淺談加強稅收管理　優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)

1、淺談加強稅收管理優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)                 論文關(guān)鍵詞：地方稅收加強管理優(yōu)化結(jié)構(gòu)論文摘要：地方財政職能的實現(xiàn)需要一定的財權(quán)與之相匹配，分發(fā)揮稅收組織收入的作用，優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)，既要充分挖掘地區(qū)稅收潛力，又要不破壞稅收源泉的稅收征管方式應(yīng)該成為稅務(wù)部門工作的重點。地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，需要稅收的調(diào)節(jié)。因為一方面地區(qū)稅收收人的多少直接關(guān)系著當(dāng)?shù)卣畬A(chǔ)設(shè)施投入力度，決定經(jīng)濟發(fā)展的后勁；另一方面稅收政策能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

2、和社會資源的優(yōu)化配置，很好地實現(xiàn)地區(qū)發(fā)展目標(biāo)和方向。總之，稅收收入與地方財政收入有著密不可分的關(guān)系，是一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表。加強稅收管理，促進稅收收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化，并持續(xù)有效的增長，是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)。為此，筆者結(jié)合近幾年我區(qū)稅收和經(jīng)濟發(fā)展情況，分析稅收的收入結(jié)構(gòu)，并對完善地方稅收若干問題進行探討，提出優(yōu)化江北地方稅收收入結(jié)構(gòu)的若干政策建議，以便更好地掌握全區(qū)稅收結(jié)構(gòu)特點，實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，并為江北區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供強有力的保障。1稅收結(jié)構(gòu)與地方稅收收入稅收管理是指稅務(wù)機關(guān)依照稅法組織收人的管理手段。沒有稅收管理，稅務(wù)部門將喪失依法征稅的主動權(quán)，提高稅收征管水平無從談起，稅收活動

3、也就無法實現(xiàn)；加強稅收管理，便有了依法治稅、依法征管的基礎(chǔ)，從而提高稅收征管的質(zhì)量和效率，稅收收入的 (此 資 料 轉(zhuǎn) 貼 于 ) 穩(wěn)定增長才有了保證。1994年實行分稅制，國稅和地稅的收入及相關(guān)稅種的分成，直接影響著地方稅收收入和地方財政收入。稅收管理的狀況對經(jīng)濟有著廣泛的影響。從稅收收入的劃分來看，地方政府的固定稅收收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等；中央政府和地方政府共享收入有：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所加強稅收管理優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)得稅、營業(yè)稅、資源稅等。以所得稅為例，2002年中央財政與地方財政分成的比例是50和50，從200

4、3年開始，中央財政與地方財政分成的比例就變成60和40。由此可知，在稅收收入總量一定的情況下，稅收收人結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以在一定程度上增加地方財政收入。因此中性并帶有彈性的稅收結(jié)構(gòu)，能夠保證稅收收入的合理有效增長；優(yōu)化的地方稅收收入結(jié)構(gòu)，能夠保證地方政府履行職能所需財力，對于促進經(jīng)濟發(fā)展有著重要的意義，也是構(gòu)建和諧社會，加強執(zhí)政能力的重要保障。2江北地方稅收收入概況分析21總量增長情況我國現(xiàn)行的地方稅制模式是1994年分稅制改革后建立起來的。目前，江北地方稅收收人主要包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅及其他各稅。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，近年來江北地方稅收收入一直保持較快的增長勢頭，1998年江北實現(xiàn)

5、地方稅收收入6552萬元，到2007年地方稅收收入猛增至185340萬元，增長近283倍，年均增長率達45%。江北地方稅收收入占GDP的比重：1998年為351，2007年為1011，最高的2004年為123。按國際慣例，實現(xiàn)分稅制的國家地方稅收入占GDP的比重一般在7以上，江北這一比重已達到國際平均水平?？傊?，無論是從絕對量還是相對量來看，江北地方稅收收人都保持又快又好的增長勢頭。22主要稅種增長情況江北地方稅收收入主要稅種包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅等四大類，其中，企業(yè)所得稅收入已連續(xù)7年超億元，營業(yè)稅收入已連續(xù)5年超億元。但是受近年來房地產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的推動，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)

