2017高級財務會計形考2

1、形考 2第一題P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入 Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制 Q 公司。同日， Q 公司賬面所有者權益為 40 000 萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為 30 000 萬元，資本公積為 2 000 萬 元，盈余公積為 800 萬元，未分配利潤為 7 200 萬元。 P 公司和 Q 公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實現凈利潤4 000萬元，提取盈余公積 400萬元；2014年宣告分派2013年現金股利1 000萬元，無其他所有者權 益變動。2015年實現凈利潤 5 000萬元，提取盈

2、余公積 500萬元， 2015年宣告分派 2014年現金股利 1 100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本 3萬元，Q公司2014年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2015年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產品40件，每件售 價6萬元；2015年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產品給 Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理 用固定資產入賬，預計使用年限 5 年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。（

3、 4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1 ）編制P公司2014年和2015年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（ 2）計算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團 2014年和 2015 年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）1、2014年1月1日借：長期股權投資 33 000貸：銀行存款 33 0002014 年分派 2006 年現金股利 1000 萬元借：應收股利（1000 >80%） 800貸：長期股權投資 800借：銀行存款 800貸：應收股利 80020 1 5年分派 20 1

4、4年現金股利 1100萬元應收股利=1100>80% = 880 （萬元）應收股利累積數=800+880= 1680萬元投資后應得凈利累積數=0+4000 >80%= 3200萬元應恢復投資成本 800 萬元借：應收股利880（ 1 1 00 >80%）長期股權投資 800貸：投資收益1680借：銀行存款 880貸：應收股利 8802、計算 2014年12月31 日和 2015年12月31 日按權益法調整后的長期股 權投資的賬面余額。2014 年按權益法調整后的長期股權投資的賬面金額=33000+4000>80%-1000>80%=35400（萬元）2015 年按

5、權益法調整后的長期股權投資的賬面金額=35400+5000>80%-1100>80%=38520（萬元）/3、2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務借：股本30 000資本公積2 000盈余公積1 200未分配利潤9 800商譽1 000貸：長期股權投資 35 400少數股東權益8 600 (30000+1000+9800+1200+1000 >20%借：投資收益3 200少數股東損益( 4000>20)800未分配利潤 年初 7 200貸：長期股權投資少數股東權益借：投資收益 少數股東損益 未分配利潤年初38 5209 380( 30000+2000+1700+13200)&

6、gt; 20%4 0001 000 ( 4000> 20)9 800貸：本年利潤分配 提取盈余公積 400應付股利1 000未分配利潤年末9 800 ( 7200+4000-1000-400)( 2 )內部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80貸：存貨80( 3 )內部固定資產交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產原價40借：固定資產 累計折舊4貸：管理費用42015 年抵銷分錄( 1 )投資業(yè)務借：股本30 000資本公積2 000盈余公積1 700未分配利潤13 200( 9800+5000-500-1100)、土商譽1 000貸：本年利潤分配提取盈

7、余公積 500應付股利 1 100未分配利潤年末13 2002 )內部商品銷售業(yè)務A 產品：借：未分配利潤一一年初 80貸：營業(yè)成本 80B 產品：借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本60 20X( 6-3)貸：存貨 60( 3)內部固定資產交易借：未分配利潤一一年初40貸：固定資產一一原價40借：固定資產一一累計折舊4貸：未分配利潤一一年初4借：固定資產一一累計折舊8貸：管理費用8第二題乙公司為甲公司的子公司， 201 X年年末，甲公司個別資產負債表中應收賬款 12 0 000元中有90 000元為子公司的應付賬款；預收賬款 20 000元中，有 10 000元為子公司預付賬

8、款；應收票據 80 000元中有 40 000元為子公司應付票據；乙公司應付債券 40 000 元中有 20 000 為母公司的持有至到期投資。甲公司按 5%。計提壞賬準備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務編制 201 X年合并財務報表抵銷分錄。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為 :借：應付賬款 90 000貸：應收賬款 90 000借：應收賬款 -壞賬準備 450貸：資產減值損失450借：所得稅費用 112.5貸：遞延所得稅資產 112.5借：預收賬款 10 000貸：預付賬款 10 000借：應付票據 40 000貸：應收票據 40 000借：應付債券 20 00

9、0貸：持有至到期投資 20 000第三題甲公司為乙公司的母公司，擁有其 60%的股權。發(fā)生如下交易： 2014年6月30日，甲公司以 2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設 備，賬面原值 4 000萬元，已提折舊 2 400萬元，剩余使用年限為 4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為 0。乙公司購進后，以 2 000 萬元作為管理用固定資產入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4 年，預計凈殘值為 0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為 25%，編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制 2014 年末和 2015 年末合并財務

10、報表抵銷分錄(1)2014 年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產價值中包含了 400 萬元的未實現內部銷售利潤 借:營業(yè)外收入 4000000貸 :固定資產 -原價 4000000未實現內部銷售利潤計提的折舊 400/4*6/12= 50(萬元)借:固定資產-累計折舊500 000貸:管理費用抵銷所得稅影響500 000借:遞延所得稅資產貸:所得稅費用875000 (3500000*25%)8750002015年末抵銷分錄將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷借:未分配利潤-年初 4000000貸:固定資產-原價4000000將2014年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借:固定資產-累計折舊500 000貸:未分配利潤-年初500 000將本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借:固定資產-累計折舊100 000貸:管理費用1000000抵銷2014年確認的遞延所得稅資產對