利潤表練習題

1、無利潤表練習題利潤表練習題一一、 新世紀公新世紀公司司2012010 0年年1 12 2月份各損益類賬戶發(fā)生額如表所示月份各損益類賬戶發(fā)生額如表所示。賬戶發(fā)生額表賬戶發(fā)生額表單位：元單位：元科目科目借方借方發(fā)生發(fā)生額額貸方貸方發(fā)生發(fā)生額額科目科目借方借方發(fā)生發(fā)生額額貸方貸方發(fā)生發(fā)生額額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入9000090000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入30003000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本5000050000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 10001000營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加45004500投資收益投資收益15001500銷售費用銷售費用20002000營業(yè)外收入營業(yè)外收入35003500

2、管理費用管理費用85008500營業(yè)外支出營業(yè)外支出18001800財務(wù)費用財務(wù)費用20002000所得稅費用所得稅費用94009400要求要求： 根據(jù)上述資料編制該公根據(jù)上述資料編制該公司司 2012010 0 年年 1 12 2 月份的利潤表月份的利潤表。答案：答案：利潤表編制單位：利潤表編制單位：新世紀公司新世紀公司20102010 年年 1212 月月單位：元單位：元項目項目本期金額本期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入9300093000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本5100051000營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加45004500銷售費用銷售費用20002000無管理費用管理費用85008500

3、財務(wù)費用財務(wù)費用20002000加：投資收益加：投資收益15001500二二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤（虧損以虧損以“- -”填列填列）2650026500加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入35003500減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出18001800三三、利潤總額利潤總額（虧損以虧損以“- -”填列填列）2820028200減：所得稅費用減：所得稅費用94009400四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“- -”填列填列）1880018800二、甲股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)二、甲股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè), ,假定所得假定所得稅稅率為稅稅率為 30%30%。其銷售價款不含應(yīng)向購買方收取的增。其銷售價

4、款不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額值稅額，增值稅稅率為增值稅稅率為 17%17%。該公司該公司 20102010 年度內(nèi)發(fā)生年度內(nèi)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1 1）銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品，銷售價款為銷售價款為 20002000 萬元萬元，該批產(chǎn)品銷該批產(chǎn)品銷售成本為售成本為 12501250 萬元，款項尚未收到。萬元，款項尚未收到。（2 2）收到罰款）收到罰款 1515 萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。（3 3）以銀行存款支付罰款）以銀行存款支付罰款 2 2 萬元。萬元。（4 4）應(yīng)記入）應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶的城市維護建賬戶的城市維護建設(shè)稅為設(shè)稅為 2525 萬元。萬元。無

5、（5 5）計提短期借款利息）計提短期借款利息 8 8 萬元。萬元。（6 6）以銀行存款支付銷售費用）以銀行存款支付銷售費用 5 5 萬元。萬元。（7 7）計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 100100 萬元，計提管理萬元，計提管理用固定資產(chǎn)折舊用固定資產(chǎn)折舊 5050 萬元。萬元。（8 8）以銀行存款支付其他管理費用）以銀行存款支付其他管理費用 2020 萬元。萬元。要求：要求：（1 1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位以萬）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位以萬元表示元表示， “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”應(yīng)列出明細科目）應(yīng)列出明細科目）（2 2）計算本年度應(yīng)交所得稅費用，并編制會

6、計分錄）計算本年度應(yīng)交所得稅費用，并編制會計分錄（假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項）（假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項）（3 3）將有關(guān)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到）將有關(guān)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。（4 4）編制）編制 20102010 年的利潤表。年的利潤表。利潤表利潤表編制單位：甲公司編制單位：甲公司20102010 年度年度單位：萬元單位：萬元項目項目本期金額本期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用無加：投資收益加：投資收益二二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤（虧損以虧損以“- -”填列填列）加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：

7、營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三三、利潤總額利潤總額（虧損以虧損以“- -”填列填列）減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“- -”填列填列）答案：答案：（1 1）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款23402340貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入20002000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷項稅額銷項稅額）340340借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本12501250貸：庫存商品貸：庫存商品12501250（2 2）借：銀行存款）借：銀行存款1515貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入1515（3 3）借：營業(yè)外支出）借：營業(yè)外支出2 2貸：銀行存款貸：銀行存款2 2（4

