，討論時(shí)間為 1 課時(shí)2. 當(dāng)堂認(rèn)真填寫討論記錄表中的每一項(xiàng)內(nèi)容。3. 教師按照參與者的實(shí)際表現(xiàn)，給出成績。討論記錄表姓名班級(jí)地點(diǎn)時(shí)間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？應(yīng)用內(nèi)容：增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用發(fā)言提綱理解內(nèi)容：1 .納稅人的法律界定2 .納稅人籌劃的基本原理3 .納稅人籌劃的切入角度主要有哪些應(yīng)用內(nèi)容：1 .兼營與混合銷售的概念2 .混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理3 .增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法體會(huì)通過

4、對理解內(nèi)容中問題的討論，大家對納稅人的法律界定更加明晰。從而對納稅人籌劃的原理及切入角度有了更深刻的理解,使以后在實(shí)踐中的實(shí)際籌劃有了理論指導(dǎo)。通過討論和幾 個(gè)案例分析，大家還認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。有些理論上做得很完美的籌劃 放在現(xiàn)實(shí)中不一定行得通，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)情況千差萬別。因此要做成一個(gè)好的籌劃需要很多前提條 件，要建立在對稅法、企業(yè)情況、外部環(huán)境的充分了解上，而且要具體問題具體分析，需要籌 劃人具有非常高的知識(shí)水平和很強(qiáng)的實(shí)踐能力。通過對應(yīng)用內(nèi)容中問題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法是針 對兼營和混合銷售行為的。 納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)， 主要是對比一下增值稅

5、和營業(yè)稅稅負(fù)的高低， 然后選擇低稅負(fù)的稅種。而選擇的主要依據(jù)是增值率的高低。納稅人通過增值率的計(jì)算找出無差別平衡點(diǎn)（利用等式：增值稅稅率*增值率/（1+增值稅稅率）=營業(yè)稅稅率 ）。如果增值率大于無差別平衡點(diǎn)的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納營業(yè)稅有利于十稅；如果增值率少于無差別平衡點(diǎn)的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納增值稅有利于節(jié)稅。這樣就為增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃找到了 一般的方法?？偨Y(jié)關(guān)于納稅人的籌劃納稅人也稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，有時(shí)也稱為納稅主體。納稅人籌劃的基本原理：納稅人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，合理界定納稅人身份，或運(yùn)用合法手段轉(zhuǎn)換

6、納稅人身份，使自身承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降至最低。納稅人籌劃方法簡單，易于操作。關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握納稅人的內(nèi)涵和外延，合理確定納稅人的范圍。納稅人籌劃的切入角度主要考慮以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉(zhuǎn)變（3）避免直接成為某稅種的納稅人關(guān)于增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃涉及到混合銷售和兼營?；旌箱N售是指企業(yè)的同銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物做出的，兩者之間有緊密相連的從屬關(guān)系?；旌箱N售是針對同一納稅行為的，增值稅應(yīng)稅貨物和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價(jià)的，二者不可分開核算。兼營

7、是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理：納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。判斷增值稅和營業(yè)稅稅負(fù)的高低，可采用下面兩種方法。1.無差別平衡點(diǎn)增值率判別法 2.無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法：納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇繳納低稅負(fù)稅種的目的。因?yàn)樵趯?shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，納稅人的兼營和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行，納稅人只要使應(yīng)稅貨物的銷售額能占到總銷售額的 50 %以上，則繳納增值稅

8、；反之若應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50 %以上，則繳納營業(yè)稅。教師評語:成績納稅籌劃作業(yè)二（第 4 6 章）網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng) （利用 qq 群發(fā)表意見或參加網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動(dòng)均可由教師酌情給分。從以下兩類題目中任選 1 題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容1 . 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。2 .消費(fèi)稅稅率的籌劃思路。3 .消費(fèi)稅特殊條款的規(guī)定。4 .營業(yè)稅納稅人的籌劃方法。5 .不同行業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。6 .營業(yè)稅稅率的籌劃思路。7 .營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。8 .居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。9 .子公司與分公司的稅收政策。10 . 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。11 .企業(yè)所得稅稅率的籌劃。12 . 企業(yè)所

9、得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。應(yīng)用內(nèi)容1 . 消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法。2 .如何通過選擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？3 .消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃原理及方法。4 .以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃方法。5 .以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃方法。6 .營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)）7 .營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法。8 .特定經(jīng)營行為籌劃的思路與方法。9 .企業(yè)所得稅納稅人籌劃方法（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子 公司與分公司的選擇；私營企業(yè)和個(gè)體工商戶業(yè)戶的選擇）。10 .企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法 （收入籌劃、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的籌劃、虧損彌補(bǔ) 的籌劃）。應(yīng)用內(nèi)容：如何通過選

10、擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃?11 .企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇）姓名班級(jí)地點(diǎn)時(shí)間參加活動(dòng)記錄表討理解內(nèi)容：不同行業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定論理解內(nèi)容：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者個(gè) 行政事業(yè)性收費(fèi)。人 發(fā) 言 內(nèi) 容營業(yè)稅所涵蓋的行業(yè)較多，各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務(wù)特征，營業(yè)稅暫行條例對不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。因此，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的納

