快速編制現(xiàn)金流量表常用

1、快速編制現(xiàn)金流量表（可以直接使用，可編輯 優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）快速編制現(xiàn)金流量表（自動生成的說明）另附 excel 自動計算表格。填好兩大報表后，現(xiàn)金流量表自動就出來了。 現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點， 如果對所有的會計分錄， 按現(xiàn)金流 量表準則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制， 這等于是重做一套會計分錄， 無疑將大大增加財務(wù) 人員的工作量， 在實踐中也缺乏可操作性。 許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤 表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表， 這是一種奢望， 實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表是無法 編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實際經(jīng)驗， 提出快速編制

2、現(xiàn)金流量表的方法， 與讀者探討， 這一編制方法的數(shù) 據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表， 只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)， 以達到簡單、 快速編制現(xiàn)金流 量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。 編制現(xiàn)金 流量表按以下由易到難順序快速完成首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價物的凈增加額” 。第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額”。第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額”。第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

3、流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量凈額。 編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額， 由于籌資活動和 投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少， 財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取， 因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易 填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確， 從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。 這一步計算的結(jié)果， 可以驗證主表和補充資料中 “經(jīng) 營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第 四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進行

4、檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式 計算的結(jié)果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與 經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項目是倒擠產(chǎn)生， 因此主表和附加資料中 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考

5、慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)） （剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債

6、券利息預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、 融資租賃所支付的現(xiàn)金、 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 （收 購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等） 、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期 付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收

7、利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)） + （其他 長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)） （無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)） （其他長期資產(chǎn)期末數(shù) 其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中， 如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項

8、目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初 數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期

9、末數(shù)一累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預提費用增加（減：減少）=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務(wù)費用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11

10、、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預付賬款（期初 數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)） 壞賬準備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付福利費（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）+其他

11、應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X（ 1 + 17% +利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還=（應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3. 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生 額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明

12、細本期貸方發(fā) 生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” （1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額存貨期初余額）X（ 1+ 17% +其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬 款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+ （預付賬款期末余額-預付賬款期初余額）5支付給職工

13、以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “應(yīng)付福利費” 科目本期借方發(fā) 生額累計數(shù)+管理費用中 “養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療 保險金” +成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6 支付的各項稅費=“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “其他應(yīng)交款”各明細賬 戶借方數(shù)“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他業(yè)務(wù)支出” 中有關(guān)稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊

14、、壞賬準備或壞 賬損失、列入的各項稅金等 ）營業(yè)費用、成本及制造費用 （剔除工資、福利費、 勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等 ） 其他應(yīng)收款 本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益七、重要說明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法， 僅是作者根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗總結(jié)出來的簡單辦法，說其簡單， 是因為這個方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實際業(yè)務(wù)是錯綜復雜的， 按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來； 按工作底稿法和 T 型賬戶法 編制，工作量又非常大， 這需要平時做好積累， 在實際工作中， 現(xiàn)金流量表是年度決算報表，

15、平時并無編報要求， 大部分企業(yè)財務(wù)因為工作繁忙， 而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作， 都是年終決 算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業(yè)財務(wù)人員的燃眉之急?，F(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財務(wù)人員編制 該表也是應(yīng)付完成的，會計師事務(wù)所也很難審計或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用， 還有一個逐步的認識過程。要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財務(wù)人員平時按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦 法也僅是權(quán)宜之計， 從重要性角度考慮， 按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn) 金流量情況， 滿足企業(yè)基本的決策需要。 讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況， 對該方法進行完 善補

16、充，以符合自己的編制習慣和需要。本文提出的編制方法，從事報表編制的財務(wù)人員會很快熟練的，熟練后一般在一小時 以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20 分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化 經(jīng)營的集團企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）。我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-財產(chǎn)租賃收入-應(yīng)收帳款（期末-期初）-應(yīng)收票據(jù)（期末-期初）+預收帳款（期末-期初）+銷項稅。注意： （ 1）、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購的，抵消的應(yīng)收賬款同時減少該