8、4）借：營業(yè)稅金及附加）借：營業(yè)稅金及附加2525貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2525（5 5）借：財務(wù)費用）借：財務(wù)費用8 8貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息8 8（6 6）借：銷售費用）借：銷售費用5 5無貸：銀行存款貸：銀行存款5 5（7 7）借：制造費用）借：制造費用100100管理費用管理費用5050貸：累計折舊貸：累計折舊 150150（8 8）借：管理費用）借：管理費用2020貸：銀行存款貸：銀行存款2020（9 9） 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= = （2000-1250-25-5-8-70+15-22000-1250-25-5-8-70+15-2）

9、*30%*30%=196.5=196.5 萬元萬元借借: :所得稅費用所得稅費用196.5196.5貸貸: :應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 196.5196.5(10)(10)借借: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入20002000營業(yè)外收入營業(yè)外收入1515貸貸: :本年利潤本年利潤20152015借借: :本年利潤本年利潤1556.51556.5貸貸: :主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本12501250營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2525管理費用管理費用7070銷售費用銷售費用5 5財務(wù)費用財務(wù)費用8 8營業(yè)外支出營業(yè)外支出2 2所得稅費用所得稅費用196.5196.5利潤表利潤表無編制單

10、位編制單位：甲公司甲公司20102010 年度年度單位單位：萬元萬元項目項目本期金額本期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入20002000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本12501250營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2525銷售費用銷售費用5 5管理費用管理費用7070財務(wù)費用財務(wù)費用8 8加：投資收益加：投資收益- -二二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤（虧損以虧損以“- -”填列填列）642642加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入1515減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出2 2三三、利潤總額利潤總額（虧損以虧損以“- -”填列填列）655655減：所得稅費用減：所得稅費用196.5196.5四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“-

11、 -”填列填列）458.5458.5三三、 某企業(yè)某企業(yè) 20102010 年為一般納稅人年為一般納稅人， 增值稅稅率為增值稅稅率為 17%17%，無納稅調(diào)整事項無納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為所得稅稅率為 25%25%，1212 月份發(fā)生如月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1 18 8 日日，該企業(yè)采用交款提貨銷售方式銷售產(chǎn)該企業(yè)采用交款提貨銷售方式銷售產(chǎn)品品無200200 件，每件售價件，每件售價 150150 元（不含增值稅，以下相同元（不含增值稅，以下相同） ，成本成本 8080 元，已將提貨單和發(fā)票賬單交給購貨單位，元，已將提貨單和發(fā)票賬單交給購貨單位，并收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。并收

12、到購貨方轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。2 21616 日，委托其他單位代銷產(chǎn)品一批，價款總?cè)?，委托其他單位代銷產(chǎn)品一批，價款總額為額為 8000080000 元，產(chǎn)品成本為售價的元，產(chǎn)品成本為售價的 60%60%。同月收到代。同月收到代銷清單銷清單，已銷產(chǎn)品總額為已銷產(chǎn)品總額為 3000030000 元元，并收到代銷單位并收到代銷單位匯來的款項（已扣除代銷手續(xù)費匯來的款項（已扣除代銷手續(xù)費 5%5%，不含增值稅，不含增值稅） 。3 32020 日，采用托收承付結(jié)算方式向外地銷售一日，采用托收承付結(jié)算方式向外地銷售一批產(chǎn)品批產(chǎn)品， 售價總額為售價總額為 5000050000 元元， 產(chǎn)品成本為產(chǎn)品成本為 3

13、600036000 元元，代墊運雜費代墊運雜費 30003000 元。當月收到的款項存入銀行。元。當月收到的款項存入銀行。4.284.28 日，支付產(chǎn)品宣傳廣告費日，支付產(chǎn)品宣傳廣告費 40004000 元，開出支元，開出支票付訖。票付訖。5 52929 日日，計算當月的城市維護建設(shè)稅計算當月的城市維護建設(shè)稅 10001000 元和元和教育附加費教育附加費 500500 元。元。6 63030 日，以銀行存款支付贊助支出日，以銀行存款支付贊助支出 1000010000 元。元。7 73131 日，計算當月實現(xiàn)的利潤總額。日，計算當月實現(xiàn)的利潤總額。8 83131 日，企業(yè)按本年凈利潤日，企業(yè)按

