銀行和證券會(huì)計(jì)的比較

1、銀行會(huì)計(jì)和證券會(huì)計(jì)的比較1、 各自的意義1、銀行會(huì)計(jì)的意義銀行是經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)的特殊行業(yè)。目前，我國已形成了以中國人民銀行為中央銀行，政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)并存、分工協(xié)作的金融體系。 中國人民銀行是國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)和管理全國金融的國家機(jī)關(guān)，行使中央銀行的職能。商業(yè)銀行的各項(xiàng)職能是通過有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，而商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)是什么呢？比如說存款、放款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和由存款、放款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算而引起的財(cái)務(wù)收支，這就是商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。那么這些業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同特征都表現(xiàn)為貨幣資金的收付，而貨幣資金的收付又要通過銀行會(huì)計(jì)來辦理。所以，銀行會(huì)計(jì)是

2、一門專業(yè)會(huì)計(jì)，是會(huì)計(jì)原理在銀行部門的具體運(yùn)用。是運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法，以貨幣為主要計(jì)量單位，采用特定方法，對銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。2、 證券會(huì)計(jì)的意義隨著我國資本市場規(guī)范化、市場化、國際化的發(fā)展趨勢日漸顯著，現(xiàn)代證券化交易中證券一般不是單一品種，而是通過對現(xiàn)金流的分割和組合，可以設(shè)計(jì)出具有不同檔級的證券。不同檔級證券具有不同的償付次序，以“熨平”現(xiàn)金流波動(dòng)。升值將不同種類的證券組合在一起，形成合成證券，從而可以更好的滿足不同投資者對期限、風(fēng)險(xiǎn)和利率同偏好。資產(chǎn)證券化技術(shù)可以提供無限證券品種和靈活的信用、到期日、償付結(jié)構(gòu)等，這樣就可以“創(chuàng)造”出投資者需要的

3、特定證券品種。這種的多樣性與結(jié)構(gòu)的靈活性是資產(chǎn)證券化的優(yōu)良特性，也是投資期最關(guān)注的性質(zhì)。2、 概念1、銀行是經(jīng)營貨幣信用的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，其主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是運(yùn)用貨幣這一特殊形式，籌集、融通和分配資金。銀行經(jīng)營的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、辦理儲(chǔ)蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付、經(jīng)理國庫、票據(jù)貼現(xiàn)、現(xiàn)金銀行、外匯買賣、信托租賃等。銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)，絕大部分是貨幣資金的收、付或返回，即貨幣資金運(yùn)動(dòng)。它既沒有工、農(nóng)、商等企業(yè)的經(jīng)營資金循環(huán)周期的內(nèi)容，也不同于預(yù)算單位資金收、支、領(lǐng)、報(bào)的單一貨幣收付工程。在工、農(nóng)、商等產(chǎn)業(yè)部門，各企業(yè)從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)往往是分離的，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)由生產(chǎn)部門負(fù)債

4、，財(cái)務(wù)活動(dòng)則由財(cái)會(huì)部門負(fù)債。而銀行不同，由于它的經(jīng)營對象本身就是貨幣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接結(jié)果大部分是引起貨幣資金的增減變動(dòng)，因而銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)。 存款和貸款是貨幣資金的借貸活動(dòng)，它是實(shí)質(zhì)的資金流動(dòng)，但隨著實(shí)際資金流動(dòng)的，并非資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，而是資金使用權(quán)的暫時(shí)過渡，而且資金的吸收和償還、貸款的發(fā)放和收回引起貨幣資金的實(shí)際流動(dòng)，起本體（本金)的價(jià)值(貨幣金額)是始終不變的，其增值部分統(tǒng)一采取利息的形式，即吸收存款必須支付利息，發(fā)放貸款將取得利息收入，存款和貸款之間的利息差額，形成銀行企業(yè)存放款業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤的來源。 2、證券公司是專門從事有價(jià)證券買賣的法人企業(yè)。分為證

