4、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》解讀之會計科目及賬務(wù)處理匯總

1、匯總1、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資 本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ ）。資本公積2、原小企業(yè)會計制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中合并為（）科目。應(yīng)付福利費 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資3、小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（）科目進(jìn)行核算。預(yù)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款4、小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。主營業(yè)務(wù)成本庫存商品本年利潤生產(chǎn)成本5、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會計

2、報表附注 企業(yè)所得稅申報表6、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告年度會計報 表。（ ）正確錯誤7、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢- 待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（ ）錯誤 正確8、根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（）錯誤 正確9、在向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時，“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價準(zhǔn)備”這三個會計科 目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（ ） 錯誤 正確10、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（）錯誤正確11、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無

3、形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊 資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ ）。資本公積營業(yè)外收入 盈余公積 最低租賃付款額12、大華公司 2012 年 1 月 1 日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則， 2012 年 3 月 10 日為賺取差價從二級市場上購 入甲公司的股票， 實際支付價款 30000 元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000 元。對于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（ ）。借：其他應(yīng)收款 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收股息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收利息 1000 貸：銀行存款 1000

4、 借：應(yīng)收股利 1000 貸：銀行存款 100013、小企業(yè)會計準(zhǔn)則開始實行的時間是（）。2013 年 1月 31 日 2013 年 1月 1 日 2012 年 1月 1 日2011 年 10 月 18 日14、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。企業(yè)所得稅申報表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會計報表附注15、小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。營業(yè)外收入 其他應(yīng)收款 其他業(yè)務(wù)收入 資本公積16、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（ ） 正確 錯誤小企業(yè)會計準(zhǔn)則解讀之會計科目及賬務(wù)處理（新） 小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自

5、行增設(shè)、分拆、合并會計科目。 （正確 ） 小企業(yè)新會計科目體系核算的基本要求是： 根據(jù)借貸記賬規(guī)則， 對于每一個會計科目， 都要 知道它屬于哪一類會計科目。 （正確）“資本公積其他資本公積” ，該明細(xì)科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時使用，科目余額視同資本溢價 使用。（正確）在進(jìn)行小企業(yè)會計制度向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時， “待攤費用”和“預(yù)提費用”這兩個會計 科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤吅螅粦?yīng)再有發(fā)生額。（正確 ）在 2013 年 1 月 1 日，小企業(yè)對照著新舊會計科目表，將各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本 和損益類科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至新準(zhǔn)則所規(guī)定會計科目的賬戶之中即可。 （錯誤 ） 盤

6、盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢- 待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。 （正確 ）小企業(yè)會計準(zhǔn)則 僅要求采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量， 不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備。（正確 ） 原材料、周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)成品、商品等存貨，其日常核算和對外報告既可以采用實際成本法， 也可以采用計劃成本法。 （ 錯誤）小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定： “短期投資”科目期末采用成本與市價孰低的計量方法，對其余 額進(jìn)行賬面調(diào)整。 （錯誤 ） 小企業(yè)發(fā)生的各種其他應(yīng)付、暫收款項，應(yīng)借記“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款” 科目。（正確） 小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)全部計入實收資本。 （錯誤 ） 盈余公積

7、核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金， 可以用來彌補(bǔ)虧 損和轉(zhuǎn)增資本等。 （正確 ） 研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的， 借記“無形資產(chǎn)” ，貸記“研發(fā)支出資本化支出” 。 （ 正確 ） 經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品發(fā)生的借款費用， 在“財務(wù)費用” 科 目核算。（錯誤 ） 原小企業(yè)會計制度中的 “營業(yè)稅金及附加” 科目在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中改為 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。（ 錯誤 ） 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整 報告年度會計報表。 （錯誤 ）年度終了， 小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，