14、本年凈利潤 10%10%提取法定盈余提取法定盈余公積，應(yīng)分配給投資者的利潤公積，應(yīng)分配給投資者的利潤 50005000 元，結(jié)轉(zhuǎn)全年實元，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤，并結(jié)轉(zhuǎn)全年的各項利潤分配額?，F(xiàn)的凈利潤，并結(jié)轉(zhuǎn)全年的各項利潤分配額。要求：要求：（1 1）根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會計分錄。）根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會計分錄。（2 2）將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至）將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶無（3 3）編制）編制 20102010 年年 1212 月份利潤表。月份利潤表。四、四、2006 年助理會計師考試題年助理會計師考試題A 股份有限公司股份有限公司（以下簡稱以下簡稱 A 公司公司）為增值

15、稅一般納為增值稅一般納稅人稅人， 適用的增值稅稅率為適用的增值稅稅率為 17%， 所得稅稅率為所得稅稅率為 33%。假定不考慮其他稅費假定不考慮其他稅費。 A 公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。本。2005 年度，年度，A 公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：（1）2 月月 5 日日，銷售甲產(chǎn)品一批銷售甲產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的實際成本該產(chǎn)品的實際成本為為 60 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 100 萬萬元，增值稅為元，增值稅為 17

16、 萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅交給買方，買方用銀行存款支付增值稅 17 萬元，對萬元，對貨款部分開具一張面值為貨款部分開具一張面值為 100 萬元萬元、期限為期限為 4 個月的個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5 月月 10 日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為上注明的貨款為 600 萬元萬元，增值稅額為增值稅額為 102 萬元萬元。產(chǎn)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該該批產(chǎn)品的實際成本為批產(chǎn)品的實際成本為 30

17、0 萬元。萬元。（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 300 萬元，機修車間萬元，機修車間領(lǐng)用原材料領(lǐng)用原材料 60 萬元萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料 20 萬萬無元。元。（4）10 月月 3 日，銷售原材料一批，該批原材料的實日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為際成本為 18 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為為20 萬元萬元，增值稅為增值稅為 3.4 萬元萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（5）分配本年度工資）分配本年度工資 200 萬元，其中：生產(chǎn)工

18、人工萬元，其中：生產(chǎn)工人工資資 100 萬元，車間管理人員工資萬元，車間管理人員工資 40 萬元，企業(yè)管理萬元，企業(yè)管理人員工資人員工資 40 萬元萬元，在建工程人員工資在建工程人員工資 20 萬元萬元，假定假定不考慮福利費。不考慮福利費。（6）本年計提壞賬準備）本年計提壞賬準備 13 萬元。萬元。（7）本年計提固定資產(chǎn)折舊）本年計提固定資產(chǎn)折舊 100 萬元，其中：計入萬元，其中：計入制造費用制造費用 70 萬元，計入管理費用萬元，計入管理費用 30 萬元。萬元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用 6萬元，銷售過程中發(fā)生的運輸費用萬元，銷售過

19、程中發(fā)生的運輸費用 14 萬元（不考慮萬元（不考慮增值稅增值稅） ，計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費，計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費 4萬元。萬元。（9）本年度用銀行存款繳納增值稅本年度用銀行存款繳納增值稅 60 萬元萬元，所得所得稅稅35 萬元，營業(yè)稅萬元，營業(yè)稅 5 萬元。萬元。（10）計算并確認本年應(yīng)交所得稅計算并確認本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。稅納稅調(diào)整事項。（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”科科目。目。無要求要求： （1）編制）編制 A 公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。（2

20、）編制）編制 A 公司公司 2005 年度的利潤表年度的利潤表。 （ “應(yīng)交稅應(yīng)交稅費費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金答案中的金額單位用萬元表示）額單位用萬元表示）利潤表利潤表編制單位：編制單位：A 公司公司2005 年度年度金額單位：萬元金額單位：萬元項目項目本期金額本期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)

21、外支出其中：其中：非流動資產(chǎn)處置損失非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額三、利潤總額無減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益【答案】【答案】（1）借：銀行存款借：銀行存款17應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)100貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入100貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 60貸：庫存商品貸：庫存商品60（2）借：銀行存款借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入600貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交

22、增值稅（銷項稅額）102借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品貸：庫存商品300（3）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本300制造費用制造費用60管理費用管理費用20無貸：原材料貸：原材料380（4）借：銀行存款）借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料貸：原材料18（5）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本100制造費用制造費用40管理費用管理費用40在建工程在建工程20貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 200（6）借：資產(chǎn)減值損失）借：資產(chǎn)減值損失 13貸：壞賬準備貸：壞賬準備13（7）借：制造費用）借：制造費用70管理費用管理費用30貸：累計折舊貸：累計折舊100（8）借：銷售費用）