5、券經(jīng)營公司和證券登記公司。 狹義的證券公司是指證券經(jīng)營公司，是經(jīng)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并到有關(guān)工商行政管理局領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后專門經(jīng)營證劵業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。它具有證劵交易所的會(huì)員資格，可以承接發(fā)行、自營買賣或自營兼代理買賣證劵。普通投資人的證劵投資都要通過證劵商來進(jìn)行。 證券有廣義與狹義兩種概念。 廣義的證券包括商品證券、貨幣證券和資本證券。屬于商品證券的有提貨單、運(yùn)貨單、倉庫棧單等。貨幣證券主要包括兩大類：一類是商業(yè)證券，主要包括商業(yè)匯票和商業(yè)本票；另一類是銀行證券，主要包括銀行匯票、銀行本票和支票。 狹義的證券即指資本證券。在日常生活中人們通常把狹義的證券資本證券直接稱為有價(jià)證券。資本證券

6、是指由金融投資或與金融投資有直接聯(lián)系的活動(dòng)而產(chǎn)生的證券。持券人對發(fā)行人有一定的收入請求權(quán)，它包括股票、債券及其衍生品種如基金證券、可轉(zhuǎn)換證券等。三、分類1、  銀行分類：（1）中央銀行 如，中國人民銀行(The People's Bank of China，PBC)、美聯(lián)儲(chǔ)、英格蘭銀行     （2）監(jiān)管機(jī)構(gòu) 如，銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（China Banking Regulatory Commission ，CBRC），簡稱銀監(jiān)

7、會(huì)。     （3）自律組織 如，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)（China Banking Association ，CBA）。  （4）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu) 包括政策性銀行、大型商業(yè)銀行（工、農(nóng)、建、中、交）、全國性股份制中小型商業(yè)銀行（招商、中信、浦發(fā)、民生、興業(yè)、光大、華夏、廣發(fā)、深發(fā)、浙商、渤海、晉商、恒豐）、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)（信用社）、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行、外資銀行、非銀行類金融機(jī)構(gòu)（小額貸款公司）等、村鎮(zhèn)銀行。注意：一般從銀行的職能上可以將銀行劃分為中央銀行，商業(yè)銀行，政策銀行

8、。 中央銀行是制定貨幣政策,統(tǒng)一管理銀行的銀行，是監(jiān)管銀行，是國家的銀行，是行政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，不對企事業(yè)單位及個(gè)人辦理業(yè)務(wù)；商業(yè)銀行是對企事業(yè)單位及居民個(gè)人辦理各種存貸款業(yè)務(wù)的銀行，如工商銀行，建設(shè)銀行，農(nóng)業(yè)銀行，信用社，中信銀行，招商銀行等都屬于商業(yè)銀行；政策銀行一般是指由政府設(shè)立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的的，不以盈利為目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。 包括國家開發(fā)銀行,中國進(jìn)出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行.。2、證券分類按其性質(zhì)不同，證券可以分為有價(jià)證券和憑證證券兩大類。 憑證證券，包括活期存款單、借據(jù)、收據(jù)等。 有價(jià)證券可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)做不同的分類。1)按發(fā)行主體來劃分可以分為政府證券、金融證券和

9、公司證券。 2)按上市與否，可以分為上市證券和非上市證券。按證券所載內(nèi)容可以分為： 1)貨幣證券，可以用來代替貨幣使用的有價(jià)證券則商業(yè)信用工具，主要用于企業(yè)之間的商品交易、勞務(wù)報(bào)酬的支付和債權(quán)債務(wù)的清算等，常見的有期票、匯票、本票、支票等。 2)資本證券，它是指把資本投入企業(yè)或把資本供給企業(yè)或國家的一種書面證明文件，資本證券主要包括股權(quán)證券(所有權(quán)證券)和債權(quán)證券，如各種股票和各種債券等。 3)貨物證券，它是指對貨物有提取權(quán)的證明，它證明證券持有人可以憑證券提取該證券上所列明的貨物，常見的有棧單、運(yùn)貨證書、提貨單等。注意：證券的特點(diǎn)：一是大都為國有控股企業(yè)，資產(chǎn)的贈(zèng)與必須滿足國有資產(chǎn)管理部門的

