江西財經(jīng)大學(xué)中級財務(wù)會計練習(xí)冊含答案

1、第三章 貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項目習(xí)題五、練習(xí)題1.甲企業(yè)于2007年7月10日銷售商品一批給乙企業(yè)，價款為20000元，增值稅為3400元，并于當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票一張，面值為23400元，90天期限。要求：計算該票據(jù)的到期日并作有關(guān)取得票據(jù)和票據(jù)到期時的分錄。2.資料：甲公司有關(guān)資料如下：（1）2007年8月5日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，用以償還前欠貸款。該票據(jù)的面值為50000元，期限90天。（2）2007年9月15日，甲公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)收入存入銀行，假設(shè)不帶追索權(quán)。要求：（1）計算甲公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和

2、貼現(xiàn)收入；（2）編制甲公司取得和貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。3.甲公司于2007年4月6日銷售一批商品給乙企業(yè)，價目單上注明的價格為50000元，假設(shè)不考慮增值稅，經(jīng)協(xié)商給予乙企業(yè)20%的商業(yè)折扣，同時約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,4月15日甲企業(yè)應(yīng)收款項收回20000元，余款于4月30日收回。要求：用總價法分別作甲、乙企業(yè)有關(guān)分錄。4.甲公司2007年年初應(yīng)收賬款余額為500000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為15000元，壞賬準(zhǔn)備計提率為3%，2007年6月5日將應(yīng)收乙公司的貸款30000元確認為壞賬，9月20日上年已確認為壞賬的應(yīng)收乙公司貨款10000元又收回，2007年末甲公

3、司應(yīng)收賬款余額為550000元。要求：作甲公司2007年度有關(guān)壞賬的分錄。5.甲公司第1年應(yīng)收賬款余額為800000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為4%，第2年發(fā)生壞賬損失50000元，年末應(yīng)收賬款余額850000元，第3年發(fā)生壞賬損失20000元，上年已核銷的應(yīng)收賬款有12600元已收回，年末應(yīng)收賬款余額為900000元。要求：編制各年相應(yīng)的會計分錄。6.甲公司為滿足其經(jīng)營需要，于2007年7月10日在其銷售部門設(shè)置備用金3000元，以現(xiàn)金撥付，并要求其每月報銷一次，7月30日，銷售部門報銷2300元，補足其定額。8月5日，因業(yè)務(wù)需要，公司決定將銷售部門的備用金增加到4000元，并將款項撥付給銷售部門

4、。要求：做有關(guān)分錄。第四章 存貨五、業(yè)務(wù)計算題1.甲公司采用實際成本法對期末存貨和發(fā)出存貨進行計價，20×7年7月A材料的收、發(fā)、結(jié)存情況如下：金額單位： 元20×1年摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存50012600010購入40013520013發(fā)出65018購入50014700027發(fā)出45031合計900122001100300要求：（1）分別采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。（2）試比較不同的計價方法對企業(yè)利潤、所得稅、流動資產(chǎn)的影響。2.甲公司為一群納稅人，存貨采用實際成本法核算。20

5、5;7年9月1日，“原材料”期初余額為59500元，數(shù)量5000公斤。該公司9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）9月3日，購入材料一批25000公斤，增值稅專業(yè)發(fā)票注明價款300000元，增值稅51000元，運輸費3000元，款已付，貨物已驗收入庫。（2）9月6日，購入材料一批15000公斤，價款為226000元，款已付，另外現(xiàn)金支票支付運雜費2010元，貨物已驗收入庫。（3）9月12日，購入材料5000公斤。價款為62000元，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)短缺5公斤，經(jīng)查系運輸途中的合理損耗。（4）9月19日，購入材料4000公斤，價款為50000元，發(fā)票已取得，款已付，但貨物尚未入庫。（5）9月25日，購入材料一批7

