年度預(yù)算的編制流程

1、第七講年度預(yù)算的編制流程年度預(yù)算的第一項工作是確定年度經(jīng)營目標，第二要編制年度預(yù)算大綱。制定預(yù)算編制大綱預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開展預(yù)算的管理計劃書。規(guī)模比較大的企業(yè)最好通過一個預(yù)算編制大綱，來全面介紹預(yù)算編制要求。 小企業(yè)在做預(yù)算的時候， 對預(yù)算的具體要求應(yīng)該 很明確地表示出來。企業(yè)也可以不需要大綱，但是要通過一個文件表現(xiàn)出來。內(nèi)容包括：（一）對外部市場形勢的預(yù)測分析因為預(yù)算要對未來市場的情況有所了解，編制預(yù)算是從市場需求出發(fā)，對市場情況要了解。對市場需求趨勢的預(yù)測；對競爭對手的經(jīng)營方式、經(jīng)營策略的分析；國家政策、經(jīng)濟政策、財政金融環(huán)境對企業(yè)影響分析；國際市場、國際金融的變化對市場影響的分

2、析；另外還包括外部環(huán)境其他方面的內(nèi)容，據(jù)此對未來市場情況有所了解，分析要在編制大綱時說明，這個說明過程是要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對未來市場情況做預(yù)測。（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件和競爭力的分析企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析很多企業(yè)原材料供應(yīng)的情況經(jīng)常發(fā)生會變化，價格變化非常大，對預(yù)算的編制有很大的影響。企業(yè)生產(chǎn)能力分析企業(yè)競爭優(yōu)勢分析企業(yè)競爭劣勢分析預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要的困難和障礙分析（三）預(yù)算年度企業(yè)經(jīng)營方針和預(yù)期目標企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營指導(dǎo)思想和經(jīng)營方針，這些要通過編制預(yù)算明確地體現(xiàn)出來。預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營目標包括利潤目標、銷售目標、成本目標以及市場占有率目標、技術(shù)進步目標。（四）預(yù)算年度企業(yè)重大經(jīng)營

3、事項和重點工作圍繞提高企業(yè)核心競爭力和實現(xiàn)預(yù)算期經(jīng)營目標，企業(yè)在預(yù)算年度的重大經(jīng)營活動事項和措施。包括重大的技術(shù)改造，設(shè)定更新等措施，都要體現(xiàn)出來。（五）年度預(yù)算的編制指導(dǎo)思想和基本原則預(yù)算編制指導(dǎo)思想與基本原則， 主要是明確年度經(jīng)營目標和指標的標準水平，預(yù)算目標和指標的分解落實的原則， 以及如何引導(dǎo)全體員工參與預(yù)算編制的操作原則等，總預(yù)算與專業(yè)預(yù)算和分預(yù)算的綜合平衡遵循的原則和指導(dǎo)思想。（六）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的分預(yù)算編制的內(nèi)容 和要求。（七）年度預(yù)算編制的時間進度安排。（八）年度預(yù)算編制組織和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標準。組織領(lǐng)導(dǎo)和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標準、

4、組織結(jié)構(gòu)。年度預(yù)算編制大綱主要是把編制年度預(yù)算工作系統(tǒng)做個全面介紹，各部門拿到大綱以后，對編制預(yù)算的指導(dǎo)思想、編制預(yù)算的內(nèi)容、指導(dǎo)的體系就比較清晰了。規(guī)模比較大的企業(yè)，應(yīng)該有一個預(yù)算編制大綱，每年一個大綱，這些大綱一開始可以寫得詳細一些，隨著編制預(yù)算多了以后，有些內(nèi)容可以簡化，但是大形勢的分析、判斷、對市場的預(yù)測，應(yīng)該還是每年有比較完善的一個。這樣做，這有助于企業(yè)高管層、各級預(yù)算的管理員對市場的分析判斷，對經(jīng)營能力的判斷，這種判斷是做預(yù)算時非常必要的。基于市場判斷分析做出預(yù)算，即使數(shù)據(jù)不太準確，但是大體趨勢判斷準了，對今后的經(jīng)營管理有好處。編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制，主要包括

5、：（一）銷售部門編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費用等指標。銷售部門要依據(jù)預(yù)算編制大綱對銷售部門總的要求，保證完成為實現(xiàn)目標利潤而必需達到的銷售收入和銷售量。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個方面的預(yù)測：1. 銷售品種的預(yù)測做年度預(yù)算的時候，大體測算一下要完成多少銷售收入，完成多少銷售量。這些都是比較籠統(tǒng)的，作為經(jīng)營目標能不能實現(xiàn)這方面的策略預(yù)算，是一種分析的預(yù)算。銷售品種的預(yù)測方法：將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實際銷售量，進行排列；分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場需求趨勢，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種和堅決淘汰的品種；

