稅法(2018年)章節(jié)練習_第03章消費稅法

1、WORD格式.整理版第三章消費稅法一、單項選擇題1.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費2 .下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是（）。A.進口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.零售金銀首飾、鉗金首飾的單位3 .下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（）

2、。A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品D.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子4 .下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.生產(chǎn)潤滑脂B.雪地車C.卡丁車D.帆艇5 .甲煙絲廠為增值稅一般納稅人， 2016年10月發(fā)生如下業(yè)務：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙 絲，每箱不含稅價格為 1.8萬元；10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為 1.6 萬元；10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅（）萬

3、元。A.84B.244C.306D.10106 .某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%適用的定額稅率為 0.5元/500克，比例稅率為 20%則該酒廠應繳納的消費稅為（）元。A.6500B.10200C.10250D.115007 .甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 8萬元，增值稅1.36萬元；當月領用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元

4、，已知實木地板消費稅稅率為 5%該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（）萬元。A.0.25B.0.3C.0.15D.0.558.甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年1月自產(chǎn)高檔香水精 8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%則甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.55.5B.28.5C.57D.669

5、.2016年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯20000只，海關審定的關稅完稅價格為0.6萬元/只，關稅稅率30%企業(yè)完稅后海關放行；當月生產(chǎn)銷售手表 16000只，每只不含稅 售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20% 2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅（）萬元。A.0B.9600C.15600D.1200010 .某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關于外購已稅桿頭已納的 消費稅稅款的處理，正確的是（）。A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣 除B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消

6、費稅稅款中扣C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消 費稅稅款中扣除D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除11 .某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè) A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標準條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。A.28B.140.2C.147.76D.13.5512.甲卷煙廠為增值稅一

7、般納稅人,2016年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元,20%a納了煙葉稅。將其運往乙7.44萬元，取得增值稅專用12萬元、增值稅 2.04萬元。并且按照規(guī)定支付了 10%勺價外補貼，同時按照收購金額的 企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費 發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費已知煙絲消費稅稅率為 30%乙企業(yè)應代收代繳消費稅（）萬元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6013 .甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000元。甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運往

8、異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板廠收回實木 地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費稅稅率為5%則乙廠應代收代繳的消費稅（）元。A.2631.58B.3157.89C.3410.53D.3684.2114 .甲商場為增值稅一般納稅人，2016年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元）。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，甲商場實際收取的含稅金額為11.7萬元。甲商場上述業(yè)務應繳納的消費

9、稅為（）萬元。A.1.35B.1.6C.2.35D.2.615 .某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權，2016年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為15%適用的消費稅稅率為15%則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應退還的增值稅和消費稅合計為（）萬元。A.3B.5.7C.4.7D.8.116 .下列關于消費稅的納稅地點，說法不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅B.進口的應稅消費品，由

10、進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅C.納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅D.納稅人委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅17 .下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務發(fā)生時間為11月2日D.進口的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天 二、多項選擇題1 .下

11、列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（）。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙2 .下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的有（）。A.零售白酒的個體工商戶B.零售鉆石及鉆石飾品的單位C.委托加工木制一次性筷子的委托方D.生產(chǎn)實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)3 .下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的有（）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.雪地車D.卡丁車4 .下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（）。A.無汞原電池B.燃料電池C.鋰原電池D.涂料5 .下列關于金銀首飾消費稅的稅務處理，說法正確的有（）。A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生

12、產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費稅，其他產(chǎn)品不計征消費稅C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品， 在零售環(huán)節(jié)征收消費稅6 .下列關于卷煙消費稅的稅務處理，說法正確的有（）。A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應將卷煙銷售額與其他商品

13、銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅D.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款7 .下列關于啤酒計征消費稅的有關規(guī)定，說法正確的有（）。A.在確定啤酒適用的消費稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金8 .納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退、 沒收押金時，將押金并入當期銷售額計征消費稅C.啤酒適用從量定額辦法計征

14、消費稅D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征 收消費稅8 .下列各項中，應按規(guī)定征收消費稅的有（）。A.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的B.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的C.自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)應稅消費品D.自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品9 .下列關于啤酒計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量D.進口啤酒的，為海關核定的啤酒進口征稅

15、數(shù)量10 .下列關于應稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅B.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照移送消費品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅11 .納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額

16、的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結 算的（）國家外匯牌價。A.當天B.當月1日C.當月最后一日D.當年1日12.甲高檔化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2017年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人） 加工成高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當月全部收回，收回之后80%&當月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20播存?zhèn)}庫。主管稅務機關12月對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%稅務機關做出的以下決定中，正確的有（）。A.責令甲廠

17、補繳消費稅 46.94萬元B.責令甲廠補繳消費稅 105萬元C.對乙企業(yè)處以應代收代繳稅款等額的罰款D.對乙企業(yè)處以應彳t收代繳稅款3倍的罰款13 .下列各項業(yè)務中，不能按照生產(chǎn)領用數(shù)量扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款的有 （ ）。A.以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車B.以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表C.以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子14 .甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香