8、 借記”所得稅費用 貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅” 。（ 正確 ）庫存現(xiàn)金、短期投資、其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)材料這些科目均為速動性的流動資產(chǎn)。 盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金， 損和轉(zhuǎn)增資本等。 （正確 ）舊制度下的“應(yīng)收股息” ，現(xiàn)更名為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”兩個科目。（ 錯誤 ） 可以用來彌補(bǔ)虧（ 正確 ）政府補(bǔ)助， 是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)， 包含政府作為小企業(yè)所 有者投入的資本。 （ 錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅改革 增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認(rèn)同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（正確 ）增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增

9、值稅作用的發(fā)揮。（正確 ）我國的增值稅和營業(yè)稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。 （錯誤 ） 目前，世界上有 170 多個國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（錯誤）營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（正確 ）與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫。（錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確 ）營改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點非常必要。 （ 正確） 對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。 （錯誤 ） 兼有不同征收率的銷售貨物、 提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞

10、務(wù)的納稅人， 如未分別核 算，應(yīng)從高適用征收率。 （ 正確） 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結(jié)果。 （錯誤 ） 銷售額“ 500”萬元的標(biāo)準(zhǔn)在核算時不應(yīng)將免稅和減稅銷售額包含在內(nèi)。（錯誤 ）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。（ 正確） 一般計稅方法下，銷售額中不包含銷項稅額。 （正確 ） 銷售自己使用過的 2011年12月31日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 3%征收率減半征收增 值稅。（ 錯誤 ）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（正確 ）安置殘疾人的單位， 實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際

11、安置的殘疾人人數(shù)， 全額即征即退增值稅 的辦法。（錯誤 ） 接受交通運輸業(yè)服務(wù)，一律按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 （錯誤） 采用組成計稅價格方法確定銷售額時， 成本利潤率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù) 合理確定。（錯誤） 納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起 3 年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的， 由 專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。 （正確 ） 對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人， 按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增 值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（錯誤 ）兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般

12、納稅人， 截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營改 增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留 抵稅額”科目。 （正確 ） 期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時， 按應(yīng)收的金額， 借記“其 他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。 （正確 ） 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)， 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票， 并注明銷 售額即可。（錯誤） 營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間。（正確 ）關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告中規(guī)定， 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定

13、。 （錯誤 ） 試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。（正確 ） 試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人， 自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起， 由繳納營業(yè) 稅改為繳納增值稅。 （錯誤 ）自 2012 年 8 月 1 日起至年底，營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點方案與上海 略有不同。（ 錯誤 ） 試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)， 可抵扣進(jìn) 項稅額。（正確 ） 深圳市試點改革對小規(guī)模企業(yè)采取 3%的征收率， 因此，該部分企業(yè)稅負(fù)并無明顯變化。 （ 錯 誤） 廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方

14、分別負(fù)擔(dān)。（ 正確）江蘇省“營改增” 試點工作成功啟動的標(biāo)志是中國外運長江有限責(zé)任公司順利開出第一張增 值稅專用發(fā)票。 （正確 ） 湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內(nèi)對該省財政產(chǎn)生影響。 （正確 ） 營改增試點改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新"雙輪驅(qū)動 "的發(fā)展格局。 （正確）廣東省試點企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過北京和上海等地， 尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多， 給該省改革 試點工作提出挑戰(zhàn)。 （ 正確 ） 由于各地情況不同， 針對部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)， 深圳在制訂試點方案時會出臺 相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負(fù)壓力。 （正確 ） 商品與勞務(wù)稅體系

15、將簡化為以增值稅、營業(yè)稅為主體的稅收體系。（錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題。 （正確 ） 上海試點營業(yè)稅改征增值稅后，試點企業(yè)稅負(fù)普遍下降。 （正確 ）有利于營業(yè)稅改征增值稅減輕企業(yè)用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大投資需求。 （正確 ） 上海試點“營改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。 （錯誤 ）營業(yè)稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業(yè)機(jī)會， 因此增加了上海的財政收入， 財政沒有 減收壓力。（錯誤 ）在營業(yè)稅改征增值稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測算分析納稅人稅負(fù)變化情況。 （正確 ）2012 年度其他最新稅收政策 基金繳納義務(wù)

