2012年7月全國自考《審計學(xué)》試題及答案

1、2012 年 7 月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計學(xué)試題及答案課程代碼： 00160本試卷滿分 100 分，考試時間 150 分鐘。 考生答題注意事項：1. 本卷所有試卷必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白 處和背面均可作草稿紙。2. 第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用 2B 鉛筆將“答題 卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3. 第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用 0.5 毫米黑色 字跡簽字筆作答。4. 合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題一、單項選擇題 （本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的， 請

2、將 其選出并將“答題卡 " 的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。 1審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（ C）1-42A 及時性 B 法律性 C 獨立性 D 科學(xué)性 2審計的最基本的職能是（ B） 1-55A 經(jīng)濟評價職能 B 經(jīng)濟監(jiān)督職能 C 經(jīng)濟鑒證職能D.經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能 3注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有 專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是（ B） 2-60A .獨立客觀公正 B .專業(yè)勝任能力 C .保密 D .職業(yè)行 為4.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（ D）5-136 A . 15天內(nèi) B . 30天內(nèi)

3、 C . 45天內(nèi) D . 60天內(nèi)5 .注冊會計師王某明知委托單位 ABC公司的財務(wù)報表有重大錯報， 卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于（ C）3-92A .違約 B .過失 C .欺詐 D .嚴重過失6. 審計程序的起點是（ A）4-103A .接受業(yè)務(wù)委托 B .計劃審計工作C .實施風(fēng)險評估程序 D .實施控制測試和實質(zhì)性程序7. 下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ D） 5-122A .銀行進賬單 B .銀行對賬單 C .采購合同 D .董事會 決議8 Y公司欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能 存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應(yīng)收賬款

4、應(yīng)采取的措施是（C）7-173A .不需函證 B .可以進行函證 C .采用肯定式函證 D .采用否定式函證9注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時， 應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點， 重點是（ A） 8-194A 本期新增固定資產(chǎn) B 全部固定資產(chǎn)C 廠房建筑物 D 機器設(shè)備10企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是（ A） 9-204A 生產(chǎn)任務(wù)通知單 B 領(lǐng)料單 C 材料入庫單 D 產(chǎn)品 入庫單11注冊會計師對企業(yè)進行盤點時， 發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的 存貨，則應(yīng)當（ B）9-216A 不予理會 B 要求單獨存放 C 納入盤點范圍 D 要 求退回12注冊會計師對存貨審計的必要程序是（ A） 9-213A 實

5、地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程 B 對盤點結(jié)果進行記錄C 審計人員親自盤點 D 編制盤點單13審計工作底稿歸（ D） 5-131A 被審計單位所有 B 委托人所有C 審計人員所有 D 審計單位 （ 會計師事務(wù)所 ） 所有 14審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是（ C） 7-172A 詢問是否存在良好的控制措施 B 現(xiàn)場觀察開票程序C 向客戶函證 D 仔細復(fù)核會計核算是否正確t15注冊會計師審計以托收承付方式進行結(jié)算的銷售收入時， 就應(yīng)注 意銷售成立的時間是以（ B） 7-169A 開出銷售發(fā)票為準 B 商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準C 對方收到貨物為準 D 收到貨款為準 16在審查是否存在未入賬的

6、應(yīng)付賬款時， 下列程序中最有效的是 （ D） 8-190A 審查列入應(yīng)付賬款明細表中債權(quán)人寄回的回函B 審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例 關(guān)系C 審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬D 審核報表日前后一段時間內(nèi)的應(yīng)付憑單 17注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)下列項目入賬， 應(yīng)要求其調(diào)整（ C）10-249A 非貨幣性資產(chǎn)交換利得收人 B 接受捐贈收入C 轉(zhuǎn)讓專利收入 D 接受政府補助收入 18注冊會計師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是（ A） 11-261A 所有銀行存款 B 金額大的銀行存款C 活期存款 D 定期存款19注冊會計師在 3 月 2 日完成

7、對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外 勤工作，并開始編寫審計報告。 3 月 17 日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在 3 月14 日裁定勝訴，注冊會計師于 4 月 1 日完成了對這一事項的審 核，則審計報告簽署的日期應(yīng)該是（ D）12-274A 3 月 2 日 B 3 月 14 日 C 3 月 17 日 D 4 月 1 日 20注冊會計師出具審計報告時， 應(yīng)該省略責任段的審計意見情形是 （D）12-284A 無保留意見 B 保留意見 C 否定意見 D 無法表 示意見二、多項選擇題 （ 本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合