6、000公斤，貨物已驗收入庫，但到月末發(fā)票仍未取得。（6）9月30日，本月領(lǐng)用材料情況匯總?cè)缦拢荷a(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 25000公斤車間管理領(lǐng)用材料 5000公斤廠部領(lǐng)用材料 3000公斤要求：（1）編制有關(guān)會計分錄；（2）假定發(fā)出存貨成本按月末一次加權(quán)平均法計算，計算加權(quán)平均單價（列出必要計算過程）。3.資料同上，假定該公司采用計劃成本法核算，9月1日，材料成本差異貸方余額500元，單位計劃成本12元。要求：（1）編制有關(guān)會計分錄；（2）計算本月材料成本差異率；（3）分配本月材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，并將發(fā)出材料的成本調(diào)整為實際成本；（4）計算月末材料的實際成本。4.甲公司采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰

7、低法”進行存貨的期末計價，2006年12月1日庫存W機器12臺，成本（不含增值稅）為72萬元，單位成本為6萬元。 2006年11月1日與B公司簽訂的銷售合同約定，2007年1月20日，公司應(yīng)按每臺5.8萬元的價格（不含增值稅）向B公司提供W機器12臺。 公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶-B公司銷售的W機器的平均運雜費等銷售費用為0.06萬元/臺；向普通客戶銷售的W的機器的平均運雜費等銷售費用為0.05萬元/臺。 2006年12月31日，W機器的市場銷售價格為6.1萬元/臺。 假定20×7年末，存貨的賬面成本為600000元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為590000元。 要求：（1）確定20

8、06年可變現(xiàn)凈值以及是否計提存貨跌價準(zhǔn)備；（2）計算各年應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備并做會計分錄。5.甲公司實行售價金額核算制，存貨采用進銷差價法核算。2007年3月初“庫存商品”賬戶余額為80萬元，商品進銷差價賬戶余額為16萬元，本月11日購買商品一批，買價120萬元，增值稅20.4萬元，運雜費0.8萬元，當(dāng)日付清款項；商品于14日驗收入庫，預(yù)計售價320萬元；本月共銷售商品300萬元，增值稅51萬元，款已收。 要求;編制會計分錄，并列出月末分配進銷差價的計算過程。第五章 投資五、業(yè)務(wù)計算題1.某公司2007年11月25日購買的以交易為目的股票一批，買價56000元，其中包括應(yīng)收現(xiàn)金股利5000元，

9、另外支付經(jīng)紀(jì)人傭金和手續(xù)費等1200元；2007年12月31日股票市價為55000元。2008年1月25日收到現(xiàn)金股利；2008年2月2日將股票全部出售，售價54000元，另外轉(zhuǎn)讓費用1100元。要求：做有關(guān)會計分錄。2.甲公司于2007年4月9日買入以交易為目的的乙債券1萬張，每張市價1020元，另支付相關(guān)稅費1.5萬元，該債券價格含已到付息期但尚未支付的利息8萬元；2007年4月20日收到利息8萬元存入銀行；4月末，該債券每張市價950元；5月15日，甲公司將乙債券以每張990元的市價全部出售，同時支付相關(guān)稅費1.4萬元。要求：編制相關(guān)會計分錄。3.甲公司于2006年4月1日以190萬元取

10、得E公司20%的股權(quán)（當(dāng)日，E公司所有者權(quán)益的賬面價值和公允價值均為1000萬元），能夠?qū)公司實施重大影響。其他資料如下：（1）2006年E公司共實現(xiàn)凈利潤200萬元。（2）2007年4月6日E公司分配現(xiàn)金股利100萬元。（3）當(dāng)月26日發(fā)放現(xiàn)金股利。（4）2007年E公司發(fā)生虧損1200萬元。（5）2008年E公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。要求：編制甲公司相關(guān)會計分錄。4.甲公司于2007年1月1日以1035萬元（含支付的相關(guān)費用1萬元）購入乙公司股票400萬股，每股面值1元，占乙公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%，甲公司采用權(quán)益法核算此項投資。2007年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000

11、萬元。取得投資時乙公司的固定資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2007年1月1日乙公司的無形資產(chǎn)公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積40萬元。2008年乙公司發(fā)生虧損4000萬元，2008年乙公司增加資本公積100萬元。2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤520萬元。 假定不考慮所得稅和其他事項。要求：完成甲公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位以萬元表示）。5.甲公司于2007年1月2日從證券市場上購入乙公司于

