上市公司內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響分析

1、    上市公司內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響分析    詹克鈺摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益惡化，企業(yè)之間存在的問(wèn)題越來(lái)越多，所以，企業(yè)若要在這個(gè)激烈的環(huán)境中占據(jù)一定的市場(chǎng)份額就要重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并解決這些問(wèn)題，從而保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的健康穩(wěn)定，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文就根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的角度進(jìn)行分析，探討影響會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的解決辦法，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供對(duì)策。關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 審計(jì) 會(huì)計(jì)

2、盈余質(zhì)量：f275 ：a ：1672-3791（2018）10（c）-0-02企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量是指企業(yè)會(huì)計(jì)盈余信息所帶來(lái)的投資決策相關(guān)性，也就是運(yùn)用現(xiàn)在的或歷史會(huì)計(jì)盈余信息來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流的能力。在企業(yè)環(huán)境中，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量，由于內(nèi)部控制審計(jì)能否真正體現(xiàn)價(jià)值，主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境是否完善，對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的監(jiān)管是否嚴(yán)格，監(jiān)督手段是否存在問(wèn)題和執(zhí)行監(jiān)督審計(jì)時(shí)是否有有效的執(zhí)行力等。所以，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的影響是極其巨大的，而且，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)若能夠有效實(shí)行，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的提供和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，這也就更加證實(shí)了企業(yè)內(nèi)部控

3、制審計(jì)完全能夠影響企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。1 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題1.1 內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的前提下，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響越來(lái)越重要，所以企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)制度。但是我國(guó)的現(xiàn)狀并沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制審計(jì)，僅僅是建立了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒(méi)有完善和對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行管理，包括：企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，尤其是在中小企業(yè)中，在管理層方面，企業(yè)管理者往往會(huì)忽視內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)制度的執(zhí)行制度不加以重視；內(nèi)部控制審計(jì)管理過(guò)程中仍存在信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)想要能夠穩(wěn)步前進(jìn)，就必須找到提升企業(yè)內(nèi)

4、部控制審計(jì)的措施，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)無(wú)法預(yù)測(cè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在未來(lái)的發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)更多未知的因素。這些未知因素很可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門地發(fā)展，使企業(yè)遭遇前所未有的困難。所以，在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門不健全時(shí)，極易使企業(yè)陷入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，可能會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)信息泄露或會(huì)計(jì)信息失真等。1.2 內(nèi)部控制審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)發(fā)展有極其重要的作用，但是若僅僅建立了的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控審計(jì)部門是無(wú)法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量產(chǎn)生影響，只有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較高時(shí)才能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作。在現(xiàn)如今的新形勢(shì)下，企業(yè)在構(gòu)建起企

5、業(yè)審計(jì)環(huán)境時(shí)，需要具有綜合素質(zhì)的人才，而企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門建立不僅僅需要一兩個(gè)人員的努力，還需要大量專業(yè)人士對(duì)企業(yè)所處的整體環(huán)境進(jìn)行分析，提出適合企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略，從根本上解決企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展問(wèn)題。而且，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)部門時(shí)選擇的都是無(wú)專業(yè)勝任能力的員工，僅僅是從降低企業(yè)成本方面來(lái)選擇員工，這樣招聘來(lái)的員工很有可能是沒(méi)有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有專業(yè)知識(shí)的人員，這種情況不僅僅是對(duì)企業(yè)自身的不負(fù)責(zé)任，而且是對(duì)企業(yè)身后的所有的相關(guān)利益人的不負(fù)責(zé)任。所以，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門時(shí)，要選擇有專業(yè)勝任能力的員工，最終促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的發(fā)展。1.3 內(nèi)部控制審計(jì)工作方式