8、題目要求的， 請 將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂、多涂或少涂 均無分。21在 20 世紀初，審計應(yīng)具有的特點包括（ AB）1-47A 審計對象擴大到資產(chǎn)負債表 B 審計目的主要是判斷信用 狀況C 審計報告使用人只有股東 D 審計范圍擴大到內(nèi)部控制 測試E 全面推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?2根據(jù)注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 ，注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)要 素包括（ ABCD）3-80A 三方關(guān)系 B 鑒證對象C 標準 D 證據(jù)和鑒證報告E 質(zhì)量控制23注冊會計師在審計結(jié)束階段， 需要匯總尚未更正的錯報包括 （ABC）4-111A 對事實的錯報 B 涉及主觀決策的錯報C 推斷的錯報 D 尚未取證的錯

9、報E 財務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差24下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有（ BDE） 4-106A 重要性要從會計信息使用者角度來看B 重要性只包括數(shù)量上的錯誤C 不同的企業(yè)重要性不同 D同一企業(yè)不同時間重要性應(yīng)當一致E 財務(wù)報告存在的差錯都重要25在審計過程中， 注冊會計師應(yīng)該通過一定的審計程序獲取審計證 據(jù)，這些審計程序按目的分類包括（ ACD）5-129A 風(fēng)險評估程序 B 實地盤點C 控制測試 D 實質(zhì)性測試E 承接審計業(yè)務(wù)26內(nèi)部控制的要素包括（ ACDE）6-142A 控制環(huán)境 B 分析程序C 信息系統(tǒng)與溝通 D 控制活動E 對控制的監(jiān)督27下列各項中， 屬于保證所有銷售交易均已登記入賬

10、 （完整性 ） 的內(nèi) 部控制的有（ BC） 7-166A 在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準B 發(fā)運憑證 （ 或提貨單 ）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬C 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬D 由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查E 對資產(chǎn)減值準備進行復(fù)核28在資產(chǎn)負債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有（ ABD） 教材中無標準答案A 測試現(xiàn)金內(nèi)部控制 B 對購貨業(yè)務(wù)進行交易測試C 審查或有事項 D 查找未入賬的應(yīng)付賬款E 整理審計檔案29在對財務(wù)報表進行審計時， 一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問題 的項目有（BCD教材中無標準答案A 預(yù)付款項 B 短期借款 C 應(yīng)付賬款 D 管理費用 E 應(yīng)收

11、賬款30注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映， 審計報告 的作用主要有（ BCD）12-269A 監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊B 鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述C 證明注冊會計師的業(yè)務(wù)成果D 保護利益關(guān)系人的合法權(quán)益E 維護公司管理當局的利益第二部分非選擇題三、名詞解釋題 ( 本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分) 請在答題卡上作答。31特別風(fēng)險 6-146答：特別風(fēng)險是注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險， 需要特別考慮 的重大錯報風(fēng)險是很可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。32普通過失 3-92普通過失即一般過失， 是指注冊會計師沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的 謹

12、慎，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而導(dǎo)致審計失敗四、簡答題 ( 本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分) 請在答題卡上作答。33簡述各類交易和事項相關(guān)的認定。 4-100答：(1) 發(fā)生。記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。(2) 完整性。所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄。(3) 準確性。與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。(4) 截止。交易和事項已記錄于正確的會計期間。(5) 分類。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。34 簡述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。 8-190答： （1）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（2）

13、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期， 確認其入賬時間是否正確；（3）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證， 確認其入賬時間是否正確。（4）詢問被審計單位的會計和采購人員；（5）查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等資料。五、論述題 （本大題共 1 小題，共 10分）請在答題卡上作答。35.注冊會計師在對ABC公司財務(wù)報表審計的過程中，收集到下列審計證據(jù)： 5-126（1）銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；（2）審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄；（4）銀行存款函證回函與銀行對賬單；（5）客戶賬簿記錄與注

