會(huì)計(jì)資格考試--第7-9章知識(shí)點(diǎn)心得寶典

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-第八章 賬務(wù)處理程序常用的賬務(wù)處理程序包括3種。并列的三種方式，沒有先后順序流程。記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序各種賬務(wù)處理程序之間主要區(qū)別的是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是：1、根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6、期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余

2、額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，缺點(diǎn)是：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總；因而不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。 總收款憑證是按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總； 總付款憑證是按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總； 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方賬戶設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要相同點(diǎn)是記賬憑證都需要匯總

3、并且記賬步驟相同。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適合于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表亦稱“記賬憑證匯總表”。定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總，按各個(gè)會(huì)計(jì)科目列示其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。依據(jù)借貸記賬法的基本原理，科目匯總表中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)該相等，因此，科目匯總表具有試算平衡的作用?？颇繀R總表是科目匯總表核算形式下總分類賬登記的依據(jù)。在編制科目匯總表時(shí)需要將會(huì)計(jì)科目按一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目對(duì)應(yīng)?？颇繀R總表根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。賬簿組織是指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑

4、證與賬簿之間的聯(lián)系方法；記賬程序是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法等。各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的程序和方法不同，相應(yīng)地，登記總賬的依據(jù)和總賬的格式也就不同。在其他環(huán)節(jié)，如根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證、根據(jù)原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)分類賬、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的環(huán)節(jié)都相同?？偡诸愘~和明細(xì)賬一毛錢關(guān)系都沒有，沒有誰造就了誰的關(guān)系。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分

5、別設(shè)置 ，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證?？颇繀R總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進(jìn)行歸類，并計(jì)算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。匯總記賬憑證不同于科目匯總表，它是按每個(gè)科目設(shè)置的，并按科目借方或貸方的對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行匯總?？颇繀R總表可以按月編，也可以定期（如十天或半個(gè)月）編制?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序適用于所有類型的單位，尤其適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第九章 財(cái)產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈審批后會(huì)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。往來款項(xiàng)清查結(jié)果經(jīng)研究后，對(duì)確實(shí)無法收回或無法支付的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行核銷處理，并在備查

6、簿上進(jìn)行記錄。企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，必須先批準(zhǔn)，再對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)登記在"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶的借方。第一步：借：盤盈物資 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二步：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用(沖減管理費(fèi)用)物資的增加：沖減管理費(fèi)用物資的減少：分情況，增加管理費(fèi)用，或者算為營業(yè)外支出固定資產(chǎn)的增加：記為其他年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)的減少：增加管理費(fèi)用。盤盈的固定資產(chǎn)通常按其重置成本作為入賬價(jià)值，記入“以前年度損益調(diào)整”。第七章 會(huì)計(jì)賬簿憑證的會(huì)計(jì)科目登記錯(cuò)誤，因?yàn)閼?yīng)為管理費(fèi)用，不是制造費(fèi)用，并且以錯(cuò)誤的憑證登記樂錯(cuò)誤的賬簿，故更

7、正時(shí)應(yīng)采用紅字沖銷法。一：賬簿-選用（外形，格式）大的分類先記?。?庫存現(xiàn)金日記賬 訂本&三欄 每年必?fù)Q 銀行存款日記賬 訂本&三欄 每年必?fù)Q 總賬 訂本&三欄 每年必?fù)Q 明細(xì)賬 活頁/卡片&多欄/其他 可以不換庫存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。序時(shí)賬：普通流水賬，特殊日記賬（現(xiàn)金，銀行存款）分類賬：總賬，明細(xì)賬3欄 總賬，日記賬：多欄 損益類明細(xì)賬：數(shù)量金額式. 庫存貨物明細(xì)賬橫線登記法。材料計(jì)劃成本法下明細(xì)賬訂本 總賬，日記賬活頁 明細(xì)賬卡片 固定資產(chǎn)明細(xì)賬二：賬簿-登記方法(頻率)現(xiàn)金和銀存必須：逐日逐筆總賬：逐筆

8、就行明細(xì)賬：必須逐筆：債券債務(wù)，固定資產(chǎn) 不需要逐筆：存貨，收入，費(fèi)用。三：賬簿-檢查全面檢查個(gè)別檢查四：賬簿-更改劃線更正法 憑證對(duì)，僅僅是賬簿錯(cuò)補(bǔ)充登記法 憑證都錯(cuò)，金額小了。紅字更正法 憑證都錯(cuò)，金額大了?；蛘撸颇繉戝e(cuò)了。藍(lán)字更正法 往年賬簿有錯(cuò)，寫更正記賬憑證。用到：以前年度損益調(diào)整賬戶。五：賬簿-結(jié)賬 （劃線）1. 日記賬，收入費(fèi)用類明細(xì)賬需要“本月合計(jì)” (單線兩條)2. 債權(quán)，債務(wù)，存貨，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需要結(jié)”本月合計(jì)“3. 總賬。年末結(jié)“全年合計(jì)”封賬用雙紅線來封。年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部

