電算化會(huì)計(jì)核算方法

1、電算化會(huì)計(jì)核算方法電算化會(huì)計(jì)核算方法電算化會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為主要工具，把當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì) 計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱，是用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算帳、報(bào)帳以及部分替代人腦完 成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)和決策的過程。由于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算方法產(chǎn)生了較大的影響。會(huì)計(jì)核算方法 ，是連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜 合反映會(huì)計(jì)對(duì)象所運(yùn)用的察觀、計(jì)量、記錄的方法，包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、 填制與審核憑證、登記賬簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列專 門方法。以下將分別論述實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的影響。1會(huì)計(jì)科目設(shè)置手工會(huì)計(jì)條件下，我們用到哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目，直接寫出該會(huì)

2、計(jì)科目的名稱即 可,對(duì)科目代碼的要求并不是很嚴(yán)格。但是，實(shí)行電算化后，無論憑證的錄入、賬 簿的登記，還是對(duì)賬、證表的查詢，凡是有會(huì)計(jì)科目的地方，我們就會(huì)使用科目代 碼來代替科目名稱，從而使電算化會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)核算體系較之手工會(huì)計(jì)核算更 方便、更合理。因此可以說科目編碼方式的變化是會(huì)計(jì)電算化以后對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 最直接的影響之一。另外,在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不僅會(huì)計(jì)科目要用到編碼，對(duì)操 作人員、往來賬單位等也會(huì)用到編碼，更利于核算、查詢等工作的開展，從而利 于管理人員的管理。例如電算化會(huì)計(jì)下，對(duì)往來輔助業(yè)務(wù)核算時(shí)，系統(tǒng)會(huì)依據(jù)往 來單位的代碼進(jìn)行勾兌，并可勾稽有關(guān)會(huì)計(jì)科目的相互關(guān)系。這樣就可以減輕會(huì) 計(jì)人員

3、的勞動(dòng)強(qiáng)度，從而使會(huì)計(jì)人員有充分的時(shí)間考慮收賬、付款等策略 ，提供 有用的信息給經(jīng)營管理者。2填制與審核憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明 ，是記賬的依據(jù)。手工 條件下,會(huì)計(jì)憑證按照填制程序的不同分為原始憑證和記賬憑證兩種。記賬憑證 根據(jù)審核后的原始憑證編制，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，這一基本程序仍不會(huì)改變，會(huì) 計(jì)人員仍然是根據(jù)審核后的原始憑證將有關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，完成記賬憑證的填制。在手工方式下信息的提供可以從不同的途徑獲得，而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原始單據(jù)將成為資料的惟一入口。原始單據(jù)的錄入，將滿足各層次信息需要者的要求,這就要求原始單據(jù)中，承載更多的信息量。手工條件下，編制記賬憑證時(shí)直

4、接 寫出科目名稱即可，而在向計(jì)算機(jī)中錄入憑證時(shí)可以直接錄入各個(gè)科目的代碼，計(jì)算機(jī)根據(jù)代碼自動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)科目的名稱，這就大大提高了錄入速度。另外，電 算化條件下，憑證要素和格式都是由會(huì)計(jì)人員事先按會(huì)計(jì)制度設(shè)定好，只要與制度不符合的憑證，計(jì)算機(jī)就會(huì)拒絕接受，這樣會(huì)促使會(huì)計(jì)憑證規(guī)范化程度得以進(jìn) 一步提高。憑證中各數(shù)據(jù)項(xiàng)根據(jù)類型、范圍和勾稽關(guān)系可以進(jìn)行有效控制，從而使一些不合規(guī)范的錄入不能輸入到計(jì)算機(jī)中。如會(huì)計(jì)分錄中的會(huì)計(jì)科目必須在 設(shè)置的會(huì)計(jì)科目表中已經(jīng)存在并且是最底層的明細(xì)科目，與手工會(huì)計(jì)條件下相比,更有利于會(huì)計(jì)科目規(guī)范化，更符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)當(dāng)前科目的 屬性確定是否具有某些項(xiàng)目，如往來