17、項和第4項購買商品支出。（ 2）、已經(jīng)核銷的壞帳本期又收回的，應(yīng)該先借：應(yīng)收賬款，貸：壞帳準備；再借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：應(yīng)收賬款。2、 收到的稅費返還：其它應(yīng)收款-應(yīng)收補貼款的貸方數(shù)和營業(yè)外收入-退回的稅款3、 收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：財產(chǎn)租賃收入+營業(yè)外收入（不含處理固定資產(chǎn)凈收入、稅費返還和不用償還應(yīng)付款）+存息-其它應(yīng)收款（不含應(yīng)收補貼款、借給魯麗鋼廠現(xiàn)金、應(yīng)收上市費等，期末-期初）。注意：經(jīng)營活動性的其它應(yīng)收款期末大于期初部分，計入支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。4、 購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)支出的銷售材料成本 +存貨（期末-期初）+預付帳 款（

18、指購買存貨的預付賬款，期末-期初）-應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)（指購買存貨形成的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)，期末-期初）+ 進項稅一制造費用中的折舊-生產(chǎn)成本中的工資及福利等-征退稅率差（進項稅轉(zhuǎn)出）-不用償還的應(yīng)付帳款。注意： （ 1）、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購，抵消數(shù)同時減少該項和銷售商品收到的現(xiàn)金。（ 2）、本項不含為購置存貨發(fā)生的借款利息資本化部分和由存貨轉(zhuǎn)在建工程部分。5、 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資新酬（除應(yīng)付工會經(jīng)費外）借方累計發(fā)生數(shù)。注意：（1）記賬時， 借方僅登記實際支付工資薪金的現(xiàn)金，沖提取數(shù)時也要用“ -”數(shù)記入貸方。（ 2）不含支付給在建工程人員工資，特別注意壽光寶

19、隆6、支付的各項稅費：應(yīng)交稅費（不含個人所得稅）的借方累計發(fā)生數(shù)。 注意：（1）記賬時，借方僅登記實際支付的稅金，沖提取數(shù)時也要用“ -”數(shù)記入貸方。（ 2）支付的個人所得稅，屬于工資薪金的個人所得稅并入支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，支付收購懋隆股權(quán) 的個人所得稅并入投資支付的現(xiàn)金。7、支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：管理費用與營業(yè)費用（不含工資、福利、教育經(jīng)費、住房公積金、醫(yī)療、 養(yǎng)老等社會保險，折舊，無形資產(chǎn)攤銷，稅金）+營業(yè)外支出（不含固定資產(chǎn)損失）-其它應(yīng)付款（不含非經(jīng)營性的，如：應(yīng)付收購懋隆股權(quán)款投資支付現(xiàn)金、應(yīng)付開發(fā)區(qū)土地款、預提上市中介費屬籌資活動等，期末-期初）+財務(wù)費用的手續(xù)

20、費。二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金 ：出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的收入，不含整體處理子公司。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利（期初 -期末） +本期借方，或者應(yīng)收股利的本期貸方數(shù)，或者權(quán)益法核 算的查長期股權(quán)投資和成本核算查投資收益，銀行存款、和現(xiàn)金。 注意：采用前二種方式，記賬時，權(quán)益法核算的：借應(yīng)收股利、貸長期股權(quán)投資；成本核算的：借應(yīng)收股利、貸投資 收益。3、處理固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：指減去處置資產(chǎn)支付的相關(guān)費用后的凈額。根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng) 計出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分，處理無形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分。4、處置子公司及其其它經(jīng)營單位收到的

21、現(xiàn)金凈額：整體處置一個單位實際收到的現(xiàn)金。 我公司當前沒有可以不填該項。5、收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。 注意：安永把三個月以上的保證金記入投資活動，因此該項資金期末小于期初部分記入該項目。6、購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資+無形資產(chǎn)及長期資產(chǎn)本期借方數(shù)。注意：（1）包括預付賬款（預付工程、設(shè)備款的期末-期初）；應(yīng)付賬款（購置固定資產(chǎn)形成的應(yīng)付款數(shù)的期初-期末）;記入在建工程的工資薪金等。7、投資支付的現(xiàn)金：指本期進行投資支付的現(xiàn)金，8、支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。安永把三個月以上的保證金記入投資活動