16、人購進(jìn)或者收回委托加工電器電子產(chǎn)品已繳納基金的， 從當(dāng)期應(yīng)征基金產(chǎn)品銷 售數(shù)量中扣除。 （錯誤 ） 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，基金繳納義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （ 錯誤） 應(yīng)征稅額在人民幣 50元以下（含 50元）的予以免征。 （錯誤） 免稅商店應(yīng)當(dāng)每 15 天向海關(guān)集中辦理一次稅款繳納手續(xù)，并于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起5 個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。 （錯誤 ） 鑒于出口的電器電子產(chǎn)品無需在國內(nèi)回收處理， 規(guī)定電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者生產(chǎn)用于出口的電 器電子產(chǎn)品免征基金。 （ 正確 ） 電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者繳納的基金不予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（錯誤 ）免稅商店應(yīng)當(dāng)在機(jī)場隔離區(qū)內(nèi)設(shè)立提貨點

17、，并報經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。 （正確 ） 應(yīng)征稅額在人民幣 50元以下（含 50元）的予以免征。 （錯誤） 廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金全額上繳國庫，納入中央政府性基金預(yù)算管理，實行專款專用。 （正確 ） 旅客購買免稅品后，乘機(jī)攜運離島記為 1次免稅購物。 （正確 ） 免稅商店應(yīng)當(dāng)每 15 天向海關(guān)集中辦理一次稅款繳納手續(xù)，并于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起5 個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。 （錯誤 ） 根據(jù)廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理規(guī)定 ，對電冰箱征稅的稅率是最高的。 （錯誤 ） 中華人民共和國境內(nèi)電器電子產(chǎn)品的消費者，為基金繳納義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納基金。（錯誤 ）進(jìn)口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人在貨物申

18、報進(jìn)口時繳納基金。（正確 ）基金繳納義務(wù)人受托加工生產(chǎn)應(yīng)征基金產(chǎn)品的， 應(yīng)區(qū)分原料和主要材料由何方提供， 分別由 委托方和受托方繳納基金。 （錯誤 ） 對分體形式空調(diào)器，按室外機(jī)的數(shù)量計征基金。 （正確 ）2012 年度最新增值稅政策 增值稅稅率和征收率方面的最新規(guī)定主要集中在部分農(nóng)機(jī)、農(nóng)產(chǎn)品等方面。（正確 ）營業(yè)稅改征增值稅試點中，建筑圖紙審核服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。 （錯誤 ） 在營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)，組織安排會議或展覽的服務(wù)仍征收營業(yè)稅。（錯誤 ）在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅作為最重要的兩個商品與勞務(wù)稅稅種，分立并行。 （正確 ） 出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費用

19、，按照“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅。 （錯誤 ）試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的， 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項 稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x13%心+13%）。（正確）平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價， 包括單獨支付的運費和入庫前的整理費用。 （錯 誤）增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項留抵稅額轉(zhuǎn)移單 一式三份， 原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。 （正確 ） 自 2013 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值 稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額不允許抵扣。

20、（錯誤 ） 增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用， 由其自行負(fù)擔(dān)， 不得在增值 稅應(yīng)納稅額中抵減。 （ 正確 ） 增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項留抵稅額轉(zhuǎn)移單 一式三份， 原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存 一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。 （正確 ） 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用， 應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按規(guī)定限額在計 算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （ 錯誤） 自 2012 年 7 月 1 日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡 易辦法按照生物制品銷售額和 3%的征收率計算繳納增值稅。 （正確 ） 自 2012 年 10 月 1 日起

21、，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、 零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增 值稅。（ 錯誤 ） 對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入， 免征增值稅。（ 正 確） 申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)須提交企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章的企業(yè)認(rèn)定年度前兩年所得稅匯算清繳年度申報表。 （正確 ） 認(rèn)定規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規(guī)劃布局 內(nèi)企業(yè)。（正確 ） 中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的 科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（正確 ）年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額超過 1.5 億