12、2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為1985.54萬元，另支付相關(guān)費用40萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5%。假定按年計提利息。要求：編制甲公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。6.甲公司于2007年1月2日從證券市場上購入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。甲公司購入債券的面值

13、為500萬元，實際支付價款為473.75萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5%。假定按年計提利息，利息不是以復(fù)利計算。 要求：編制甲公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。7.甲公司2007年4月10日購入乙公司的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費用10萬元。5月10日收到現(xiàn)金股利200萬元。6月30日每股公允價值為9.2元，9月30日每股公允價值為9.4元，12月31日每股公允價值為9.3元。2008年1月5日，甲公司將上述乙公司的股票對外出售100

14、萬股，每股售價為9.4萬元。甲公司對外提供季度財務(wù)報告。要求：編制甲公司相關(guān)會計分錄。8.甲公司于2007年1月1日從證券市場上購入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的債券作為可出售金融資產(chǎn)，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際利率為4%。甲公司購入債券的面值為200萬元，實際支付價款為215.26萬元，另支付相關(guān)費用2萬元。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的公允價值為204萬元。2008年12月31日，試債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元并將繼續(xù)下降。2009年1月20日，

15、甲公司將該債券全部出售，收到款項199萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。第六章 投資性房地產(chǎn)五、計算與業(yè)務(wù)處理題1.甲房地產(chǎn)公司（以下簡稱甲公司）于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金50萬元，出租時，該幢商品房的成本為1000萬元，公允價值為1100萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為1075萬元，2008年12月31日，該幢商品房的價值為1060萬元，2009年12月31日，該幢商品房的公允價值為1060萬元，2009年12月31日，該幢商品房的公允價

16、值為1025萬元，2010年1月5日將該幢商品房對外出售，收到1040萬元存入銀行。 要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入）2.甲房地產(chǎn)公司（以下簡稱甲公司）于2007年12月31日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元，出租時，該建筑物的成本為5600萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準(zhǔn)備600萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為3600萬元，2008年12月31日，該建筑物的公允價值為3700萬元，2009年12月31日，該建筑物的公允價值為3640萬元，2010年12月31日，該建筑物的公

17、允價值為3560萬元，2011年1月5日將該建筑物對外出售，收到3600萬元存入銀行。 要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入）3.甲公司于2008年1月30日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)（一建筑物）轉(zhuǎn)為行政管理部門使用，該建筑物2007年12月31日的公允價值為1000萬元（成本950萬元，公允價值變動50萬元），2008年1月30日的公允價值為1035萬元，轉(zhuǎn)換日該建筑物的尚可使用年限為15年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。要求：（1）編制甲公司2008年1月30日將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的會計分錄。（2）計算甲公司2008年計提的折舊

18、額并編制會計分錄。第七章 固定資產(chǎn)五、計算與業(yè)務(wù)處理題1.甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購買設(shè)備一臺，價款50萬元，增值稅稅率17%，以銀行存款支付，需進行安裝。（2）購買材料10萬元（含增值稅），以銀行存款支付，全部用于安裝工程。（3）應(yīng)付安裝工程人員工資13萬元。（4）安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。（5）該設(shè)備預(yù)計使用10年，凈殘值5%，采用直線法計提折舊。（6）該設(shè)備用于交付使用后第四年報廢，在清理中，支付清理費2000元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計13000元。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2.甲公司于2008年初自行建造倉庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物質(zhì)300000元，支付的

19、增值稅額為51000元，實際利用工程物質(zhì)（含增值稅）105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為20000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為3400元；分配工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6000元，工程于2008年4月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊；預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為5%。 要求：（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值。 （2）編制2008年與工程物資和固定資產(chǎn)勾結(jié)案有關(guān)的會計分錄。 （3）計算2009年該項固定資產(chǎn)的折舊額。4.甲公司接受投資者投入管理用設(shè)備一臺，原價