6、實現(xiàn)的營業(yè)稅收人增長迅猛，目前營業(yè)稅已經(jīng)在總量上大大超過企業(yè)所得稅，成為江北區(qū)地稅收人的第一大稅種。2007年，江北營業(yè)稅收人為80392萬元，占地方稅收收入185340萬元的4338；企業(yè)所得稅收人為539l3萬元，占地方稅收收入的比重為2909；個人所得稅收人為24835萬元，占地方稅收收入的比重為134?？梢?，兩個所得稅和營業(yè)稅兩項收入占地方稅收收入的比重已達到85以上，成為江北地方財政收入的主要來源。值得注意的是，所得稅在日、韓是地方稅主體稅種。如日本都道府縣稅收收入4o鬈來源于事業(yè)稅，市町村稅收收入中51為居民稅收入；韓國市郡級稅也以居民稅為主體稅種之一。所得稅適宜于作地方稅的特點主

7、要有：(1)稅源潛力大；(2)依能課稅，能更好體現(xiàn)公平原則；(3)較好地體現(xiàn)受益原則。江北地方稅收收入結(jié)構(gòu)的基本格局也充分表明所得稅在地方稅收中扮演的重要角色，在但將所得稅作為地方稅收的主體稅種要求地方政府有較高的稅收征管水平，這在一定程度上又限制了所得稅成為地方主體稅種的進程。3優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)若干問題探討31主體稅種選擇地方稅主體稅種的地位不是絕對的，一成不變的，而是應(yīng)該依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平，各稅種的成長性，分階段、動態(tài)地確定地方稅主體稅種。正確選擇地方稅主體稅種是建設(shè)和完善地方稅體系的重要內(nèi)容，也是進一步優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。地方稅主體稅種的選擇應(yīng)滿足兩個基本條件：稅源充足穩(wěn)固

8、、稅基具有普遍性。因此，基于江北目前的經(jīng)濟發(fā)展水平和地方稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，并借鑒國際經(jīng)驗，現(xiàn)階段可以選擇、確立營業(yè)稅作為江北地方稅主體稅種；隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展，未來逐步將財產(chǎn)稅和營業(yè)稅作為江北地方稅主體稅種。      311營業(yè)稅從1994年分稅制以來，除個別年份外營業(yè)稅收人占江北地方稅收收入的比重超過40，居第一位。營業(yè)稅依據(jù)明確、征收普遍，作為地方稅的主體稅種具有一定的穩(wěn)定性。但是必須注意，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的深入，營業(yè)稅征收范圍將會逐漸縮小，其中運輸、建筑等行業(yè)有可能劃人增值稅的征收范圍。雖然隨著增值稅征收范圍的擴大，營業(yè)稅收入會有所下降，但

9、是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為營業(yè)稅的征收提供了廣闊的稅源，加之征管手段的日臻完善，營業(yè)稅仍將保持相當(dāng)水平的收入規(guī)模。因此，營業(yè)稅有望在較長一段時間內(nèi)保持江北地方財政收入重要來源的地位。312財產(chǎn)稅我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅等，以及尚未開征、醞釀實施的遺產(chǎn)稅。隨著經(jīng)濟發(fā)展和城市化水平的不斷提高，農(nóng)業(yè)人口不斷涌人城市，普通住宅和其他房地產(chǎn)將不斷增長，房產(chǎn)稅稅源充實穩(wěn)定。同時，房產(chǎn)具有地點固定，不能移動、不可隱匿等特點，便于稅收征管。隨著“汽車時代”的到來，繳納車船使用稅的納稅人將越來越多，車船使用稅的增長值得期待。隨著境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬等交易的增加，契稅也會呈現(xiàn)較快的增長勢頭。同時

10、，中產(chǎn)階層的興起為開征遺產(chǎn)稅奠定了客觀條件，未來遺產(chǎn)稅收入也很可觀。因此，財產(chǎn)稅具有稅源的廣泛性、征收的區(qū)域性和固定性等特點，征收成本很低，未來財產(chǎn)稅必將成為地方稅的主體稅種之一。32關(guān)注所得稅2002年以前，所得稅(包括企業(yè)所得稅和個人所得稅)是地方稅的重要稅種，也是地方財政收入的重要來源。從2002年1月1日起，所得稅改為中央與地方共享稅，不再屬地方稅種。從嚴格意義上講，不能把所得稅歸為地方稅體系，但研究地方稅收收入又必須注意所得稅問題。這是因為，隨著個人收人的不斷增長和內(nèi)外資企業(yè)的規(guī)模擴張，地方最終能拿到所得稅收人仍是相當(dāng)可觀的，完全排除所得稅來研究地方稅收收人結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題是不完整的。