6、落后我國(guó)企業(yè)發(fā)展需要有人工熱努力，還要有專門的工作方法支持才能促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量發(fā)展。也就是說(shuō)，一間公司的成立需要人才來(lái)帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展，但是企業(yè)發(fā)展不僅僅需要高素質(zhì)的人才，還需要有合理的工作方式方法，尤其是在企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)部門中，若有良好的會(huì)計(jì)控制審計(jì)方法才可以使企業(yè)工作效率迅速提升，起到事半功倍的功效。在我國(guó)的企業(yè)部門就沒(méi)有相應(yīng)合理的工作方式，沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行合理的管控，就最終導(dǎo)致了公司的工作流程繁瑣，工作效率低下。2 解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題的方法2.1 構(gòu)建更加完善的內(nèi)部審計(jì)制度在社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，若要構(gòu)建起完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，就要充分改善內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門的工作

7、方法。要依據(jù)相關(guān)國(guó)家規(guī)定，建立切實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)控制度和內(nèi)部控制規(guī)定，然后建立專門的內(nèi)部控制審計(jì)部門，讓內(nèi)部控制真正落到企業(yè)實(shí)處，而不是建立一個(gè)形同虛設(shè)一般，起不到任何作用的內(nèi)部監(jiān)控審計(jì)，只有構(gòu)建起合理的內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)部門才能提高企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響。構(gòu)建了完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門才能夠強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)獲得的會(huì)計(jì)信息的理解，最終提出能夠?qū)ζ髽I(yè)有效的發(fā)展戰(zhàn)略。2.2 提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)部門的綜合素質(zhì)在我國(guó)大數(shù)據(jù)環(huán)境不斷完善的情況下，我國(guó)企業(yè)存在有越來(lái)越多的問(wèn)題，這就需要企業(yè)員工必須要加強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，若要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)部門員工的綜合素質(zhì)能

8、力，首先應(yīng)提高企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)控審計(jì)部門員工的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)的人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，讓這些人員自身能力能夠不斷完善，提高員工對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的分析能力，提高員工的資本運(yùn)作實(shí)力，讓他們能夠有效地對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行處理，并對(duì)這些員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中注意到每個(gè)員工存在的問(wèn)題，進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)培訓(xùn)，單獨(dú)解決每個(gè)員工的不足，讓他們的綜合能力都有質(zhì)的提高，并在培訓(xùn)結(jié)束后，進(jìn)行相應(yīng)考核，淘汰完全不合格的員工。其次是要吸收一些新鮮的血液，提高招聘時(shí)的要求，在進(jìn)行招聘時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)部門的員工進(jìn)行測(cè)試，只有測(cè)試通過(guò)的員工才有資格進(jìn)行面試，并進(jìn)行多輪面試，經(jīng)過(guò)重重選擇，最終選擇出有專業(yè)勝任能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)做

9、出突出貢獻(xiàn)的員工。2.3 改善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門工作方法在我國(guó)社會(huì)主義不斷發(fā)展的現(xiàn)如今，每個(gè)企業(yè)需要處理的會(huì)計(jì)資料會(huì)越來(lái)越多，這樣的現(xiàn)象就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收集，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門等提出了新的要求，如何進(jìn)行更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集，分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)處理工作。其中最要注意的是能夠時(shí)刻更新計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)控制程序，從硬件方面先適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展過(guò)程中需要應(yīng)對(duì)的數(shù)據(jù)冗雜的現(xiàn)象，將收集的資料進(jìn)行甄別，收集公司需要，能對(duì)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)部門有益的數(shù)據(jù)，并對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行一定整理和歸集，不同業(yè)務(wù)資料分別進(jìn)行分檔歸類，形成一個(gè)又一個(gè)信息系統(tǒng)。隨后還要進(jìn)行一定的資料整理，適時(shí)的整理工作能夠提高整個(gè)管理會(huì)計(jì)部門的辦事效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。這樣的工作前提下不僅僅能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，而且能夠使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控審計(jì)部門在進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)部門管理時(shí)更加方便，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響進(jìn)行研究，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。3 結(jié)語(yǔ)綜上所述，上市公司若建立了完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)部門，引進(jìn)有綜合素質(zhì)的公司員工，建立健全內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)方法等都對(duì)企業(yè)有有效的發(fā)展。使企業(yè)負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的建議制定合理的