22、元人民幣的軟件企業(yè)可以申報規(guī)劃布局 內(nèi)重點軟件企業(yè)。 （錯誤 ） 申請中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺，必須具有良好的服務(wù)資質(zhì)和業(yè)績，年服務(wù)中小企業(yè)至少 100 家，用戶滿意度在 90以上。（錯誤） 認(rèn)定主管部門根據(jù)相關(guān)國家規(guī)劃研究確定支持領(lǐng)域和認(rèn)定工作要求， 在申報年度 3 月底前發(fā) 布公告。（錯誤 ） 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意， 出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成 本、主營業(yè)務(wù)成本。 （ 錯誤 ） 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價銷售給其他企 業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費稅。 （錯誤 ） 適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申

23、報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃 分不清的，從高適用退稅率。 （錯誤 ） 出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)， 按購進(jìn)出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消 費稅專用繳款書確定。 （正確 ） 免抵退稅辦法是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)， 免征增值稅， 相應(yīng) 的進(jìn)項稅額予以退還。 （錯誤 ） 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。 （正確 ） 出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物視同出口貨物。 （正確 ）計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申錯誤）計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷前的免稅進(jìn)口料件金額， 報

24、和免抵退稅申報金額。 （ 錯誤） 視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)實行備案單證管理。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷前的免稅進(jìn)口料件金額， 報和免抵退稅申報金額。 （ 錯誤） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物本年度已申報免抵退稅的， 如須實行免稅辦法或征稅辦法， 在當(dāng)期用負(fù)數(shù) 沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)。 （正確 ） 出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的， 在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后， 可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件 向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。 （正確 ） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物本年度已申報免抵退稅的， 如須實行免稅辦法或征稅辦法， 在當(dāng)期用負(fù)數(shù) 沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)。 （正確 ） 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由銷售水電氣

25、的的企業(yè)申報退稅。 （錯誤 ） 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（正確 ） 因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30 萬元以上不滿150 萬元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（錯誤 ）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當(dāng)期的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時， 以此作為進(jìn) 項稅額的抵扣憑證使用。 （ 錯誤） 除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關(guān)出 口。（正確） 輸入特殊區(qū)域的水電氣， 區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退 （免）稅的，進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)入 成本。（正確） 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取

26、得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當(dāng)期的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時， 以此作為進(jìn) 項稅額的抵扣憑證使用。 （ 錯誤） 出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。（正確 ） 自 2012 年 6 月 1 日起，外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值 稅專用發(fā)票作為出口退稅申報憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。 （正確 ） 實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。 （錯誤 ） 融資租賃貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，若申請退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費稅專用繳款書。（ 正確）融資租賃出口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品的， 應(yīng)向融資租賃出租方退還前

27、一環(huán)節(jié)已征的消費 稅。（正確） 外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票原件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅，如原件丟失， 則不能申報。 （錯誤）對于使用 AI3 型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報稅，都需配備報稅盤。（錯誤 ）納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。（正確 ） 自 2012 年 6 月 1 日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和 增值稅普通發(fā)票。 （正確 ）對于使用 AI3 型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報稅，都需配備報稅盤。（錯誤 ）稀土企業(yè)使用的防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位

28、和稀土 企業(yè)共同承擔(dān)。 （錯誤 ）3“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（ 借款人的借款本金 ）。 小企業(yè)會計準(zhǔn)則開始實行的時間是（ 2013年 1月 1日 ）。大華公司 2012年 1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則， 2012年 3月 10日為賺取差價從二級市場上購 入甲公司的股票， 實際支付價款 30000 元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 1000 元。對于未發(fā)放的 現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（ 借：應(yīng)收股利 1000 貸：銀行存款 1000 ）。根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短 缺或溢余，應(yīng)通過（ 待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動

29、資產(chǎn)損益 ）科目進(jìn)行核算。利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析時常用的報表，其主要原因是（ 資產(chǎn)負(fù)債表不反映企業(yè)所得稅的計稅 依據(jù) ）。無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（ 10）年。 下列會計科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（ 壞賬準(zhǔn)備 ）。 下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（ 遞延收益 ）。 下列項目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（ 會計報表附注 ）。 小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（ 其他應(yīng)收款 ）科目進(jìn)行核算。 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額， 借記應(yīng)付票據(jù)科目，貸記（ 短期借款 ）科目。小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，