11、因此，隨著經(jīng)濟的持續(xù)增長和人民生活水平的不斷提高，所得稅收人占地方稅收收入的比重有望穩(wěn)步提高。4優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)的幾點建議41突出地方稅主體稅種411鞏固營業(yè)稅營業(yè)稅作為現(xiàn)階段江北地方稅主體稅種是由江北實際所決定的，確保地方稅主體稅種，尤其是營業(yè)稅的穩(wěn)定，是支撐江北地方財力的客觀要求。因此，大力推進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這不僅有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而且對培育新的生財點、提高營業(yè)稅收人乃至地方稅收收入都具有十分重要的意義。4.1 .2統(tǒng)一房地產(chǎn)稅我國現(xiàn)行的和房產(chǎn)、土地有關(guān)的主要稅種有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅，對內(nèi)資企業(yè)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅，對外資企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅、城市房地

12、產(chǎn)稅是區(qū)級固定收人，土地使用稅是市、區(qū)縣共享收八。這3個稅種其實都和房產(chǎn)、土地密不可分，同屬于不動產(chǎn)稅性質(zhì)。本著統(tǒng)一內(nèi)外稅制、簡化稅種的原則，有必要將這3個稅種合并統(tǒng)一征收房地產(chǎn)稅，并合理確定稅率，使該稅種能夠隨著房地產(chǎn)的增值而不斷增加，使其成為區(qū)級收人主體稅種，使區(qū)縣的利益得到保證。4.2改革稅收計劃分配方法有必要改革稅收計劃分配方法，將稅收改入增長與GDP增長掛鉤，將GDP作為制定稅收計劃分配的主要依據(jù)、這樣一方面可以增加稅收收人增長的可信度，另一方面對宏觀經(jīng)濟的健康運行可以起到積極的促進作用。同時，各級政府要積極配合稅務(wù)機關(guān)培植新的稅收增長點，例如支持第三產(chǎn)業(yè)和非公經(jīng)濟的發(fā)展，使其為地方

13、稅收 4.3既要狠抓重點稅源，又要不放松一般納稅戶重點稅源戶納稅情況可以左右江北地方稅收收人的整體形勢，對稅收收人任務(wù)的完成和穩(wěn)定增長起著舉足輕重的作用，抓住了它們，也就抓住了組織收人的“牛鼻子”。目前江北重點稅源戶納稅已占地方稅收收人的50%以上，要隨時了解和掌握重點企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及稅款的實現(xiàn)、入庫、欠繳等情況，努力提高其申報人庫率。要通過抓重點稅源，達到穩(wěn)定和調(diào)控收入的目的。在狠抓重點稅源的同時，要堅持抓“大”不放“小”。無論稅源收人大小，都要十足收齊。要堅持“大稅小稅一起抓”的原則，在加強對主體稅種征管的同時，繼續(xù)加大對零散小稅的管理，努力挖掘稅收潛力。4.4加強第三產(chǎn)業(yè)特別是新興行業(yè)

14、的稅收管理近幾年盡管采取了許多措施，做了大量工作，但仍有部分領(lǐng)域管理偏松，存在稅收死角，漏洞較大，而且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，還會出現(xiàn)許多新情況、新問題。今后要進一步拓寬視野，加強稅收政策研究，按照稅法規(guī)定，不斷拓展征稅領(lǐng)域.要研究制定行之有效的管理辦法，特別要加強對郵電通信、金融證券、房地產(chǎn)、廣告咨詢、飲食娛樂等領(lǐng)域和高消費區(qū)、高收人群體的稅收征管，以第三產(chǎn)業(yè)稅收的較大幅度增長，來推動整個江北地稅收人的穩(wěn)定增長。4.5加大各小稅種如印花稅的征管力度隨著新開戶企業(yè)所得稅由國稅部門征收管理政策的執(zhí)行，地稅部門的企業(yè)所得稅的納稅戶有所減少，在繼續(xù)做好抓好營業(yè)稅和所得稅征管的同時，應(yīng)認真探索小稅種征管新辦法.全面加大對各