10、相關(guān)規(guī)定；二是大都為非上市公司，股份流通受限制，沒有市場價(jià)格，但又有上市的規(guī)劃，能夠滿足上市公司的有關(guān)規(guī)定。四、會(huì)計(jì)科目1、銀行會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目有： （一）資產(chǎn)類    3 1003 存放中央銀行款項(xiàng)（銀行專用）   4 1011 存放同業(yè)（銀行專用）      22 1241壞賬準(zhǔn)備   23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用）   

11、;24 1301 貸款（銀行和保險(xiǎn)共用）   25 1302 貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用）   26 1311 代理兌付證券（銀行和保險(xiǎn)共用） 39 1441 貴金屬（銀行專用）    （二）負(fù)債類   74 2002 存入保證金（金融共用）   75 2003 拆入資金（金融共用）  

12、 76 2004 向中央銀行借款（銀行專用）   77 2011 同業(yè)存放（銀行專用）   78 2012 吸收存款（銀行專用）   79 2021 貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用）   80 2101 交易性金融負(fù)債   81 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款（金融共用）     &

13、#160;93 2312 代理承銷證券款（證券和銀行共用）   94 2313 代理兌付證券款（證券和銀行共用）    （三）共同類   109 3001 清算資金往來（銀行專用）   110 3002 外匯買賣（金融共用）   （四）所有者權(quán)益類  117 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融共用）  &

14、#160; （五）成本類   121 5001 生產(chǎn)成本   122 5101 制造費(fèi)用   123 5201 勞務(wù)成本   124 5301 研發(fā)支出  （ 六）損益類  129 6011 利息收入（金融共用）   130 6021 手續(xù)費(fèi)收入（金融共用） 

15、   135 6061 匯兌損益（金融專用）        145 6411 利息支出（金融共用）       154 6601 銷售費(fèi)用 2、 證劵會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目有：（一）資產(chǎn)類 5 1015 其他貨幣資金   6 1021 結(jié)算備付金（證券專用） 

16、0; 7 1031 存出保證金（金融共用）   8 1051 拆出資金（金融共用）   9 1101 交易性金融資產(chǎn)   10 1111 買入返售金融資產(chǎn)（金融共用）   （二）負(fù)債類  74 2002 存入保證金（金融共用）   75 2003 拆入資金（金融共用）  

17、0;81 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款（金融共用）     92 2311 代理買賣證券款（證券專用）   93 2312 代理承銷證券款（證券和銀行共用）   94 2313 代理兌付證券款（證券和銀行共用）     （三）共同類    110 3002 外匯買賣（金融共用）  

18、;  （四）所有者權(quán)益類  117 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融共用）   （五）成本類   121 5001 生產(chǎn)成本   122 5101 制造費(fèi)用   123 5201 勞務(wù)成本   124 5301 研發(fā)支出     (六)損益類  129&

19、#160;6011 利息收入（金融共用）   130 6021 手續(xù)費(fèi)收入（金融共用）     135 6061 匯兌損益（金融專用）    145 6411 利息支出（金融共用）   146 6421 手續(xù)費(fèi)支出（金融共用）五、銀行會(huì)計(jì)和證券會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（1） 會(huì)計(jì)核算具有獨(dú)特的方法性 銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)包括存款放款轉(zhuǎn)帳結(jié)算，款放款轉(zhuǎn)帳結(jié)算的共同特征表現(xiàn)為貨幣資金收付。 貨幣資金收付必須通過銀行會(huì)計(jì)完成，所以銀行會(huì)計(jì)在核算的同時(shí)就處理了銀行業(yè)務(wù)。（二）會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性 銀行會(huì)計(jì)核算具有社會(huì)性，銀行會(huì)計(jì)核算是否正確及時(shí)不僅關(guān)系銀行內(nèi)部而且還關(guān)系