18、水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為 78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔 香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80師于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%:部對外銷售，取彳#價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額 300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%則下列關于此項業(yè)務稅務處理的表述中，正確的有（）。A.乙企業(yè)應代收代繳消費稅23.4萬元B.乙企業(yè)應代收代繳消費稅60萬元C.甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.56萬元D

19、.甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為26.4萬元15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）進口一批煙絲，海關審定的關稅完稅價格為25萬元。已知關稅稅率為50%則進口環(huán)節(jié)需繳納（）。A.消費稅9.11萬元 B.消費稅16.07萬元 C.增值稅9.11萬元 D.增值稅16.07萬元 16.下列出口業(yè)務中，消費稅實行出口免稅但不退稅政策的有（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品B.外貿(mào)企業(yè)購進后直接出口的實木地板 C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車 D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車 17.納稅人以（）為1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅。A.1個月B.1個季度C.5日 D.1

20、5 日 三、計算問答題 1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務：（1）進口實木地板 A一批，海關審定的關稅完稅價格為8萬元。（2）從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當月領用進口實木地板 A的20噴口未經(jīng)涂飾素板的 70哪于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B,生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板 元。（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬B,不含稅銷售額150萬元，合同約定當20日支付該筆貨款。優(yōu)質(zhì).參考.資料（4）將自產(chǎn)的一批實木地板 C作價

21、200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。該批實木地板成本為 90萬元，市場（5）將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修, 上無同類產(chǎn)品的銷售價格。（其他相關資料：實木地板消費稅稅率為5%成本利潤率為 5%進口關稅稅率為 30%上述相關票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。）要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算甲地板廠應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅； (2)計算甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅。2.甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，

22、其中B型小汽車的平均不含稅銷售價格為 60000元/輛，最高不含稅銷售價格為 75000元/輛；2016年10月甲企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售本企業(yè)當年年初購進的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。(2)按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛B型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。(3)將4輛C型小汽車委托某商廈 (增值稅一般納稅人)銷售，規(guī)定每輛不含稅售價 70000元。當月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5湎商廈支付了 14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)

23、票。(4)將新研制生產(chǎn)的 D型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為 20000元，D型小汽車尚無市場銷售價格。(5)用自產(chǎn)的6輛B型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%勺股權。(其他相關資料：甲企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費稅稅率分別為5% 9% 12% D型小汽車的成本利潤率為 8%消費稅稅率為3%上述相關票據(jù) 均已經(jīng)過比對認證。)要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算甲企業(yè)當期應繳納的增值稅；(2)計算甲企業(yè)應繳納的消費稅。四、綜合題1 .甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016

24、年10月發(fā)生以下業(yè)務：(1)購進一批原材料 A,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成 20個高爾夫球包，支付加工費10000元、增值稅稅款1700元，取得乙 企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。(2)從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款 17200元、增值 稅2924元；購進高爾夫球桿的桿身， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明貨款23600元、增值稅4012 元；購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款 1040元、注明增值稅176.8元； 當月領用

25、外購的桿頭、握把、桿身各 90%加工成 A B兩種型號的高爾夫球桿共 20把。(3)當月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨立核算門市部銷售，當月門市 部對外銷售了 2把，取得不含稅金額 22932元。(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%,成本利潤率為10%上述相關票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。)要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅；(2)計算甲企業(yè)應自行向稅務機關繳納的消費稅；(3)計

26、算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。2 .甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2016年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如下：(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價外補貼，同時按照收購金額的 20%徼納了煙葉稅。將其運往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運費 10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費 10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚 未領用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。(2)從乙企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進已稅煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā) 票，注明

27、價款20000元。(3)進口一批煙絲，海關審定的關稅完稅價格為30000元，繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后，海關放行，并取得海關進口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領用生產(chǎn)。(4)領用從乙企業(yè)購進煙絲的 60%ffl于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領用從乙企業(yè)購進煙絲的10函于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入 70000元。(5)本月因管理不善導致上月從增值稅一般納稅人處購進的煙絲(已抵扣進項稅額)霉爛 變質(zhì)，成本20000元；因管理不善導致上月從煙農(nóng)手中購進煙葉(已抵扣進項稅額)霉爛變 質(zhì)，成本10000元。(其他相關資料：煙絲的

28、消費稅稅率為 30%甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為 56%J口 0.003 元/支；雪茄煙的消費稅稅率 36%煙絲的關稅稅率為 50%上述相關票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。) 要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算丙企業(yè)應代收代繳的消費稅；(2)計算甲企業(yè)當期應繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅；(3)計算甲企業(yè)應向主管稅務機關繳納的增值稅。(4)計算甲企業(yè)應向主管稅務機關繳納的消費稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項ABC委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收 取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品；對于由受托方

29、提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品， 而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項 BC的消費稅納稅人是受托方。選項D:高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。2.【答案】D【解析】選項 A:金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項B:卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項 C:護手霜不屬 于消費稅的征稅范圍。 3.【

30、答案】B【解析】選項 AD:既征收增值稅，也征收消費稅；選項C:征收消費稅，不征收增值稅。4.【答案】A【解析】選項BCD不征收消費稅。5.【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅 =1.8 X （ 200+100） +300X 1.6 X30%=306（萬元）。 6.【答案】D【解析】自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復合計征方法，組成計稅價格=（成本