5、單位、結(jié)算單據(jù)號(hào)碼等，這些輔助項(xiàng)目都可 在記賬憑證中反映出來，與手工條件下記賬憑證相比，可以更方便的查詢有關(guān) 輔助項(xiàng)目。在電算化條件下，憑證借貸方金額必須相等才能保存，在初始化設(shè)置 中應(yīng)事先確定憑證中供方或貸方必有或必?zé)o科目、非法對(duì)應(yīng)科目等，編號(hào)可以自動(dòng)連續(xù)，日期可以限制順序等。通過這些，在電算化條件下對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的填制 與審核,可以使會(huì)計(jì)憑證更加規(guī)范化，同時(shí)也可以降低會(huì)計(jì)憑證的差錯(cuò)率。手工條件下，會(huì)計(jì)憑證的生成都是由人工書寫來完成的，在電算化會(huì)計(jì)中 會(huì)計(jì)憑證輸入模塊中一般的憑證處理都是由人工錄入來完成的，類似于手工條件下的處理。但是，大多數(shù)會(huì)計(jì)核算軟件都提供自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能 ，即由計(jì)算機(jī)根據(jù) 程

6、序設(shè)計(jì)可自己生成所需憑證，它主要用于定期結(jié)轉(zhuǎn)損益、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)稅金的賬務(wù) 業(yè)務(wù)處理。在記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，兩種條件下的處理也有所不同，結(jié)賬前的處理類似， 沒有太大的區(qū)別。在結(jié)賬后，手工條件下可采用劃線更正的方法，并需使原有字 跡仍可辨認(rèn)。在電算化條件下，有些核算軟件提供了反結(jié)賬的功能，可對(duì)已發(fā)生 的錯(cuò)誤憑證進(jìn)行修改，并能刪除原錯(cuò)誤憑證，或采用補(bǔ)充登記法或紅字沖銷法進(jìn) 行修改,我們提倡使用后面的兩種方法進(jìn)行修改，而一般情況下不使用反結(jié)賬的 方法修改。鍵盤操作較之手工處理的“筆誤”更容易發(fā)生“誤操作”，因而“憑證填制”在操作功能上分為“填制”、等步驟以進(jìn)行正確性控制?！靶薷摹薄皠h除”填制好的憑證同樣需

7、要審核。由于在電算化會(huì)計(jì)中憑證是全部資料的 惟一入口，即一般情況下只要憑證輸入正確，賬、表資料則一定正確對(duì)待，所以對(duì) 于憑證的錄入、審核就顯得非常有必要3會(huì)計(jì)電算化賬簿在手工會(huì)計(jì)登賬時(shí)，總賬由一名會(huì)計(jì)人員根據(jù)憑證匯總進(jìn)行登賬，明細(xì)賬由 另一名會(huì)計(jì)人員根據(jù)憑證平等登記入賬，月末檢查兩者是否相等。由于兩名會(huì)計(jì) 在登記入帳時(shí)有可能發(fā)生錯(cuò)誤， 平行登帳就可以檢查錯(cuò)誤。但在電算化會(huì)計(jì)中， 總帳與明細(xì)帳均來源于記賬憑證，其他的處理均由計(jì)算機(jī)內(nèi)部來完成的，而計(jì)算機(jī)的內(nèi)部運(yùn)算一般情況下是不可能發(fā)生錯(cuò)誤的，所以在電算化會(huì)計(jì)中總帳恒 等于明細(xì)賬，平行登帳的校驗(yàn)功能在電算化會(huì)計(jì)中失去了在手工條件下所起的 作用，取而

8、代之的是對(duì)數(shù)據(jù)輸入階段的控制，以保證數(shù)據(jù)處理的結(jié)果是正確可 靠的。3.1會(huì)計(jì)電算化的明細(xì)賬手工會(huì)計(jì)時(shí),由于手工會(huì)計(jì)憑證查詢的單一性,所以采用復(fù)式記賬法，將會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類、歸集，設(shè)置了明細(xì)賬，以便可以分 賬戶查詢憑證。明細(xì)賬實(shí)際上就是將手工憑證按照科目重新將分錄錄抄寫一遍，既麻煩又可能出錯(cuò)，而目的是為了核對(duì)和查詢方便。在電算化會(huì)計(jì)中憑證的查詢 可以提供多種條件組合條件，且計(jì)算機(jī)處理快速準(zhǔn)確，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，消除 了手工處理過程中重復(fù)抄錄、容易疲勞、易出錯(cuò)、傳遞緩慢等不利條件，從而 可以大大提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的效率和質(zhì)量。3.2會(huì)計(jì)電算化的賬簿的查詢使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)后,日常查賬工作變得易如