11、稅籌劃應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)作出安排。應(yīng)用內(nèi)容：消費(fèi)稅是國家對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅。國家征收消費(fèi)稅的目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。目前，由于國家對不同的應(yīng)稅消費(fèi)品按照不同的稅率進(jìn)行征收消 費(fèi)稅的，這樣，為納稅人科學(xué)合理地籌劃消費(fèi)稅提供了一定的空間。對于消費(fèi)稅的籌劃，方法 較多，其中選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式進(jìn)行籌劃比如，分期收款結(jié)算方式銷售；賒銷；預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售，都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。關(guān)于營業(yè)稅營業(yè)稅的稅目與稅率如下稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水

12、路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信以及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)3%參五、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營游覽場所、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖 書資料借閱等業(yè)務(wù)、舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動(dòng)提 供場所（非租賃方式）3%加活動(dòng)小結(jié)六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡啦 ok歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝5%一20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利

13、技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售/、動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%營業(yè)稅雖然涵蓋的行業(yè)較多，不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。但籌劃可以從以下幾個(gè)方面考慮：一、營業(yè)稅的納稅人；二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)；三、營業(yè)稅的稅率；四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策關(guān)于消費(fèi)稅我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火, 成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率，從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（簡稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納 稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售

14、額*比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì) 算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）+ （1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率）+ （ 1-比例稅率）二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納

15、稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+ （ l-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x定額稅率）+ （ 1-比例稅率）三、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （1-消費(fèi)稅比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅率）+ （ 1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅的納稅籌劃是

16、一項(xiàng)極其復(fù)雜的籌劃工作，在實(shí)際籌劃過程中，納稅人應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)方式，本著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的原則，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理巧妙地安排自己未來的納 稅事項(xiàng)，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，多方面尋求籌劃的突破口，從而降低自己的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)最大的稅收 利益。教師評語：成績納稅籌劃作業(yè)三（第 78 章）課堂討論 （由任課老師從以下兩類題目中各任選 1 題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容1 . 個(gè)人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定。2 .個(gè)人所得稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)法律界定。3 .個(gè)人所得稅稅率形式及標(biāo)準(zhǔn)。4 .在中國境內(nèi)無住所個(gè)人稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。5 .境外收入已納稅款抵免規(guī)定。6 .公益性捐

17、贈(zèng)免稅規(guī)定。7 .如何理解土地增值稅的籌劃原理？8 .資源稅籌劃方法。9 .城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法。10 . 印花稅籌劃方法11 . 車船稅納稅籌劃方法。12 . 車輛購置稅納稅籌劃方法。13 . 契稅納稅籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容1 .個(gè)人所得稅納稅人的籌劃方法有哪些？2 .個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分 項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定 的籌劃）3 .個(gè)人所得稅稅率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進(jìn)稅率與比 例稅率轉(zhuǎn)換）4 .個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法。5 .如何運(yùn)用土地增值稅納稅籌劃方法解決實(shí)際問題？6 .房產(chǎn)稅納稅籌劃

18、方法如何運(yùn)用？討論記錄表姓名班級(jí)地點(diǎn)時(shí)間討論內(nèi)理解內(nèi)容:應(yīng)用內(nèi)容:如何理解土地增值稅的籌劃原理個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特容殊規(guī)定的籌劃)理解內(nèi)容：1.土地增值稅的法律界定2.土地增值稅的特點(diǎn)和計(jì)算公式發(fā)3.土地增值稅的征收方法言4.土地增值稅的常用籌劃方法提應(yīng)用內(nèi)容：綱1.個(gè)人所得稅的法律界定2.個(gè)人所得稅的征收對象及征收內(nèi)容3.個(gè)人所得稅的適用稅率4.個(gè)人所得稅的籌劃思路通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)

19、讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。特點(diǎn)：(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)( 2)征稅面比較廣。(3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。(4)實(shí)行按次征收。體計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=增值額x適用稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除系數(shù)征收方法：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。會(huì)(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%部分，稅率為30%;(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%,未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為40% ;(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額10

20、0% ,未超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為50%;(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。常用籌劃方法：收入分散籌劃法；費(fèi)用遷移籌劃法；“臨界點(diǎn)”籌劃法；費(fèi)用均分籌劃法；利息支出籌劃法；建房方式籌劃法其次使大家明確了國家設(shè)置土地增值稅的重要原則是：就是要對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過高收益進(jìn)行調(diào)節(jié)，增值多的多征，增值少的少征，以抑制投機(jī)牟。取暴利行為，保護(hù)正常從事房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營者的合理權(quán)益，促 進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康順利發(fā)展。這與當(dāng)前國家重拳出擊的一系列房產(chǎn)新政是相一致的。同時(shí)，學(xué)習(xí)土地增值 稅的籌劃也為我們應(yīng)對目前的全民房產(chǎn)時(shí)代多了一種方法。通過討論，使大家明白了個(gè)人所得稅的法律界

21、定：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額納稅對象：（一）居民納稅義務(wù)人（二）非居民納稅義務(wù)人征收內(nèi)容：個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容：1.工資、薪金所得2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 4.勞務(wù)報(bào)酬 所彳15.稿酬所得6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得 11.其他所得適用稅率：1.工資、薪金所得，適用 9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。2 .適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為 5% ,最高一級(jí)為 35%，共5級(jí)。3 .比例稅率。對個(gè)人的稿酬所