20、300000元，已提折舊90000元，雙方協(xié)議價243000元，可使用5年，預(yù)計凈殘值收入3000元，采用直線法折舊。使用期滿后報廢，取得殘料收入4500元入庫；用現(xiàn)金支付清理費用300元。 要求：做固定資產(chǎn)增加、折舊及報廢的會計分錄。4.甲公司接受投資者投入管理用設(shè)備一臺，雙方協(xié)議價162000元，可使用5年，預(yù)計凈殘值收入2000元，采用年數(shù)總和法計提折舊；該設(shè)備使用期滿后報廢，取得殘料收入1500元入庫；用現(xiàn)金支付清理費用100元。要求：（1）計算各年折舊額；（2）做固定資產(chǎn)增加、第一年折舊及報廢的會計處理。5.甲公司于2005年12月1日購入生產(chǎn)用設(shè)備一套，買價19萬元（含稅），運雜費

21、1萬元，開出承兌面值為20萬元的商業(yè)匯票，設(shè)備當(dāng)即交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用5年，按雙倍余額遞減法計提折舊。2007年1月1日，該公司將該設(shè)備出售，取得價款150000元，存入銀行；用現(xiàn)金支付清理費用1000元。要求：編制購入、第一年折舊及出售固定資產(chǎn)的會計分錄（要求列示各年折舊額的計算過程）6.甲公司決定以一汽車交換乙公司的一批庫存商品。在交換日甲公司汽車的賬面價值為210000元，累計折舊為72000元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000元，公允價值為210600元；乙公司庫存商品在交換日的賬面余額為144000元，公允價值為180000元，計稅價格為180000元，適用的增值稅稅率為17%，

22、已計提存貨跌價準(zhǔn)備4500元；除此之外，無其他相關(guān)費用。假定具有商業(yè)實質(zhì)。要求：分別編制甲公司和乙公司與資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。7.A公司決定以一機器設(shè)備換入乙公司的投資性房地產(chǎn)。該房地產(chǎn)的賬面原價為900000元，已計提累計折舊36000元，已計提減值準(zhǔn)備24000元，公允價值為576000元。A公司另收到乙公司支付的銀行存款9600元。乙公司投資性房地產(chǎn)成本為600000元，已計提折舊60000元，公允價值566400元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。假定具有商業(yè)實質(zhì)。要求：分別編制甲公司和乙公司與資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。8.甲公司決定以生產(chǎn)線交換乙公司的一批庫存商品。在交換日甲公司

23、生產(chǎn)線的賬面價值為840000元，累計折舊為28800元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000元，公允價值為760000元，營業(yè)稅率為5%，城建稅率為7%，教育費附加率為3%；乙公司庫存商品在交換日的賬面價值為576000元，公允價值為600000元，計稅價格為600000元，適用的增值稅稅率為17%，已計提存貨跌價準(zhǔn)備180000元；乙企業(yè)適用另外向A公司支付銀行存款58000元；除此之外，無其他相關(guān)費用。假定不具有商業(yè)實質(zhì)。要求：分別編制甲公司和乙公司與資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。第八章 無形資產(chǎn)1.A企業(yè)2007年1月1日從B企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計100萬元。

24、該專利自可供使用時至不再作為無形資產(chǎn)確實時止的年限為10年，假定A企業(yè)于年末一次計提全年無形資產(chǎn)攤銷。2009年1月1日，A企業(yè)將該企業(yè)專利權(quán)出售給C企業(yè)，取得收入90萬元存入銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費）。 要求：（1）編制A企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄； （2）計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄； （3）編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄并計算轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)的凈損益。2.2007年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為50萬元。該項無形資產(chǎn)可供使用時至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的年限為5年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變

25、化，致使A無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為9萬元。 2010年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致A無形資產(chǎn)在2008年發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，且此時估計A無形資產(chǎn)的可收回金額為11萬元。假定不考慮所得稅及其相關(guān)稅費的影響。 要求：編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)使用期滿相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。3.甲公司06年自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費800000元，人工工資200000元，以及用銀行存款支付的其他費用60萬元，其中，符合資本化條件的1000000元，期末已達到預(yù)定用途。假定其有效使用年限為5年，采用直線攤銷法。2年后，將其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓他人，取得轉(zhuǎn)讓收入8