22、，因此該項資金期末大于期初部 分記入該項目，同時其它應(yīng)收款中借給魯麗鋼廠現(xiàn)金也記入該項目。三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：發(fā)行股票收入2、 借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長期借款：期末-期初+本期借方數(shù)（即本期償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金）；或短期借款與長期借款的本期貸方數(shù)3、收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。我公司當前沒有可以不填該項。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，短期借款與長期借款的本期借方數(shù)5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利和應(yīng)付利息的借方發(fā)生數(shù)，或上述兩科目（期初-期末+本期發(fā)生的貸方數(shù)）。注意：（ 1）應(yīng)付利息指本期實際支付借款利息，含購置固定資產(chǎn)和購置存貨資本化

23、的利息，與補充資料財務(wù)費用中借 款利息不相同，后者是提取數(shù)，并不含購置固定資產(chǎn)和購置存貨資本化的利息。（2）以上兩科目記賬時，借方僅登記實際支付的利息，沖提取利息時也要用“-”數(shù)記入貸方。6、支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票、債券費用四、匯率變動對現(xiàn)金的影響：指財務(wù)費用的匯兌損益我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、 銷售商品，提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不含財產(chǎn)租賃收入）-應(yīng)收帳款（期末-期初）-應(yīng)收票據(jù)（期末-期初）+預收帳款（期末-期初）+銷項稅+收回已作壞帳損失的應(yīng)收帳款。2、 收到的稅費返還：補貼收入（不含免征增值稅）-應(yīng)收補貼款（

24、期末+本期貸方-期初）。或鉆采補貼收入+ 應(yīng)收補貼款的貸方3、 收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：財產(chǎn)租賃收入+營業(yè)外收入（不含處理固定資產(chǎn)凈收入）-其它應(yīng)收款（期 末-期初）+存息。4、 購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)支出（不含租賃費支付稅款）+存貨（期末-期初）+預付帳款（期末-期初）-應(yīng)付帳款（期末-期初）+進項稅+待攤費用（期末-期初）-預提費用（期末-期初）不含預提利息及中介費 一制造費用中的本年提取折舊-生產(chǎn)成本與生產(chǎn)成本中的制造費工資及福利-征退 稅率差（進項稅轉(zhuǎn)出）-不用償還的應(yīng)付帳款。5、 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費（期初+本期貸方

25、-期末）或應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費的借方數(shù)+管理費用中的社會保險（養(yǎng)老與醫(yī)療）+公司代交的工資薪金個人所得稅。6、 支付的各項稅費：應(yīng)交稅金與其它應(yīng)交款（期初+本期發(fā)生的貸方數(shù)-期末）或應(yīng)交稅金和應(yīng)交教育費附加的 借方數(shù)。但不含個人所得稅。7、 支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：管理費用與營業(yè)費用（不含工資及福利，折舊，無形資產(chǎn)攤銷，稅金（四種稅）社會保險費）+營業(yè)外支出（不含處理固定資產(chǎn)損失）-其它應(yīng)付款（期末-期初）+財務(wù)費用（手續(xù)費、匯兌損益）二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、 收回投資所收到的現(xiàn)金：短期投資與長期股權(quán)投資（期初-期末）+本期權(quán)益法核算的投資收益 一收到的非貨幣性資產(chǎn)+本期投資數(shù)。

26、2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利（期初-期末）+本期借方。3、處理固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分，處理無 形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分。3、收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。4、購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資（期末-期初）+無形資產(chǎn)及長期資產(chǎn)本期借方數(shù)5、投資支付的現(xiàn)金：短期投資與長期投資（本期進行投資支付的現(xiàn)金）6、支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。7、辦理承兌到期超過 3個月的保證金（期末-期初）-此條根據(jù)安永要求三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、 吸收投資所收到