14、冊會計師編制的賬戶核對表。 要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。1）購貨發(fā)票更為可靠。因為購貨發(fā)票是外部證據(jù)，虛構(gòu)的可能 性小，證明力更強。（2）審計人員監(jiān)盤存貨的記錄更為可靠，因為審計人員監(jiān)盤記錄 是注冊會計師親自參與取得的，說服力更強，而客戶自編的 存貨盤點表是內(nèi)部證據(jù)，虛假的可能性更大。（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證更為可靠。因為函證是回函既 是外部證據(jù)，又是注冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力更強， 而詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄是一種口頭證據(jù)，反映的 是個人觀點，而且是內(nèi)部證據(jù)，證明力較差。（4）銀行存款函證回函更為可靠。因為回函既是外部證據(jù)，又是 注冊會

15、計師親自收集的證據(jù)，證明力更強，而銀行對賬單雖 然是外部證據(jù)，但由于先由被審計單位收到，有篡改或偽造 的可能性，不能充分相信。（5）注冊會計師編制的賬戶核對表更為可靠。因為是注冊會計師 親自動手整理出來的，而客戶賬簿記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，未經(jīng) 審計不能予以信賴。六、案例分析題 （ 本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分） 請在答題卡上作答。36A 會計師事務(wù)所接受委托，審計 Y 公司 2010 年度的財務(wù)報表。 注冊會計師了解和測試 了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風(fēng)險評估為高水平。注冊會計師取得 2010年 12 月 31 日應(yīng)收賬款明細表，并于 2011年 1 月 15 日采

16、用積極式函證方式對所有重要 客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于題 36 表： 要求：針對上述各種異常情況， 說明注冊會計師應(yīng)分別實施哪些 重要審計程序 5-129（1）對于甲公司， 回函說貸款已于年底支付， 應(yīng)當實施的審計程 序是： 詢問當事人； 審查銀行對賬單和銀行日記賬，看有無進賬記錄； 必要時再到銀行查閱相關(guān)資料。（2）對于乙公司，對方說貨物因質(zhì)量原因退貨，應(yīng)當實施的 審計程序是： 審查退驗收記錄，看貨物是否入庫； 對退回的貨物進行盤點驗證其是否存在； 詢問有關(guān)人員。（3）對于丙公司，對方說代銷的貨物還未銷售，應(yīng)當實施的 審計程序是： 審查委托代銷合同，明確雙方的責

17、任和義務(wù)； 分析貨物沒有銷售的原因，加快促銷； 必要時到代銷單位對貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行盤點。（4）對于丁公司，應(yīng)當實施的審計程序是： 重新核實地址，重新寄發(fā)詢證函; 審查銷售有關(guān)的憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)貨單、銷售單等。 米用其他方式與對方聯(lián)系，如電話、電子郵件等。37. 注冊會計師在對x公司2010年12月31日的銀行存款進行審查 時，查得銀行存款日記賬余額為58000元，銀行對賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：11-266(1) 銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；(2) 企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4280元，銀行未入 賬；(3) 企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款

18、2500元，企業(yè)未入賬；(4) 企業(yè)12月29日存人轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未人賬；(5) 銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出 支票一張，金額均為12000 元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：上X公司 幣別：人民幣銀行對賬單余額(2010年12月31日)605401)力口：企業(yè)已收、銀行未入賬時收入存入現(xiàn)金2）減：企業(yè)已付、銀行未入賬支出 開出現(xiàn)金支票 開出轉(zhuǎn)賬支票4280調(diào)整后銀行對賬單余額-59520銀行日記賬金額（2010年12月31日） 580003）力口：銀行已收、企業(yè)未入賬收入 外地匯來貨款2500 收入支票120004）減：銀行已付、企業(yè)未入賬支出 借款利息980 開出支票12000調(diào)整后銀行日記賬余額 59520經(jīng)辦會計人員簽 一 主管：（簽字）（2）指出其中可能存在的問題。 個人貪污、挪用貨款； 管理當局隱瞞收入、偷漏稅收； 出借銀行賬戶。38. z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總 額為2000萬元。注冊會計師在對該公司的2010年度報表審計時， 發(fā)現(xiàn)了以下問題：（1）資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目金額為 900萬元，應(yīng)收賬款總賬為借 方余額900萬元，而應(yīng)收賬款明細賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬元、60萬元和90萬元，該企業(yè)沒有預(yù)收賬