26、10000元，款存銀行，營業(yè)稅率為5%。 要求：編制有關(guān)會計分錄。第九章 流動負債五、計算與業(yè)務(wù)處理題1.A公司為一般納稅人，2006年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入原材料一批，買價30萬元，增值稅5.1萬元，運雜費0.8萬元，價款用轉(zhuǎn)賬支票支付，材料計劃成本29萬元。（2）1月5日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，售價60萬元，增值稅10.2萬元，當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值70.2萬元。（3）1月12日將一批產(chǎn)品用于廠房建造，產(chǎn)品成本8萬元，售價10萬元，增值稅率17%。（4）1月25日用銀行存款5萬元上交本月增值稅。（5）1月20日工程部門領(lǐng)用原材料一批，材料成本5萬元，進項增

27、值稅0.85萬元。領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本8萬元，公允價值（即計稅價格）10萬元。（6）1月31日進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)材料發(fā)生非常損失，損失材料成本2萬元，進項稅0.34萬元，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。要求：對上述業(yè)務(wù)作出會計分錄。2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為6%，本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）本月購進原材料一批，取得了增值稅專用發(fā)票，注明貨款100000元，增值稅額17000元，用銀行存款支付運雜費1000元。材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。（2）企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，開出一張普通發(fā)票，注明售價500000元，款項尚未收到。（3）用銀行存款上交本月增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬分配如下：生產(chǎn)工人及

28、其車間管理人員的職工薪酬分別為10萬元和2萬元，管理部門人員的職工薪酬3萬元，銷售人員的職工薪酬2萬元；工程人員和無形資產(chǎn)研發(fā)人員的職工薪酬分別為4萬元和2.5萬元；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償0.2萬元；同時分別按上年月平均職工工資總額10萬元的9%、29%、1.5%、2%、0.8%和8%計算繳納醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；按職工工資總額12萬元的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求做有關(guān)會計分錄。4.某公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品（稅率10%），本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批，買價100000元

29、，運費1000元，款已付，材料尚未運達入庫。（2）根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，收到欠款單位抵債材料一批，該材料賬面價值為140000元，公允價值為200000元，所抵應(yīng)收款賬面余額為250000元，該項應(yīng)收款已計提壞賬準(zhǔn)備25000元。（3）本企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料一批，成本為30000元，增值稅進項稅額3400；領(lǐng)用A產(chǎn)品一批，成本為80000元，計稅價格為100000元。（4）本月銷售A產(chǎn)品一批，售價400000元，成本為300000元，款項尚未收到。（5）繳納本月增值稅和消費稅。要求做有關(guān)會計分錄。（應(yīng)收稅費賬戶必須列示明細科目）第十章 非流動負債五、計算與業(yè)務(wù)處理題1.甲公司于2007年1月1日

30、動工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司建造工程資產(chǎn)支出狀態(tài)如下： （1）2007年1月1日，支出1500萬元 （2）2007年7月1日。支出2500萬元，累計支出4000萬元 （3）2008年1月1日，支出2000萬元，累計支出6000萬元甲公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：（1）從A銀行取得長期借款2000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息

31、。（2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計算。要求：（1）計算2007年和2008年專門借款利息資本化金額。（2）計算2007年和2008年一般借款利息資本化余額。（3）計算2007年和2008年利息資本化金額。（4）編制2007年和2008年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。2.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券年利率為3%，每年7月1日和12月31日付息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。該債

32、券發(fā)行收款為1961.92萬元，債券實際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2007年6月底完工交付使用。債券溢折價采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。 要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。（金額單位用萬元表示）3.甲企業(yè)2006年12月31日應(yīng)收乙企業(yè)應(yīng)收票據(jù)賬面余額為83600元，其中3600元為累計應(yīng)收的利息，票面利率9%，由于乙企業(yè)連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付應(yīng)于2006年12月31日支付的應(yīng)付票據(jù)。經(jīng)協(xié)商，于2006年末進行債務(wù)重組。甲企業(yè)同意將債務(wù)本金減至60000元，免除債務(wù)人原所欠的全部利息；將利率從9%降