30、長期股權(quán)投資采用的核算方法是（ 成本法 ）。 小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入（ 生產(chǎn)成本 ）科目。 小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（ 營業(yè)外收入 ）科目。由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊 資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ 資本公積 ）。預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接記入（ “應(yīng)付賬款” 科目 ）的借方。原小企業(yè)會計制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中合并為（ 應(yīng)付職工薪酬 ）科目?！百Y本公積其他資本公積” ，該明細(xì)科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時使用，

31、科目余額視同資本溢價使用。 （ 正 確）小企業(yè)會計準(zhǔn)則 僅要求采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量。在資產(chǎn)計量方面， 要求按照成本計量， 不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （正確 ）盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。 （ 正確）企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。 （正確 ） 小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，應(yīng)借記“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 （正 確）小企業(yè)會計準(zhǔn)則的附注信息更多地體現(xiàn)出重要性與謹(jǐn)慎性原則。 （正確 ） 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（正確 ）原小企業(yè)會計制度未設(shè)置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

32、科目。 （正確 ） 在進(jìn)行小企業(yè)會計制度向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時， “待攤費用”和“預(yù)提費用”這兩個會計科目的余額 繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤吅?，不?yīng)再有發(fā)生額。（正確 ）長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。 （正確 ） 執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則時，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 38 號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。（正確 ）資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資 產(chǎn)負(fù)“本年利潤” 屬于損益類科目， 所以年終需要將其余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配” 科目，轉(zhuǎn)賬后該科目無余額。 （錯誤 ）小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：

33、 “短期投資”科目期末余額按成本與市價孰低的計量進(jìn)行賬面調(diào)整。（錯誤 ）采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異時，無論是節(jié)約還是超 支，均記入“材料成本差異”科目的貸方。 （錯誤 ）根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（錯誤 ）利潤分配總賬的年末余額不一定與相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中未分配項目的數(shù)額一致。 （ 錯誤 ） 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告年度會計 報表。（ 錯誤 ）小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資本公積科目核算小企業(yè)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、外幣資本折算差額和其他 資本公積等。 （錯誤）

34、小企業(yè)會計準(zhǔn)則將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將負(fù)債分為流動 負(fù)債和長期負(fù)債。 （錯誤 ）原小企業(yè)會計制度中的 “營業(yè)稅金及附加” 科目在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中改為 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 。（ 錯 誤）在向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時， “短期投資跌價準(zhǔn)備” 、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價準(zhǔn)備”這三個會計科目 的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 （錯誤 ）資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資 產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，可直接把上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和 數(shù)字填人本表年初數(shù)欄

35、內(nèi)。 （錯誤 ）4、 小企業(yè)會計準(zhǔn)則解讀之會計科目及賬務(wù)處理（新） 下列會計科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（壞賬準(zhǔn)備 ）。下列各項中，屬于成本類會計科目的是（生產(chǎn)成本 ）。下列各項支出中，不計入存貨成本的是（可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額） 。 小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則后，應(yīng)將“資本公積”會計科目的明細(xì)科目“接受捐贈非現(xiàn) 金資產(chǎn)準(zhǔn)備” 和“外幣資本折算差額” 的余額結(jié)轉(zhuǎn)至的科目是 （ 資本公積其他資本公積 ）。 小企業(yè)執(zhí)行 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 后，下列會計科目的余額不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配 利潤”科目的是（ 待攤費用 ）。 小企業(yè)固定資產(chǎn)一般應(yīng)采用的折舊方法是（ 年限平均法 ）。 由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資

36、產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照 其在注冊資本中所占的份額， 貸記“實收資本” 科目， 按照其差額貸記的科目是 （資本公積 ）。 無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（ 10 ）年。關(guān)于長期股權(quán)投資， 下列說法錯誤的是（ 取得投資時，購買價款中包含的應(yīng)收股利，應(yīng)計入 投資成本 ）。預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)， 也可以不設(shè)置 “預(yù)付賬款” 科目， 將預(yù)付的款項直接記入 （“應(yīng) 付賬款”科目 ）的借方。 原小企業(yè)會計制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中合并為（ 應(yīng)付職工薪酬 ） 科目。下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（ 遞延收益 ）。 投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)

