全面預(yù)算管理辦法

1、 全面預(yù)算管理辦法全面預(yù)算管理是企業(yè)以有限的資源，規(guī)劃、管理和控制未來(lái)的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)公司整體預(yù)算體系建立、預(yù)算表格設(shè)計(jì)下發(fā)、各部門(mén)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行上報(bào)、預(yù)算分析全過(guò)程管理。以此促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展和完善，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的合作和交流，較少相互間的矛盾和沖突，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配；提供企業(yè)績(jī)效考核的量化標(biāo)準(zhǔn)，便于考核和強(qiáng)化內(nèi)部管理。（1）預(yù)算管理以銷(xiāo)售預(yù)算為龍頭，為提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了條件；（2）預(yù)算管理以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，為提高經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)；（3）預(yù)算管理以資金平衡為準(zhǔn)繩，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供保證。一、全面預(yù)算管理基本內(nèi)

2、容全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組織手段。包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。1、收入預(yù)算收入預(yù)算包括銷(xiāo)售收入和收款預(yù)算。要求銷(xiāo)售部門(mén)在市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，考慮國(guó)家政策的影響和以前年度的實(shí)際情況，并結(jié)合公司的年度目標(biāo)，制定出年度收入預(yù)算。2、采購(gòu)預(yù)算結(jié)合銷(xiāo)售部門(mén)制定的銷(xiāo)售預(yù)算，采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算等。3、資本性支出預(yù)算資本性支出預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、未完工項(xiàng)目投資進(jìn)度預(yù)算、固定資產(chǎn)處置預(yù)算等。資本性支出項(xiàng)目的安排要堅(jiān)持量入為出的原則，全年支出總額不得突破來(lái)源總額。并根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的

3、經(jīng)濟(jì)性、重要性將預(yù)算項(xiàng)目排好優(yōu)先次序，公司根據(jù)這一順序核定最終納入預(yù)算的資本性支出項(xiàng)目并據(jù)以落實(shí)資金。4、人員預(yù)算人員預(yù)算包括人員增加預(yù)算和工資費(fèi)用預(yù)算。各部門(mén)根據(jù)年度計(jì)劃，設(shè)定本部門(mén)需要新增的職位，并對(duì)職位設(shè)置的合理性以及必要性進(jìn)行分析，在充分考慮人力資源成本的基礎(chǔ)上，確定年度人員預(yù)算。5、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部編制。包括各種稅費(fèi)預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、折舊與攤銷(xiāo)預(yù)算、資金預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算等。稅費(fèi)包括：計(jì)入成本的稅金及附加；計(jì)入費(fèi)用的稅費(fèi)；所得稅；財(cái)務(wù)費(fèi)用包括貸款利息支出、利息收入、銀行手續(xù)費(fèi)等；折舊與攤銷(xiāo)包括固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷(xiāo)、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。二、職責(zé)分工1、全

4、面預(yù)算管理委員會(huì)全面預(yù)算管理委員會(huì)是公司預(yù)算的最高管理機(jī)構(gòu)，總經(jīng)理任主任。在委員會(huì)下設(shè)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由部門(mén)經(jīng)理組成，財(cái)務(wù)部是組織協(xié)調(diào)部門(mén)，協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)完成公司年度預(yù)算的編制、執(zhí)行及預(yù)算調(diào)整等工作，確保公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2、部門(mén)預(yù)算分工2.1各部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算管理，部門(mén)經(jīng)理對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行審核，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)。2.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織本公司各部門(mén)進(jìn)行全面預(yù)算編制，復(fù)核各部門(mén)預(yù)算，并將數(shù)據(jù)匯總出具費(fèi)用匯總預(yù)算、損益預(yù)算等，由總經(jīng)理辦公會(huì)核準(zhǔn)后執(zhí)行。三、公司編制流程圖2009年 -5 序號(hào) 部門(mén)管理層財(cái)務(wù)部營(yíng)銷(xiāo)中心采購(gòu)部行政等部門(mén) A1A2A3A4A5A6A7A8確定公司