9、反掌。一般的會(huì)計(jì)軟件都提供了強(qiáng)大的賬簿查詢功能，用戶可以根據(jù)需要輸入查詢條件，計(jì)算機(jī)會(huì)迅速地調(diào)出符合條件的賬簿資料在屏幕上顯示出 來,這里的條件可以是一個(gè)，也可以幾個(gè)條件的組合。相對(duì)于手工會(huì)計(jì)條件下的 查賬工作而言，用計(jì)算機(jī)查賬的工作量變得微乎其微，而查賬的效率和質(zhì)量則是 與手工條件下查賬工作是不可同日而語的。3.3會(huì)計(jì)電算化科目匯總與記賬憑證匯總科目匯總、原始憑證匯總的主要目的是減輕工作量和便于試算平衡。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后 ，登記賬簿之前可以“匯總”而是必須匯總。電算化系統(tǒng)可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)任意范圍的憑證進(jìn)行匯 總，匯總速度較快且準(zhǔn)確，計(jì)算機(jī)不會(huì)因疏漏出現(xiàn)總賬與明細(xì)登記結(jié)果不一致的 情況,因?yàn)樵?/p>

10、記賬之前系統(tǒng)已自動(dòng)進(jìn)行了“試算平衡”。此外,原手工會(huì)計(jì)下，記總賬與記明細(xì)賬是分開進(jìn)行的，主要目的是通過總 賬與明細(xì)賬的相互核對(duì)以發(fā)現(xiàn)手工記賬或匯總過程中出現(xiàn)的差錯(cuò)，電算化后，計(jì)算機(jī)記賬與匯總是不會(huì)發(fā)生差錯(cuò)的，因此,電算化對(duì)于憑證的匯總主要目的是察 看一下哪些憑證是否已經(jīng)經(jīng)過審核，是否已經(jīng)記賬這樣一些工作，而不像手工會(huì) 計(jì)條件下那樣起到核對(duì)的作用。4會(huì)計(jì)電算化的對(duì)賬工作手工會(huì)計(jì)核算的對(duì)賬工作，一般可分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)和賬時(shí)核對(duì)四個(gè)方面。在電算化條件下除賬實(shí)核對(duì)以外 ，其他三個(gè)方面的核對(duì)要求及 核對(duì)方式都發(fā)生了變化4.1賬證核對(duì)記賬憑證和原始憑證的賬證核對(duì)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng),這是由于從原始

11、憑證的歸集、整理、審核到填制記賬憑證 ，這一系列過程不是依靠人的處理 來完成的，因此差錯(cuò)必須會(huì)出現(xiàn)。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)對(duì)資料的自動(dòng)處理和共享調(diào)用 ， 使記賬憑證向計(jì)算系統(tǒng)的錄入近乎是會(huì)計(jì)核算的惟一數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)。它的正確與否決定了后續(xù)其他各環(huán)節(jié)。另外，由于記賬憑證錄入后的其他各環(huán)節(jié)是自動(dòng)完 成的,就使人們對(duì)這些賬目資料失去了直接接觸的機(jī)會(huì)。所以，對(duì)于賬證核對(duì)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，加大核對(duì)力度，以保證記賬憑證的處理是準(zhǔn)確的。4.2賬賬核對(duì) 對(duì)于錄入到計(jì)算機(jī)的記賬憑證進(jìn)行總帳、明細(xì)賬、日記賬的登帳，因?yàn)檫@些工作是由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成的，它們之間的資料是一致的，所以以核對(duì)為目的帳帳核對(duì)已經(jīng)失去了原來的意義。4.3 賬表核對(duì)因?yàn)閳?bào)表也是由計(jì)算機(jī)生成的,所以從理論上說一張報(bào)表設(shè)計(jì)并經(jīng)