37、、 構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分是指 （實收 資本（或股本） ）。A 公司是一小型有限責(zé)任公司。 2013 年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設(shè)備一套，經(jīng) 評估確定的價值為 300萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為 51 萬元。甲在 A 公司的注冊資本中 所占的份額為 270 萬元。對于該項投資 A 公司賬務(wù)處理錯誤的是 （貸記實收資本 300萬元 ）。 小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（ 生產(chǎn)成本 ）。核算小企業(yè) （建筑業(yè)） 及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、 機(jī)械站和運輸隊使用自有施工機(jī)械和 運輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費用的會計科目是（ 機(jī)械作業(yè) ）。利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析

38、時常用的報表，其主要原因是 （ 利潤表反映了企業(yè)所得稅的計稅依據(jù) ）。利潤表中的利潤不包括（ 主營業(yè)務(wù)利潤 ）。 小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（ 營業(yè)外收入 ）科目。關(guān)于資產(chǎn)類會計科目， 下列說法錯誤的是 （長期股權(quán)投資投資期間分得的現(xiàn)金股利， 應(yīng)作為 投資成本的收回 ）?！岸唐诮杩睢笨颇抠J方核算的內(nèi)容是（ 借款人的借款本金 ）。 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用的核算方法是（ 成本法 ）。小企業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、運輸途中的合理 損耗、入庫前的挑選整理費等，直接計入當(dāng)期銷售費用。（ 正確 ）營業(yè)稅改征增值稅改革2012 年 1月 1 日起，營

39、業(yè)稅改征增值稅在上海試點，屬于試點行業(yè)的是（ 交通運輸業(yè) ）。 以下選項中不屬于營業(yè)稅制度本身存在弊病的是（ 征管難度大 ）。以下關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（ 不利于確保中央財政收入 ）。 目前，我國的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個國民經(jīng)濟(jì)的（60%以上 ）。我國從 2004 年開始試點的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（ 生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型 ）。 生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當(dāng)于（ 國民生產(chǎn)總值 ）。 世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國 ）。下列地區(qū)不屬于我國營改增試點優(yōu)先選擇地區(qū)的是 （ D 地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一， 試點改革可 以順利進(jìn)行 ）。境外的單位或

40、者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人的， 扣繳義務(wù) 人為（ 代理人 ）。如被確定為一般納稅人的試點企業(yè)存在偷稅漏稅等情況， 可對其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)， 輔導(dǎo)期限為 （不少于 6個月 ）。在確定試點行業(yè)的適用稅率時， 根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則， 采用何種方法測算 稅率（ 測定平衡點 ）。以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（ 生活性服務(wù)業(yè) ）。 從事國家稅務(wù)總局和財政部規(guī)定的特定應(yīng)稅勞務(wù)可以選擇簡易方法征稅， 但一經(jīng)選定， 多長 時間內(nèi)不可變更（ 36個月 ）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ）。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的

41、貨物運費金額不包括（納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)組成計稅價格的公式為（ 按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的 （適用稅率 ）征收增值稅。按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額（ 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，裝卸費 ）。成本x（ 1 +成本利潤率）。2012年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照300-500 元 ）。的增值稅額，即（ 銷項稅額 ）。對其實際稅負(fù)超過多少的部分實行即征即退（ 3% ）。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)， 試點期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試 點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（ 營改增抵減的

42、銷項稅額 ）。 “應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額” 科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動資產(chǎn)” 項目或 “其他非流動資產(chǎn)”項目列示，依據(jù)是（ 流動性 ）。開始試點當(dāng)月月初， 按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額， 試點企業(yè) 應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（ ）。借記“應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）科目 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)， 接受方索取增值稅專用發(fā)票的， 可以 （向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代 開）。與上海市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)的主要文件有（ 12個）。 規(guī)定“試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù) 適用增值稅零稅率