5、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及利潤(rùn)目標(biāo)不通過(guò)預(yù)算審批通過(guò)各部門(mén)根據(jù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)編制預(yù)算采集表初稿各部門(mén)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃確定全年預(yù)算,并提交董事會(huì)預(yù)算報(bào)告編制三表數(shù)據(jù)收集匯總,與各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通資金及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算召開(kāi)全公司預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議全年預(yù)算定稿銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)及采購(gòu)支出預(yù)算各項(xiàng)管理費(fèi)用支出預(yù)算四、預(yù)算編制的依據(jù)（一）、銷(xiāo)售預(yù)算1、銷(xiāo)售預(yù)算：銷(xiāo)售部門(mén)在對(duì)市場(chǎng)的經(jīng)銷(xiāo)形勢(shì)調(diào)研的基礎(chǔ)上，考慮國(guó)家的相關(guān)政策，結(jié)合公司總體目標(biāo)，預(yù)測(cè)預(yù)算年度及年度內(nèi)各月份銷(xiāo)售收入。（二）資本性支出1、固定資產(chǎn)投資：預(yù)算年度內(nèi)新項(xiàng)目的投資，在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上的技術(shù)改造、增添等投資以及原資產(chǎn)因到期、報(bào)廢、毀損、變賣(mài)等原因需要

6、更新的投資項(xiàng)目。2、未完工項(xiàng)目進(jìn)展投資：預(yù)算年度之前未完工項(xiàng)目在預(yù)算年度進(jìn)展所需投資3、固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)因出售、毀損、報(bào)廢、捐贈(zèng)、出租、出借、盤(pán)虧等原因處置發(fā)生的支出。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括：利息支出；利息收入；銀行手續(xù)費(fèi)；匯兌損益。（四）成本費(fèi)用1、工資及獎(jiǎng)金：根據(jù)公司現(xiàn)有人員，預(yù)計(jì)年度內(nèi)人員增減變動(dòng)情況，各類(lèi)人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，以及業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金等因素，計(jì)算工資及獎(jiǎng)金金額。2、福利費(fèi)： 按公司人力資源政策標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算。3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金：公司為員工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)以及住房公積金。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金按照公司規(guī)定的各類(lèi)人員應(yīng)享有的基數(shù)計(jì)算，計(jì)提

7、比例按照人事行政部根據(jù)各地區(qū)情況確定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；4、辦公費(fèi)：4.1辦公用品：?jiǎn)T工日常辦公需用的零星用品。4.2辦公耗材：打印機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)等上使用的色帶、炭粉、傳真紙、打印紙。4.3辦公設(shè)備維護(hù)：電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)日常維修發(fā)生的各種費(fèi)用。4.4報(bào)刊費(fèi)：每年公司訂閱的各種報(bào)紙、雜志以及專(zhuān)業(yè)刊物；稅務(wù)部門(mén)等政府部門(mén)要求訂閱的刊物。4.5郵寄費(fèi)：發(fā)生的各種郵寄費(fèi)用。4.6其他：上述沒(méi)有包括但屬于辦公費(fèi)范圍的支出，如印制的名片，員工飲用水，檔案掛靠費(fèi)等。5、董事會(huì)費(fèi)：包括董事津貼、董事會(huì)議費(fèi)、交通差旅費(fèi)等。6、電話費(fèi)：包括公司直線電話費(fèi)、分機(jī)費(fèi)、移動(dòng)通信費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等。移動(dòng)通訊費(fèi)按照通訊補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)