9、門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)是總賬和明細(xì)賬。使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。備查賬簿是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的，也沒有規(guī)定的格式。備查賬簿也稱輔助賬簿，是對(duì)某些序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)用文字進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。特種日記賬是專門用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。將該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的先后順序記入賬簿中，反映這一特定項(xiàng)目的

10、詳細(xì)情況。特種日記賬包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬等。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目兩種。設(shè)有"對(duì)方科目"欄的，稱為設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿；不設(shè)"對(duì)方科目"欄的，稱為不設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿。固定資產(chǎn)卡片賬是固定資產(chǎn)明細(xì)賬。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡稱總賬；按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)

11、賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。按規(guī)定，在未設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，紅筆可表示減少的，如“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬等。賬簿的承上啟下在年度開始，啟用新賬簿時(shí)，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應(yīng)把上年度的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或者“年初余額”字樣。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"過次頁"和"承前頁"字樣。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加

12、目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等明細(xì)賬一般采用借方多欄式明細(xì)賬頁格式。按規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都是由出納人員登記。登記總分類科目與登記其所屬的明細(xì)分類科目的原始憑證是相同的，故登記賬簿的原始依據(jù)相同。不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。但個(gè)別明細(xì)分類賬可以根據(jù)原始憑證登記。記賬依據(jù)和原始依據(jù)。明細(xì)分類賬簿是按照明細(xì)分類賬戶設(shè)置的；總分類賬簿是按照總分類賬戶設(shè)置的。對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，如原材料明細(xì)賬等，可以只將每頁末的余額

13、結(jié)轉(zhuǎn)次頁，不必將本頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，但要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。根據(jù)管理的要求和各種明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種。庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄下劃通欄單紅線，不

14、需要再結(jié)計(jì)一次余額。第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表首先搞清楚對(duì)象是：四表一注。一：資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源很復(fù)雜：1. 根據(jù)總賬直接 （短期借款，應(yīng)付票據(jù)，職工薪酬，應(yīng)收賬款，實(shí)收資本）2. 根據(jù)幾個(gè)總賬計(jì)算填列 （公式：貨幣資金=庫存資金+銀行存款+其他貨幣資金）3. 根據(jù)總賬及其他所屬明細(xì)賬分析填列（長期應(yīng)付款+應(yīng)付債券，長期攤銷）注意減法。比如：長期應(yīng)付款需要減掉一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。 長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目減掉其將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。4. 根據(jù)明細(xì)賬計(jì)算填列。（應(yīng)收應(yīng)付，預(yù)收預(yù)付）玄機(jī)二：應(yīng)收（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款還需要注意減掉壞賬準(zhǔn)備）5. 根據(jù)總賬減扣背抵項(xiàng)目計(jì)算填列。（累計(jì)折舊，累計(jì)攤

15、銷，）6. 綜合填列。存貨=原材料+生產(chǎn)成本+庫存商品+在途物資 流動(dòng)負(fù)債=短期借款+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)交稅費(fèi)+一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券 * 務(wù)必注意：此處的應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款是項(xiàng)目不是賬戶，需要計(jì)算得出。 所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤 *務(wù)必注意：此處的未分配利潤是項(xiàng)目不是賬戶，需要計(jì)算得出。 計(jì)算公式：未分配利潤=未分配利潤+本年利潤。 （利潤分配=未分配利潤+已經(jīng)分配利潤）何種關(guān)系?二：利潤表的數(shù)據(jù)來源相對(duì)比較簡單。只是涉及到損益類賬戶。純粹計(jì)算利潤。（收入和費(fèi)用，沒應(yīng)收應(yīng)付什么事兒。）利潤表中的【營業(yè)稅金及其附加】不包括所得稅。第十章 課后題總結(jié)。1. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

16、：除了現(xiàn)金流量表是收付實(shí)現(xiàn)制，其他都是權(quán)責(zé)發(fā)生制。2. 項(xiàng)目列報(bào)遵循重要性原則。列報(bào)指的是上不上臺(tái)面的意思。給排列順序。排序的原則是:資產(chǎn)按照流動(dòng)性。 權(quán)益按照兌現(xiàn)時(shí)間的遠(yuǎn)近。3. 其他應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)算時(shí)數(shù)據(jù)來源是：減掉壞賬準(zhǔn)備。4. 利潤總額*0.75=凈利潤。5. 結(jié)轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款歸入：營業(yè)外收入。6. 計(jì)算營業(yè)利潤時(shí)：產(chǎn)品的材料費(fèi)用和制造現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用是無效的信息，只有在產(chǎn)品賣出去的時(shí)候才從制造費(fèi)用轉(zhuǎn)結(jié)為生產(chǎn)成本。因?yàn)橛行У慕痤~是：營業(yè)收入-營業(yè)成本7. 支付去年未付的費(fèi)用，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，不在本期計(jì)入。因?yàn)槿ツ昃鸵呀?jīng)攤進(jìn)去了。利潤表只是利潤表不是資產(chǎn)負(fù)債表。雖然付了的話資產(chǎn)減少了，但是從利潤上來說不影響利潤。當(dāng)然負(fù)債也