27、的現(xiàn)金，實收資本與資本公積（期末-期初）-不用償付的應(yīng)付帳款+發(fā)行股票費用支出。2、 借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長期借款期末-期初+本期借方數(shù)（還借款數(shù)）3、收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，短期借款與長期借款的本期借方數(shù)5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利（期初 -期末+本期發(fā)生的貸方數(shù)）+財務(wù)費用（貸息）+代付股息、利息所交的個人所得稅。6、支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票費用現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他收入（銷售材料） - 應(yīng)收款（期末 -期初） - 應(yīng)收票據(jù)（期末 -期初）

28、 +預收帳款（期末 -期初） +銷項稅 +收回的壞帳 -已提壞帳準備2、收到的稅費返還 =退稅金額3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他業(yè)務(wù)收入中的租賃收入 + 營業(yè)外收入（不包括處理固定資產(chǎn)收入）-其他應(yīng)收款（期末 -期初）收入小計4、購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)支出（買材料成本） + 存貨（起初 -期末） + 預付帳款（起初 - 期末） -應(yīng)付帳款（起初 -期末） + 進項稅 - 折舊（生產(chǎn)成本中） -本期生產(chǎn)成本工資 -出口退稅差 -購進固定資產(chǎn)預付款期末 數(shù) + 待攤費（生產(chǎn)成本中期末 -期初） -預提費用（生產(chǎn)成本中期末 -期初）5、支付給職工以及為職

29、工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資（期初 +本期應(yīng)付 -期末應(yīng)付工資） +管理費用中的養(yǎng)老保險 + 應(yīng)付福利費（期初 -期末）6、支付的各項稅款 =已交稅金（包括增值稅 + 房產(chǎn)稅 + 營業(yè)稅 +所得稅 +城建稅等本期交稅數(shù)）7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =管理費用 +營業(yè)費用 +營業(yè)外支出（不包括處理固定資產(chǎn)損失）-其他應(yīng)付款（期初 -期末） -折舊（管理費用、營業(yè)費用中的）-工資及福利 -無形資產(chǎn)（本期數(shù)） -四種稅（包括、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、已交數(shù)）現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資所收到的現(xiàn)金 =指企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回投資

30、而收到的現(xiàn)金，不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及 收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =指投資公司分回利潤所收到的現(xiàn)金。3、處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金=出售、報廢、扣除費用后收到的現(xiàn)金凈額。4、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 股票利息 +債券利息現(xiàn)金流入小計5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購買機器所支付的價款 +建造工程支付的現(xiàn)金 +支付在建工程人員工資及福利等 + 購入、自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金支出。6、投資所支付的現(xiàn)金 =短期股票投資 + 短期債券投資 +長期股權(quán)投資 +長期債券投資支付的現(xiàn)金 +支付的傭金 + 手續(xù)費等 附

31、加費。7、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 企業(yè)與外單位簽定投資活同違約、企業(yè)支付的違約金、罰款等。 現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金 =企業(yè)發(fā)行股票、債券、以及與其他單位合資、合營等而收到的現(xiàn)金。2、借款所收到的現(xiàn)金 =企業(yè)各種短期借款、長期借款。3、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =企業(yè)接收現(xiàn)金捐贈、貼息資金、風險抵押金。 現(xiàn)金流入小計4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =歸還銀行等金融借款。5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=支付股利 +支付給其他單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。6、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =籌資費用

32、所支付的現(xiàn)金（如：審計、驗資、評估、咨詢等費用） 現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 =外匯與人民幣的兌換差額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 =經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 +投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 +籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響四項之和（ 1項+2項+3項+4 項）。附注：補充資料一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：1、凈利潤 =利潤表中的凈利潤加：1、計提的資產(chǎn)減值準備（包括壞帳準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備等）2、固定資產(chǎn)折舊（期初 -期末）3、無形資產(chǎn)攤銷（本期無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額）4、長期待攤費用攤銷（本期長期待攤費用貸方發(fā)生額