6、預(yù)測預(yù)算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。2. 銷售量的預(yù)測確定產(chǎn)品銷售量，常用的方法有定量預(yù)測方法和定性的預(yù)測方法：趨勢分析法，定量預(yù)測方法之一，按照價格平均來算未來趨勢怎么樣。因果分析法，根據(jù)市場的因果變化來分析可能有什么變化?！景咐?1 】給人做配件的電子行業(yè)，主機要多少件，配件要多少，一般比較容易判斷出來。而買珠寶的人非常零散，判斷不是很容易，但是它也有規(guī)律性，所以它也是因果分析。如果要預(yù)算2008 年的情況，要怎么預(yù)測呢？ 2008 年要在中國開奧運會，奧運會的召開，肯定外國來的人很多，全國各地來北京的人很多。預(yù)測一下，到北京來的人大概將近200 多萬，比平常增

7、加了很大的數(shù)量。這些人里頭，可能有百分之多少可能購買產(chǎn)品，根據(jù)這個情況，銷售收入有可能增加多少，這就是因果分析法。領(lǐng)先指標法，定量預(yù)測方法之一，也是數(shù)學(xué)模型的方法，像裝修房子、買房子，家具的更換都有一定關(guān)系，就用到領(lǐng)先指標法。專家意見法，定性分析的方法之一，通過經(jīng)驗分析，請一些某個行業(yè)非常著名的專家，對這個行業(yè)情況的分析提出一些意見。銷售人員經(jīng)驗估計法和經(jīng)理判斷法。另外可以組織企業(yè)的銷售人員座談，尤其是有經(jīng)驗的銷售人員，對市場的情況比較準確。通過上述方法來判斷銷售收入發(fā)生什么變化?？偟膩碇v，在銷售量預(yù)測的方法上，沒有百分之百準確的，只能是通過定量分析以后，再通過定性分析進行補充，使市場的分析相

8、對準確。要做到百分之百的準確是不可能的，只能是做個預(yù)測。預(yù)測的時候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。用概率的方法把未來預(yù)測的百分比，銷售量的百分比，達到最高銷售量可能性是多少，最低銷售量可能性是多少，預(yù)測以后有幾種可能性。那么，我們在定指標的時候，也可以按這種來定，最好的情況是能銷售多少，最差銷售多少。3. 銷售價格的預(yù)測 產(chǎn)品銷售價格的預(yù)測方法：采用上年年末的實際價格作為預(yù)計價格；根據(jù)主要競爭對手的價格趨勢預(yù)計價格；根據(jù)企業(yè)開拓市場的需要預(yù)計價格，等等4. 編制年度銷售預(yù)算表 根據(jù)預(yù)測的銷售產(chǎn)品品種、銷售量和銷售價格，編制年度銷售預(yù)算表。（二）生產(chǎn)部門編制年度生

9、產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案，并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動的大綱。年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是，確定預(yù)算期各類產(chǎn)品的產(chǎn)量，以及原材料能源的需求情況，采購量指標，并將產(chǎn)量指標在各單位進行分解。1. 確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標年度產(chǎn)品生產(chǎn)量，是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）2. 產(chǎn)量指標在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量，計算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標后，還要將這些產(chǎn)量指標在各個分廠、車間或事業(yè)部門分解

10、，編制生產(chǎn)預(yù)算表。生產(chǎn)預(yù)算實際上是把大的產(chǎn)量，大的品種產(chǎn)量，總的產(chǎn)量和各部門的分部門的產(chǎn)量確定下來。（三）財務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算由財務(wù)部門編制，但是從加強成本管理的角度來看，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財務(wù)部門進行協(xié)助。1. 編制直接材料預(yù)算直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過程中實際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、備品配件等。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。一般企業(yè)如果生產(chǎn)過程有物料清單，編制就比較容易。2. 編制直接人工預(yù)算直接人工是直接從事生產(chǎn)活動的人員的工資、獎金、津貼、補貼。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)

11、預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時定額和小時工資率來計算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時定額小時工資率，一般就可以計算出來。3. 編制制造費用預(yù)算制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動中發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)管理人員的工 資、福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費等十余項費用。常用的方法是根據(jù)上一年各項制造費用的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上進行匯總編制。4. 匯總編制成本預(yù)算草案匯總編制成本費用成本預(yù)算草案，將直接材料直接人工和制造費用預(yù)算進行匯總，編制成成本預(yù)算草案。（四）編制期間費用預(yù)算草案期間費用主要指營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。1. 財務(wù)部