31、+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+ （1-比例稅率），應繳納的消費稅=組成計稅價格X比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率 =（20000+20000X 5%+% 2000X 0.5 ） +（1-20%） X 20%+5X 2000 X 0.5=11500 （元）。 7.【答案】D【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價 +當期購進 的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價 =5+8-2=11 （萬元），當月可扣除的 外購實木地板已納的消費稅稅額 =11X5%=0.55 （萬元）。8.【答案】B【解析】自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要

32、繳納消費稅；自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。留存待售的高檔香水精沒有對外銷售，不發(fā)生納稅義務，不繳納消費稅。甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅 =（180+5X 2） X 15%=28.5 （萬元）。9.【答案】B【解析】手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅 =16000X3X20%=9600 （萬元）。10.【答案】B【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。11.【答案】A【解析

33、】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005 X 200=1 （元）。該卷煙批發(fā)企業(yè)應納消費稅 =250X 11%+5000X 1 + 10000=28 （萬元）。12.【答案】B【解析】乙企業(yè)應代收代繳消費稅=（100+100X 10%1 X （1+20%） X （1-13%） +7.44+12+ （ 1-30%） X 30%=57.55 （萬元）。13.【答案】C【解析】材料成本=40000 x (1-13%) =34800(元)，乙廠應代收代繳的消費稅 =(34800 + 20000

34、 + 10000) + ( 1-5%) X 5%=3410.53 (元)。14.【答案】A【解析】甲商場應納消費稅 =(37.44-17.55 ) + (1 + 17%) X 5%+ 11.7 + (1 + 17% X 5%=1.35 (萬元)。15.【答案】A【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應退還的增值稅和消費稅合計二10X (15%+15% =3 (萬元)。16.【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。1

35、7.【答案】D【解析】選項A:采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定 的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項B:采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C:其納稅義務發(fā)生時間為10月2日。二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】煙葉不屬于消費稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費稅納稅義務人。2.【答案】BCD【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。3.【答案】ABCD【解析】上述選項均不屬于消費稅征收范圍。4.【答案】ABCD【解析】上述選項均屬于消費稅征收范圍。

36、5.【答案】ACD【解析】選項B:金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。6.【答案】ABCD【解析】上述選項的說法均符合規(guī)定。7.【答案】ACD【解析】選項B:啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。8.【答案】ABD【解析】自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)應稅消費品，對移送使用的應稅消費品不征收消費稅。9.【答案】BD【解析】選項A:生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項C:委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。10.【答案】AC【解析】選項AB:納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照“門市部對外銷售額或者銷

37、售數(shù)量”計算消費稅；選項 CD納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資 料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。11.【答案】AB【解析】納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選 擇結算的當天或當月1日的國家外匯牌價。12.【答案】ACD【解析】在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代 繳消費稅稅款，要責令委托方補繳稅款，并對受托方處以應代收代繳稅款50蛆上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應稅

38、消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。 所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應當補繳消費稅=280 X 15% +110+30）+ （1-15%） X 20%X 15%=42+4.94=46.94 （萬元）。 13.【答案】ABC【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。14.【答案】AD【解析】（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙 企業(yè)應代收代繳的消費稅 =78X2X 15%=23.4 （萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消 費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照

39、規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44 +1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78X2X20%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=300X 15%+37.44+ （1 + 17% X 15%-23.4=26.4 （萬元）。15.【答案】BC【解析】進口環(huán)節(jié)應納消費稅 =（25+25

40、X50%） + （ 1-30%） X 30%=16.07 （萬元）進口環(huán)節(jié)應納增值稅 =（25+25X 50%） + （1-30%） X 17%=9.11 （萬元）。16.【答案】ACD【解析】有出口經(jīng)營權的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 “自 產(chǎn)”的應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。17.【答案】AB【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅； 以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于 次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。三、計算問答題1.【答案及

41、解析】（1）應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅 =（8+8X30%） + （ 1-5%） X 17%=1.86 （萬元）應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅 =（8+8X 30%） + （1-5%） X 5%=0.55 （萬元）甲地板廠應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41（萬元）。（2）準予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+8X30% + （1-5%） X5%< 20%+5X 5%X 70%=0.28（萬元）采取賒銷方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天；業(yè)務（2）、業(yè)務（3）應繳納實木地板 B的消費稅=32X 5%+150X 5%-0.28=8.82 （

42、萬元）業(yè)務（4）:自產(chǎn)應稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應繳納實木地板C的消費稅=200X 5%=10（萬元）業(yè)務（5）:應繳納消費稅=（90+90X 5% + （1-5%） X 5%=4.97 （萬元） 甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79 （萬元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）業(yè)務（1）:應確認的增值稅銷項稅額 業(yè)務（2）:應確認的增值稅銷項稅額 業(yè)務（3）:應確認的增值稅銷項稅額 業(yè)務（4）:應確認的增值稅銷項稅額 業(yè)務（5）:應確認的增值稅銷項稅額2.=93600+ （ 1+17% X 17%=13600（元）=60000X 3X 17%+351O （1 + 17% X 17%=311