33、低至5%，并將債務(wù)到期日延至2008年12月31日，到期本息一并支付。但重組協(xié)議規(guī)定，若重組后兩年乙公司盈利，利率恢復(fù)到9%，其他條件不變。要求：分別對甲、乙企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)進行會計處理。4.甲公司應(yīng)收A企業(yè)貨款1000000元，甲公司按5%計提壞賬準(zhǔn)備，后A企業(yè)與甲公司協(xié)商，甲公司同意：（1）以A企業(yè)存款980000元償還。（2）或以A企業(yè)一批產(chǎn)品償還，其成本400000元，公允價值600000元。要求：分別按上述兩種情況甲公司和A企業(yè)的會計分錄。5.甲公司2007年和2008年發(fā)生如下與或有事項有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）甲公司2007年10月與乙公司簽訂合同，在2008年3月銷售30件A商品，

34、單位成本估計為2400元，單位合同價格3600元；如2008年3月末交貨，延遲交貨的商品價格降為2250元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞，30件商品尚未投入生產(chǎn)，估計在2008年4月交貨。（2）甲公司2007年11月與丙公司簽訂合同，在2008年4月銷售50件B商品，合同價格每件500元，甲單位成本為510元。2007年12月末，已庫存B商品50件。（3）甲公司2008年1月采用經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)線，租期3年，產(chǎn)品獲利。每年租金60萬元，2009年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租。要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄

35、。第十一章 成本費用五、計算與業(yè)務(wù)處理題1.某企業(yè)本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）管理部門領(lǐng)用材料4000元，銷售部門領(lǐng)用材料6000元，作為一般耗用，共計10000元。（2）月末計算提取機器折舊費5000元，其中銷售部門機器折舊費3000元，管理部門折舊費2000元。（3）用銀行存款支付水電費1500元，其中企業(yè)銷售部門1000元，企業(yè)管理部門500元。（4）月末分配職工工資，其中，銷售人員工資2000元，企業(yè)管理人員3000元。（5）月末按照工資總額的一定比例提取工會經(jīng)費3000元，提取職工教育經(jīng)費2000元。（6）用銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運輸費1000元。（7）計算應(yīng)交房產(chǎn)稅1000元，應(yīng)交車

36、船稅500元。（8）月末，將管理費用、銷售費用和財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 要求：編制會計科目。2.甲企業(yè)20×7年12月31日資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下：項目賬面價值計稅價值差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵抗暫時性差異交易性金融資產(chǎn)25000002100000存貨2000000021200000預(yù)計負債8000000總計4000002000000假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，20×7年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。預(yù)計該企業(yè)會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下：項目賬面價值計稅價值差異應(yīng)納稅暫時性差異

37、可抵抗暫時性差異交易性金融資產(chǎn)23000001800000存貨200000002000000預(yù)計負債5000000無形資產(chǎn)12000000總計要求：計算各年應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異（列出必要的計算過程）并做有關(guān)會計分錄。第十二章 收入五、計算與業(yè)務(wù)處理題1.某公司采用委托收款結(jié)算方式銷售B產(chǎn)品500件，售價100元/件，增值稅率17%，代墊運雜費1500元，商品成本60元/件，商品發(fā)出后很快有證據(jù)表明，購買方由于意外事件發(fā)生嚴重財務(wù)困難，短期內(nèi)無力支付價款。半年后，購買方通知公司，準(zhǔn)備支付300件商品價款及全部代墊運雜費，并于10日后支付。其余商品雙方協(xié)議由購買方退回公司，該批商品已

38、于當(dāng)年末退回。 要求：對上述銷售業(yè)務(wù)作出會計分錄。2.某公司1月5日出售給乙公司產(chǎn)品1000件，成本300000元，增值稅專用發(fā)票注明價款400000元，增值稅額68000元，代墊運雜費1000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)后得知，乙公司在另一筆交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)緊張，經(jīng)與購貨方交涉，此項收入本月收回的可能性不大。6月20日，乙公司財務(wù)狀況已經(jīng)好轉(zhuǎn)，并承諾付款。7月20日收回貨款存入銀行。 要求：編制有關(guān)會計分錄3.某企業(yè)委托M公司代銷其產(chǎn)品，售價100000元，該批產(chǎn)品成本50000元，增值稅率17%。M公司按售價的15%收取手續(xù)費。該企業(yè)在收到M公司的產(chǎn)品代銷