8、行。7、會(huì)務(wù)費(fèi)：參加各種會(huì)議的時(shí)間、參加人員的結(jié)構(gòu)和人數(shù)、會(huì)議地點(diǎn)、預(yù)計(jì)每人會(huì)務(wù)費(fèi)用；會(huì)務(wù)費(fèi)包括長(zhǎng)途交通費(fèi)及市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、資料費(fèi)等與會(huì)議相關(guān)的費(fèi)用；沒(méi)有出差補(bǔ)助；預(yù)算按照發(fā)生的月份編制。8、交際費(fèi)用：各部門(mén)每月發(fā)生招待的頻次、接待人員的結(jié)構(gòu)、接待的標(biāo)準(zhǔn)；遇到節(jié)假日需要招待的部門(mén)、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算作在發(fā)生支出的月份。9、差旅交通費(fèi)：包括出差在外的住宿費(fèi)、長(zhǎng)途交通費(fèi)和出差補(bǔ)助以及參加總部組織的各種培訓(xùn)和會(huì)議的費(fèi)用。參加總部組織的各種培訓(xùn)和會(huì)議，具體標(biāo)準(zhǔn)參照公司的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度。10、車(chē)輛費(fèi)用：包括：燃油費(fèi)；維修保養(yǎng)費(fèi)；路橋費(fèi)；保管費(fèi)；車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)；年審費(fèi)。11、保險(xiǎn)費(fèi)：11.1財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：按照

9、財(cái)產(chǎn)構(gòu)成，投保金額，交費(fèi)比例計(jì)算。11.2商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)：為特殊工種員工購(gòu)買(mǎi)的人身意外保險(xiǎn)。12、勞保費(fèi)：12.1公司統(tǒng)一購(gòu)置的員工服，勞保鞋、勞保手套等。 12.2公司組織的員工體檢費(fèi)：體檢是指常規(guī)體檢項(xiàng)目，主要是檢查傳染性疾病，如肝部、胸部檢查。13、稅費(fèi)： 13.1車(chē)船使用稅：每臺(tái)車(chē)輛按照規(guī)定繳納的稅。13.2印花稅：合同稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（按收入和成本乘一定的比例或按收入計(jì)算）、交稅時(shí)間（按月交或季度交或年度交）；賬本交稅；貸款合同計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。按照發(fā)生時(shí)間編制。13.3防洪費(fèi)：按照銷(xiāo)售收入的0.9計(jì)算。14、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：包括資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)。14.1資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)：聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)公司資

10、產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估需支付的評(píng)估費(fèi)。14.2審計(jì)費(fèi)：聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告或其他臨時(shí)需要進(jìn)行審計(jì)所支付的審計(jì)費(fèi)。14.3驗(yàn)資費(fèi)：聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)證所支付的費(fèi)用。15、咨詢顧問(wèn)費(fèi)：向中介機(jī)構(gòu)咨詢法律、稅務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。按照預(yù)計(jì)發(fā)生的月份編制。16、物料消耗：購(gòu)買(mǎi)日常經(jīng)營(yíng)用消耗品。17、低值易耗品：?jiǎn)挝粌r(jià)值在2000元以下并易于損壞的用具、工具18、廣告宣傳費(fèi)：全年需要做廣告的次數(shù)、媒體方式、采取該方式的原因及效果、版面、價(jià)格；為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的展覽會(huì)、傳資料的印刷費(fèi)用、禮品的制作費(fèi)用等。19、招聘費(fèi)：為招聘員工支付給人才市場(chǎng)或獵頭公司的服務(wù)費(fèi)。20、培訓(xùn)費(fèi)：各層級(jí)人員參加培訓(xùn)的次

11、數(shù)、時(shí)間、地點(diǎn) ，每次參加培訓(xùn)人員的數(shù)量，每人的培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)。包括長(zhǎng)途交通費(fèi)及市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、資料費(fèi)等與培訓(xùn)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。21、勞務(wù)費(fèi)：臨時(shí)勞務(wù)支出，需列明事由。預(yù)算按照發(fā)生的月份編制。22、能源費(fèi)：22.1水費(fèi)：測(cè)算每月消耗用量、水費(fèi)單價(jià)、金額?？山Y(jié)合業(yè)務(wù)量考慮。22.2電費(fèi)：根據(jù)每月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量，分時(shí)段的單價(jià)計(jì)算，并結(jié)合季節(jié)耗用量測(cè)算。23、維修改造費(fèi)：23.1設(shè)備維修費(fèi)：現(xiàn)有設(shè)備（不包括辦公設(shè)備）日常維修發(fā)生的時(shí)間、維修的項(xiàng)目、維修金額。23.2房屋維修費(fèi)：預(yù)計(jì)需要維修的項(xiàng)目及金額。23.3辦公設(shè)備維修費(fèi)：預(yù)計(jì)需要維修的項(xiàng)目及金額，不包含車(chē)輛維修費(fèi)。24、折舊與攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)折舊；低值易耗