33、）5. 待攤費用減少（減：增加） = （期初 -期末）6. 預提費用增加（減：減少） = （期末 -期初）7. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）=（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)本期損失額.根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出填列 ）8. 固定資產(chǎn)報廢損失（報廢固定資產(chǎn)本期損失凈額.根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出填列）9。財務(wù)費用（財務(wù)費用本期發(fā)生額）10。投資損失（減：收益） =（本期投資收益發(fā)生額 .借方為損失，貸方為收益）11. 遞延稅款貸項（減：借項）不填12. 存貨的減少（減：增加） = （期初 -期末）13經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） =（期初 -期末）14經(jīng)營性應(yīng)付

34、項目的增加（減：減少） ）=（期末 -期初）15，其他 =除以上項目外的其他項16 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 =1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+152、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 。1. 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 = 本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額2 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 = 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息 .3. 融資租入固定資產(chǎn) = 本期融資租入固定資產(chǎn)計入長期應(yīng)付款科目的金額4. 其他3、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況1.現(xiàn)金的期末余額2. 減：現(xiàn)金的期初余額3. 加：現(xiàn)金等價物的期末余額4. 減：現(xiàn)金等價物的期初余額5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額= 1-2+3

35、-4現(xiàn)金流量表編制實例一、A公司2021年資產(chǎn)負債表、利潤表如表1-1、表1-2所示。表1-1資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：A公司2021年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金489 079843 780短期借款30 000180 000交易性金融資產(chǎn)09 000交易性金融負債0應(yīng)收票據(jù)39 600147 600應(yīng)付票據(jù)60 000120 000應(yīng)收賬款358 920179 460應(yīng)付賬款572 280572 280預付款項60 00060 000預收款項0應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬108 00066 000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費136

36、 03921 960其他應(yīng)收款30003 000應(yīng)付利息0600存貨1 490 8201 548 000應(yīng)付股利19 3300一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0其他應(yīng)付款30 00030 000其他流動資產(chǎn)60 00060 000一年內(nèi)到期的非流動動負債0600 000流動資產(chǎn)合計2 501 4192 850 840其他流動負債00非流動資產(chǎn)：0流動負債合計955 6491 590 840可供岀售金融資產(chǎn)00非流動負債：00持有至到期投資00長期借款696 000360 000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長期股權(quán)投資150 000150 000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)1 320

37、 600660 000預計負債00在建工程256 800900 000遞延所得稅負債00工程物資180 0000其他非流動負債00固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計696 000360 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負債合計1 651 6481950 840油氣資產(chǎn)00股東權(quán)益：無形資產(chǎn)324 000360 000實收資本（或股本）3 000 0003 000 000開發(fā)支岀00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積74 86260 000遞延所得稅資產(chǎn)4 5000未分配利潤130 80830 000其他非流動資產(chǎn)120 000120 000股東權(quán)益合計3 205 6703 090

38、000非流動資產(chǎn)合計2 355 9002190 0000資產(chǎn)總計4 857 3195040 840負債和股東權(quán)益總計4 857 3195 040 840表1-2禾I 潤 表企會02表編制單位：A公司2021年度單位：元項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入750 000減：營業(yè)成本450 000營業(yè)稅金及附加1 200銷售費用12 000管理費用94 260財務(wù)費用24 900資產(chǎn)減值損失18 540力口：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）18 900其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）168 000力口：營業(yè)外收入30 000減

39、：營業(yè)外支出11 820其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）186 180減：所得稅費用51 180四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）135 000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、綜合收益（一）其他綜合收益（二）綜合收益總額二、其他相關(guān)資料如下：1.2021年度利潤表有關(guān)項目的明細資料：（1）管理費用的組成：職工薪酬 10 260元，無形資產(chǎn)攤銷 36000元，折舊 費12000元，支付其他費用 36000元。（2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息6900元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息18000元。（3）資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準