43、”的文件是（ ）。關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（ 免征增值稅 ）。 由營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)適用稅率為（ 11% ）。 繼上海之后成為第二個實施營業(yè)稅改征增值稅地區(qū)的是（ 北京）。營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的下列行業(yè)中，適用 17%稅率的是（ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形 動產(chǎn)租賃服務(wù) ）。在深圳市，試點改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（ 交通運輸業(yè) ）。 10月1日上午，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點稅制轉(zhuǎn)換啟動儀式在（ 合肥）舉行。 為確保試點改革順利推行， 安徽省國地稅積極組織對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。北

44、京市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點正式啟動的時間是（ 2012 年 9 月1日）。深圳市涉及改革試點的企業(yè)有 54606 戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（ 文化創(chuàng)意服務(wù) ）。 廣東省試點改革中對服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口實行 （在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅， 出口實行零稅率或免稅 制度）。天津市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點改革， 完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間是 （ 12 月1日）。根據(jù)浙江省國稅局制定的試點工作任務(wù)表， 完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、 發(fā)票出售工作的時間節(jié)點是 （ 11 月 30 日 ）。增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點行業(yè)總體稅負(fù)（ 不增加或略有下降 ）。 營業(yè)稅改征增值稅可以優(yōu)化稅收制度

45、，實現(xiàn)了增值稅的（環(huán)環(huán)征收、層層抵扣 ）。營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原 5%稅率改為采用的征收率是（ 3% ）。 營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（ 消除重復(fù)征稅 ）。 以下各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對事項的是（ 深入開展調(diào)查研究 ）。營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對事項不包括（ 深入開展調(diào)查研究 ）。 上海試點“營改增” 使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產(chǎn)生的（ 洼地效應(yīng) ）。 全面客觀分析上海試點改革效應(yīng)由誰負(fù)責(zé)（ 地方 ）。2012 年度其他最新稅收政策 對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得， 自取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收

46、入所屬年度起（ 三免三減半 ）。以下各項中， 不屬于廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金使用范圍的是（ 從事廢棄電器電子產(chǎn)品處理單位獎勵 ）。逾期繳納稅款的， 海關(guān)應(yīng)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止， 按日加收滯納稅款 （ 萬 分之五 ）的滯納金?；鹄U納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起（ 15 日 ）內(nèi)申報繳納基金。 根據(jù)海關(guān)對海南離島旅客免稅購物監(jiān)管暫行辦法 ，下列說法錯誤的是（ 非島內(nèi)居民最多 可以享受 3 次離島免稅購物政策 ）。最新中華人民共和國海關(guān)對海南離島旅客免稅購物監(jiān)管暫行辦法 ，施行時間為（ 2012 年 11 月 1 日 ）。廢棄電器電子產(chǎn)品處理企業(yè)符合條件可申請基金補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為（電

47、視機(jī) 85 元/臺 ）。進(jìn)口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人應(yīng)繳納的基金，征收機(jī)關(guān)為（ 海關(guān) ）。 自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地， 按適用稅額的（ 50% ）征土地使用稅。對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，應(yīng)（ 免征契稅 ）。 海關(guān)對境內(nèi)人員認(rèn)定島內(nèi)居民、非島內(nèi)居民身份的依據(jù)是（ 居民身份證簽發(fā)機(jī)關(guān) ）。 下列關(guān)于企業(yè)搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理的稅法中，不正確的是（ 企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，可以從搬遷收入中扣除 ）。處理企業(yè)申請基金補(bǔ)貼相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)妥善保存?zhèn)洳?，保存期限不得少于? 年 ）。應(yīng)繳納基金的