39、清單和銷貨款（已扣除手續(xù)費）后，開出增值稅專用發(fā)票給M公司。 要求：分別編制委托方和受托方的會計分錄。4.某企業(yè)委托M公司代銷其產(chǎn)品，售價100000元，該批產(chǎn)品成本50000元，增值稅率17%。M公司按視同買斷處理，假定M公司出售了全部代銷產(chǎn)品，售價120000元，款存銀行。該企業(yè)在收到M公司的產(chǎn)品代銷清單和銷貨款后，開出增值稅專用發(fā)票給M公司。 要求：分別編制委托方和受托方的會計分錄。5.甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年60萬元合計300萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日一次支付貨款，只須付240萬元即可。假定折現(xiàn)率為7.93%（具

40、體計算過程可參照有關(guān)財務(wù)管理教材的“內(nèi)銷法”） 要求：做有關(guān)會計分錄。第十三章 所有者權(quán)益五、某公司07年1月1日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到A投資者投入貨幣資金（人民幣）300000元，款項收到并存入銀行。（2）收到B投資者投入貨幣資金（美元）20000元，款項收到并存入銀行，當(dāng)日匯率1：8.4，合同匯率為1：8.0。（3）收到C投資者投入原材料，雙方確認原材料價款100000元，增值稅進項稅額17000元。（4）收到D投資者投入專利權(quán)一項，雙方確認價值60000元。（5）收到E投資者投入不需安裝新設(shè)備一臺，雙方確認價值40000元。（6）該企業(yè)改為股份有限公司，發(fā)行股票，其中普通股：以每股4元

41、（面值1元）的價格發(fā)行300000股；優(yōu)先股：以每股3元（面值1元）的價格發(fā)行100000股，款項收到并存入銀行。要求：做有關(guān)會計分錄。2.某公司在2007年發(fā)現(xiàn)，在2006年已經(jīng)出售的一批商品，沒有結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，金額為50000元。2007年1月1日的期初留存收益為100000元，所得稅率為25%，所得稅按資產(chǎn)負債表法核算。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：（1）做有關(guān)會計分錄。（2）說明影響的報表項目有哪些？金額為多少？（包括資產(chǎn)負債表和利潤表）3.某公司為上市公司，2007年實現(xiàn)凈利潤300萬元，年初未分配利潤100萬元，公司06年度利潤分配方案為：（1）提取10%的法定盈余

42、公積；（2）派發(fā)現(xiàn)金股利120萬元；（3）提取30萬元任盈余公積金；（4）派發(fā)普通股票股利80萬元，已辦理增資手續(xù)。要求：（1）對上述利潤分配業(yè)務(wù)作出會計分錄。（2）計算2007年利潤分配后公司的未分配利潤。第十四章 資產(chǎn)負債表、利潤表的編制及分析五、練習(xí)題1.某企業(yè)某年有關(guān)資料見下表：賬戶期末余額賬戶期末余額庫存現(xiàn)金3000壞賬準(zhǔn)備20000銀行存款50000原材料200000其他貨幣資金30000包裝物500000交易性金融資產(chǎn)200000低值易耗品200000應(yīng)收票據(jù)180000庫存商品400000應(yīng)收賬款（借）40000材料成本差異（貸）50000應(yīng)收賬款（貸）5000存貨跌價準(zhǔn)備50

43、00預(yù)付賬款（借）30000持有至到期投資4000000預(yù)付賬款（貸）3000其中：下年3月到期債券投資1000000應(yīng)付賬款（借）90000長期借款400000應(yīng)付賬款（貸）10000其中：一年內(nèi)到期的借款100000預(yù)收賬款（借）80000本年利潤（貸）600000預(yù)收賬款（貸）30000利潤分配（借）360000要求：根據(jù)所給資料填制資產(chǎn)負債表有關(guān)項目。（1）貨幣資金（2）交易性金融資產(chǎn)（3）應(yīng)收票據(jù)（4）應(yīng)收賬款（5）預(yù)付賬款（6）存貨（7）持有至到期投資（8）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)（9）應(yīng)付賬款（10）預(yù)收賬款（11）長期借款（12）一年內(nèi)到期的非流動負債（13）未分配利潤2.某公司