40、備540元，計提固定資產(chǎn)減值準備18000元。上年年末壞賬準備余額為540元。投資收益的組成：收到股息收入 18000元，與本金一起收回的交易性 股票投資收益300元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益600元。（5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益30000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為240 000元，累計折舊為90 000元，收到處置收入180 000元）。假 定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。(6) 營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失 11820元(其所報廢固定資 產(chǎn)原價為120 000元，累計折舊為108 000元，支付清理費用 300元，收到 殘值收入480元)。(7) 所得稅費用的

41、組成：當期所得稅費用55680元，遞延所得稅收益4 500 丿元。除上述項目外，利潤表中的銷售費用12 000元至期末已經(jīng)支付。2資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的明細資料：(1)本期收回交易性股票投資本金9 000元、公允價值變動 600元，同時實現(xiàn)投資收益300元。存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬194940元，折舊費48 000 丿元。(3) 應(yīng)交稅費的組成：本期增值稅進項稅額25479.6元，增值稅銷項稅額127500元，已交增值稅 60000元；應(yīng)交所得稅期末余額為12058.2元，應(yīng)交所得稅期初余額為0;應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負擔的部分為60000丿元。(4) 應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)

42、無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬120 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的 部分為16800元。(5) 應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息6900元，支付利息7500 元。本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn) 60600元，購買工程物資 180 000元。(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款 150 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款600000元；借入長期借款 336 000元。要求：根據(jù)資料，采用分析填列的方法，編制A公司公司2021年度的現(xiàn)金表1 -3現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：A公司2021年單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：略銷售商品、

43、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金787 500收到的稅費返還0收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計787 500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金235 359.6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金180 000支付的各項稅費104 821.8支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金48 000經(jīng)營活動現(xiàn)金流岀小計568 181.4經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額219 318.6二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0收回投資收到的現(xiàn)金9900取得投資收益收到的現(xiàn)金18 000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額180 180處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流入小計

44、208 080購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金360 600投資支付的現(xiàn)金0取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流岀小計360 600投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-152 520三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金336 000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流入小計336 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金750 000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金7500支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流岀小計757 500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-421 500四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0

45、五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-354 701.4力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額843 780六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額489 078.6表1-4現(xiàn)金流量表補充資料補充資料本期金額上期金額1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：略凈利潤135 000力口：資產(chǎn)減值準備18 540固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊60 000無形資產(chǎn)攤銷36 000長期待攤費用攤銷0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）-30 000固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）11 820公允價值變動損失（收益以“-”號填列）0財務(wù)費用（收益以“-”號填列）6 900投資損失（收益以

46、“號填列）-18 900遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“號填列）-4 500遞延所得稅負債增加（減少以“號填列）0存貨的減少（增加以“號填列）57 180經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“號填列）-72 000經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“號填列）19 278.6其他0經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額219 318.62 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增變動情況現(xiàn)金的期末余額489 078.6減：現(xiàn)金的期初余額843 780力口：現(xiàn)金等價物期末余額減：現(xiàn)金等價物期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-354701.41. A公司20

47、21年度現(xiàn)金流量表各項目金額，分析確定如下:（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅一一銷項稅額）+ （應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ （應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）-當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600 -540- 18 000 =787 500 (元)（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅進項稅額）（存貨年初余額-存貨期末余額）（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）（預付賬款期末余額

48、-預付賬款年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費=450 000 +25479.6-(1548000-1490820)+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6 (元)(3) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+ (應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額)- 應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-168

49、00)= 180 000 (元)(4) 支付的各項稅費-(應(yīng)=當期所得稅費用 + 營業(yè)稅金及附加 +應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅已交稅金) 交所得稅期末余額 -應(yīng)交所得稅期初余額)= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8(元)(5) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費用 +銷售費用= 36 000 +12 000=48000 (元)(6) 收回投資收到的現(xiàn)金 =交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融資產(chǎn) -收回的投資收益 = 9600 +300=9900 (元)(7) 取得投資收益收到的現(xiàn)金 =收到的股息收入= 18 000 (元)(8) 處置固定資產(chǎn)收