48、計算方法是 （ 從量定土地，應(yīng)（按其他產(chǎn)品與農(nóng)）。納稅義務(wù)發(fā)生時間為 （ 委托方提基金繳納義務(wù)人銷售或受托加工生產(chǎn)相關(guān)電器電子產(chǎn)品， 額）。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、 產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 受托加工應(yīng)征基金產(chǎn)品， 基金繳納義務(wù)人只收取加工費的，貨的當(dāng)天 ）。關(guān)于廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理的規(guī)定，列說法錯誤的是 （ 基金由財政部負(fù)責(zé)征收）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（ 3 年（含） ）。 下列關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題的稅法， 正確的是 （發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣 傳費，可按實際發(fā)生額計

49、入企業(yè)籌辦費 ）。2012 年度最新增值稅政策2012 年，增值稅擴(kuò)圍改革全國矚目，增值稅的優(yōu)越性表現(xiàn)在（中性、公平 ）。以下各項中， 不屬于 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費申報有關(guān)事項的公告特點的是（ 明確了申報內(nèi)容 ）。自 2012 年 4 月 1 日起，密集型烤房設(shè)備適用的增值稅稅率為（13% ）。2012年 8月 1日起，以下各項中適用 17%增值稅稅率的是（ 玉米漿 ）。 營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)，在征稅范圍的界定上，環(huán)境評估服務(wù)應(yīng)（ 按照“鑒證服務(wù)”征 收增值稅 ）。營業(yè)稅改征增值稅試點中，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為（ 17% ）。從 2005 年起，有關(guān)部門研究調(diào)整

50、農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策遵循的原則不包括（ 有利于保障稅源，增 加財政收入 ）。試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的， 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算公式為（ 當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量心-損耗率）X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x 13%心+13%）。自 2012 年 2 月 1 日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅 人后銷售該固定資產(chǎn)，應(yīng)（ 按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅 ）。 納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起 （3 年 ）內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的， 由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。 以下各項中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的是（ 稅控盤 ）。 我國允許

51、增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為抵扣憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額的扣除率為（ 13% ）。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（3 年）。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)， 如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠， 可享受的企 業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（ 10% ）。 對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營所得， 自項目取得第一筆生 產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行企業(yè)所得稅（ 三免三減半 ）。 對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅的期間是（自 2011年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 ）。國家中小

52、企業(yè)公共服務(wù)示范平臺 （技術(shù)類） 進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定 要求示范 平臺資產(chǎn)總額不低于（ 1000 萬元）。國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺 （技術(shù)類） 進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定 要求示范 平臺累計購置設(shè)備總額不低于（ 300萬元 ）。國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計 企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法規(guī)定，規(guī)劃布局企業(yè)認(rèn)定資格有效期為（ 兩年 ）。 獲認(rèn)定的規(guī)劃布局企業(yè)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息應(yīng)取消其認(rèn)定資格，并在（ 4 年）內(nèi) 不再受理其認(rèn)定申請。申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)須提交經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè) 認(rèn)定年度前（ 兩個 ）會計年度的財務(wù)報表。下列軟件企業(yè)中

53、，不允許申報規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)的是（ ）。 年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額低于 1.5 億元人民幣，在認(rèn)定主管部門發(fā)布的支持 領(lǐng)域內(nèi)綜合評分位居申報企業(yè)第十位 國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法規(guī)定， 規(guī)劃布局企業(yè)認(rèn)定資格有效期為（ 兩年）。以下各項中， 不屬于出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的是（ 出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) ）。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（ 增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)x出口貨物退稅率）。退稅率有調(diào)整的， 除另有規(guī)定外， 其執(zhí)行時間為 （貨物出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期 ）。 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的， 經(jīng)（省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān) ）批準(zhǔn)可以停止其退 （免） 稅資格。小規(guī)模納稅人出口貨物實行增值稅征稅政策時，應(yīng)納稅額為（出口貨物離岸價+（ 1+征收 率）X征收率）。出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具， 應(yīng)實行的增值稅政 策為（ 按規(guī)定征收增值稅 ）。下列各項中， 不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)的是 （ 出口企業(yè)或其他單位提供虛 假備案單證的貨物 ）。退（免）稅相關(guān)備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（ 5年）。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅前期申報數(shù)據(jù)錯誤的， 應(yīng)（ 在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將