12、品攤銷(xiāo)；待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；開(kāi)辦費(fèi)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。五、預(yù)算目標(biāo)的確定由董事會(huì)提出公司年度發(fā)展的總目標(biāo)。各部門(mén)編制部門(mén)工作計(jì)劃，然后由財(cái)務(wù)部匯總生成總的計(jì)劃，預(yù)算管理委員會(huì)針對(duì)匯總計(jì)劃與總目標(biāo)，進(jìn)行調(diào)整后，再形成各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)。六、預(yù)算的編制和上報(bào)各部門(mén)應(yīng)于每年12月10日前提交下年度本部門(mén)年度工作目標(biāo)及計(jì)劃，財(cái)務(wù)部于12月30日前完成下年度公司總預(yù)算。各部門(mén)按照財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的預(yù)算編制表格和要求進(jìn)行預(yù)算編制，具體編制流程如下：1、財(cái)務(wù)部制定預(yù)算日程安排表并會(huì)同預(yù)算表格發(fā)送到各部門(mén)。2、各部門(mén)編制由本部門(mén)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總。3、財(cái)務(wù)部將審核匯總預(yù)算進(jìn)行平衡，匯總成損益預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用

13、預(yù)算交預(yù)算管理委員會(huì)。七、預(yù)算的審批、下達(dá)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)的審核、平衡、調(diào)整，通過(guò)后，提交最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)審批。審批通過(guò)后下達(dá)到各個(gè)責(zé)任部門(mén)執(zhí)行。八、預(yù)算執(zhí)行與控制各部門(mén)依據(jù)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算執(zhí)行與控制，經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用原則。各部門(mén)自行登記經(jīng)費(fèi)預(yù)算的實(shí)際使用情況，部門(mén)經(jīng)理是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人。九、預(yù)算的調(diào)整預(yù)算編制完成后，在執(zhí)行過(guò)程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的變化，會(huì)引起預(yù)算的偏差，當(dāng)這些偏差達(dá)到足以影響到預(yù)算的控制與指導(dǎo)作用時(shí)，要對(duì)原來(lái)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在下列幾種情況下，年度預(yù)算必須作調(diào)整：1.公司年度目標(biāo)作重大調(diào)整；2.市場(chǎng)策略的重大變化；3.國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整；4.年度預(yù)算編制條

14、件的重大變化；5.年初市場(chǎng)預(yù)測(cè)的較大偏頗。調(diào)整流程如下：NO國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整條件重大變化市場(chǎng)預(yù)測(cè)重大偏頗尋求對(duì)策調(diào)整預(yù)算YES批準(zhǔn)/執(zhí)行市場(chǎng)策略重大變化年度目標(biāo)重大調(diào)整提交預(yù)算委員會(huì)調(diào)整后，原來(lái)的預(yù)算仍然保留，新的預(yù)算形成新的版本，有利于預(yù)算數(shù)據(jù)多個(gè)版本直接的比較分析。對(duì)于費(fèi)用支出預(yù)算，由于預(yù)算是建立在對(duì)公司業(yè)務(wù)情況的一定假設(shè)基礎(chǔ)上的，而實(shí)際業(yè)務(wù)情況不一定內(nèi)含在假設(shè)范圍，因此各部門(mén)有時(shí)需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)調(diào)整本月預(yù)算。出現(xiàn)這種情況時(shí)，要求追加用款或變更的部門(mén)填寫(xiě)“預(yù)算調(diào)整（追加/變更）申請(qǐng)單”，說(shuō)明申請(qǐng)追加用款或變更的理由及金額，部門(mén)經(jīng)理簽字，交由公司總經(jīng)理審批通過(guò)后，方可加入預(yù)算范圍內(nèi)。十、預(yù)算分析與考核各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)納入績(jī)效考核，一經(jīng)下達(dá)，各責(zé)任單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。各單位要建立預(yù)算分析制度，每月對(duì)預(yù)算