50、回的現(xiàn)金凈額= 180 000+ (480-300)= 180180 (元)(9) 購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180 000+120 000= 360600 （元）(10) 取得借款收到的現(xiàn)金 =336 000 (元)(11) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金= 150 000 +600 000=750 000 (元)(12) 償付利息支付的現(xiàn)金 =7500 (元)2將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目計算分析如下：(1) 資產(chǎn)減值準備 =540 +18 000 =18540 (元)(2) 固定資產(chǎn)折舊 =12 000 +48 000=6

51、0 000 (元)(3) 無形資產(chǎn)攤銷 =36 000 (元)(4) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長期資產(chǎn)的損失(減：收益)= -30 000 (元)(5) 固定資產(chǎn)報廢損失 =11820 (元)(6) 財務(wù)費用 =6900 (元)(7) 投資損失(減：收益) =- 18900 (元)(8) 遞延所得稅資產(chǎn)減少 =0 -4 500=-4500 (元)(9) 存貨的減少 =1548000 -1490820 =57180 (元)(10) 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少= (147600 - 39600) + (179460 +540 -358920 -1080)= -72 000 (元)(11) 經(jīng)營性應(yīng)

52、付項目的增加= (60 000-120 000) + (572280-572280) + (108 000-16800)-66(136038.6-60000)- 21960= 19278.6 (元)現(xiàn)金流量表附表的快速編制方法一、現(xiàn)金流量表附表的會計平衡公式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=廣義現(xiàn)金+存貨（包括生產(chǎn)成本）+經(jīng)營性應(yīng)收項目+其他資產(chǎn) 負債=經(jīng)營性負債+其他負債 所有者權(quán)益=非本年利潤所有者權(quán)益+本年利潤將、代入得：廣義現(xiàn)金+存貨（包括生產(chǎn)成本）+經(jīng)營性應(yīng)收項目+其他資產(chǎn)=經(jīng)營性負債+其他負 債非本年利潤所有者權(quán)益本年利潤移項得：廣義現(xiàn)金=本年利潤+經(jīng)營性負債+其他負債+非本年利潤所

53、有者權(quán)益-存貨（包括生產(chǎn)成本）經(jīng)營性應(yīng)收項目其他資產(chǎn)此為靜態(tài)表達方式， 若考慮動態(tài) （期末與期初比較的變化額） ，可將現(xiàn)金凈流量表達為：現(xiàn)金凈流量=凈利潤+經(jīng)營性負債增加額（期末-期初）+其他負債增加額（期末-期初）非本年利潤所有者權(quán)益增加額（期末期初）存貨增加額（期末期初）經(jīng)營性 應(yīng)收項目增加額（期末期初）其他資產(chǎn)增加額（期末期初）進一步調(diào)整，即均調(diào)整為相加關(guān)系加項關(guān)系，公式如下： 現(xiàn)金凈流量=凈利潤+經(jīng)營性負債增加額（期末-期初）+其他負債增加額（期末-期初）非本年利潤所有者權(quán)益增加額（期末期初）存貨減少額（期初期末）經(jīng)營 性應(yīng)收項目減少（期初期末）其他資產(chǎn)增加額（期初期末）此公式，就是現(xiàn)金流量表附表的調(diào)整項目，以及相關(guān)原理，只不過此現(xiàn)金凈流量，為全部的現(xiàn)金凈流量， 而附表要求的是調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量。 依據(jù)公式， 將現(xiàn)金流量公式 表達為經(jīng)營性現(xiàn)金流量，如下所示： 經(jīng)營性現(xiàn)金流量=凈利潤+經(jīng)營性負債增加額（期末-期初）+存貨減少額（期初-期末）經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（期初期末）±調(diào)整項目二、調(diào)整項目說明1調(diào)增項目： 不是