44、2007年度損益類科目資料見下表：損益類科目本年累計數(shù) 2007年度 單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入7920000主營業(yè)務(wù)成本2960000營業(yè)稅金及附加252000銷售費用400000管理費用1516000財務(wù)費用200000投資收益4120000營業(yè)外收入120000營業(yè)外支出478000公允價值變動損益60000其他業(yè)務(wù)成本200000其他業(yè)務(wù)收入318000假定所得稅率為25%，會計利潤與應(yīng)納稅所得恩一致。要求：根據(jù)所給資料編制利潤表。利潤表編制單位：某股份有限公司 2007年度 單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費

45、用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第十五章 現(xiàn)金流量表的編制及分析五、練習(xí)題1.某公司資產(chǎn)負債表及利潤表資料如下：（1）利潤表有關(guān)資料（2007年度）凈利潤 1600000折舊費用 480000無形資產(chǎn)攤銷 16000處置固定資產(chǎn)的收益 320000出售交易性金融資產(chǎn)損失 140000財務(wù)費用（利息） 20000（2）資產(chǎn)負債表有關(guān)資產(chǎn)：2006年12月31日 2007年12月31日應(yīng)收賬款 187200

46、0 1402000壞賬準(zhǔn)備 5616 4212存貨 2400000 2000000長期待攤費用 40000 80000應(yīng)付賬款 468000 1402000未交稅費增值稅 400000 800000 -所得稅 320000 240000要求：根據(jù)上述資料運用間接法計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。2.M公司采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，2007年部分相關(guān)資料如下（單位：元）（1）利潤表資料營業(yè)收入 2400000 銷售費用 40000營業(yè)成本 1400000 管理費用 200000營業(yè)稅金及附加 120000 財務(wù)費用 60000注：管理費用中包括計提壞賬準(zhǔn)備40000元，計提折舊80000

47、元，財務(wù)費用中包括計提長期借款利息32000元。（2）資產(chǎn)負債表資料項目 年初余額 年末余額應(yīng)收賬款 1404000 2340000應(yīng)收票據(jù) 400000 120000存貨 600000 480000應(yīng)付賬款 936000 1404000注：增加的應(yīng)收賬款中，包括增值稅136000元；增加的應(yīng)付賬款中，包括增值稅68000元；增值稅銷項稅額204000元、進項稅額108800元。要求：計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（2）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（3）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（4）經(jīng)營活動產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量3.M公司2007年有關(guān)資料如下：（1）本期營業(yè)收入400000元（不含增值稅）；應(yīng)

48、收賬款期初余額50000元，期末余額170000元；本期預(yù)收的貨款20000元。（2）本期營業(yè)成本為150000，原材料期初余額200000元，期末余額50000元。應(yīng)付賬款期末余額58500元，期初為292500.（3）本期從銀行提取現(xiàn)金16500元，用于發(fā)放工資。（4）本期實際支付工資15000元，各種獎金1500元。其中經(jīng)營人員9000元，獎金1000元；在建工程人員工資6000元，獎金500元。（5）期初未交所得稅為800元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅3300元，期末余額300元。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額，并列出計算過程（不考慮增值稅）；（1）“銷售商品、提供

49、勞務(wù)收到的現(xiàn)金”（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（4）“支付的所得稅款”項目。第三章 貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項目習(xí)題五 練習(xí)題1有關(guān)分錄如下：（甲企業(yè)）7月10日， 借：應(yīng)收票據(jù)23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增(銷) 3 40010月8 借：銀行存款 23 400票據(jù)到期收款時: 貸：應(yīng)收票據(jù) 23 4002 有關(guān)分錄如下：（甲企業(yè)） 8月5日，收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 0009.15計算到期值=50 000×（1+6%/360×90）=50 750貼現(xiàn)息=50 750×9%/360×49 = 621.6875貼現(xiàn)值=50 750621.6875 =50128.31l （2) 會計分錄:l 借：銀行存款 50 128.31（貼現(xiàn)凈值） l 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000 （賬面價值）l 財務(wù)費用 128.31（兩者之差） 4 有關(guān)分錄如下：（甲企業(yè)）2007年6月5日，發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準(zhǔn)備 30 000 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 30 000l 2007年9月20日壞賬收回時： 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 借：銀