12、門、銷售部門主要編制營業(yè)費用預(yù)算；2. 總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部等管理部門編制管理費用預(yù)算，由財務(wù)部門協(xié)助。3. 財務(wù)部門編制財務(wù)預(yù)算。因為財務(wù)部門對借款多少，利息多少比較清楚。（五）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出預(yù)算。資本預(yù)算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計劃來編制，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制，財務(wù)部門進行匯總。如果企業(yè)有必要進行大的技術(shù)改造、設(shè)立更新，就要編制專項預(yù)算。編制專項目預(yù)算，項目預(yù)算編制完了以后，再匯總。有的企業(yè)，像四川電力公司，5年之內(nèi)要投資620 億，不可能一下投入，投入

13、項目要按項目來分解，分別進行投入。可能有的項目周期比較長，做預(yù)算的時候，資本預(yù)算盡量按照投資項目，從它的投入到最后完工的時間，做項目預(yù)算，然后再匯總起來。（六）編制現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算和資本預(yù)算來預(yù)估全年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出， 以及現(xiàn)金節(jié)約和不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。這些預(yù)算都是專業(yè)預(yù)算，由專業(yè)管理部門來做。這些預(yù)算是根據(jù)企業(yè)總體目標和各個部門的目標編制的，像銷售預(yù)算應(yīng)該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個預(yù)算編制以后，還要編制分預(yù)算草案。編制分預(yù)算草案有些部門可能是利潤成本中心，只有成本費用；也有的部門只有收入，成本費用項目很少。但是不管如何，都要照自己部門情況，把收入成本

14、費用的部門預(yù)算編制出來，這種按各個責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算，稱作分預(yù)算。分預(yù)算的編制過程，也是進一步對企業(yè)年度預(yù)算指標進行論證的過程，也是年度預(yù)算指標分解落實的過程。所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔收入、成本費用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的利潤中心、成本中心，包括各個事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。管理部門有成本費用的，也算成本中心，都屬于這個范疇之內(nèi)。各個事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔的經(jīng)濟責(zé)任和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營指標，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；各業(yè)務(wù)管理部門，將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個責(zé)任部門的相關(guān)指標，進一步分解明確；各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實際情況，編制本部門的收入、成本費用預(yù)

15、算，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。分預(yù)算的編制過程，是一個進一步對企業(yè)年度預(yù)算的總體目標論證的過程，也是年度預(yù)算指標分解落實的過程。專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費用預(yù)算的各項預(yù)算指標，大多數(shù)是通過各個責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實執(zhí)行的。各責(zé)任部門在編制本部門的分預(yù)算時，要動員本部門的員工， 在明確本部門承擔的各項預(yù)算指標和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認真分析實現(xiàn)預(yù)算指標的可行性，在這個過程中不斷磨合。預(yù)測可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應(yīng)對措施。研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項預(yù)算指標。公司年度預(yù)算指標在各子公司事業(yè)部的分解，是一個反復(fù)討論、反復(fù)統(tǒng)一思想的過程。所以

16、，上級要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標可能出現(xiàn)的問題，并認真的分析研究問題。同時，各子公司和事業(yè)部，要從保證公司總體目標出發(fā)，千萬百計挖掘潛力。年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報到公司預(yù)算工作小組， 預(yù)算工作小組對各預(yù)算草案進行初步檢查審核。預(yù)算工作小組檢查各部門的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求。編制是否認真，項目是否有遺漏和錯誤，預(yù)算草案的確定的各項指標是否能滿足企業(yè)經(jīng)營目標的要求。對各部門在編制預(yù)算時出現(xiàn)的問題和矛盾，各部門預(yù)算指標出現(xiàn)的偏差要及時溝通，對預(yù)算編制過程中的一些技術(shù)問題進行專業(yè)指

17、導(dǎo)。預(yù)算工作小組的工作都是很專業(yè)化的，可以對具體預(yù)算編制的問題及時提出建議。預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩方面：縱向平衡，是公司及各部門各單位的收入費用、成本費用利潤的平衡；橫向平衡，就是同一個指標在各部門之間的平衡，進入各部門各單位的收入相加，等不等于你總公司的總收入。各部門的成本費用相加，等不等于成本費用總額。有些行業(yè)會出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易，中間有些連接的關(guān)系，這里要考慮它的協(xié)調(diào)性。 總之，在平衡管理以后，使這個指標是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒有什么太大遺漏。匯總編制公司年度預(yù)算草案預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制公司的年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會經(jīng)總經(jīng)理審核以后上報董事會。公司年度預(yù)算方案的審

18、核批準年度預(yù)算方案應(yīng)該由董事會來批準，上市股份公司應(yīng)該由股東大會批準。董事會對公司年度預(yù)算方案進行認真的審核討論，決定是否批準預(yù)算方案。預(yù)算委員會將董事會批準的預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。這樣，年度預(yù)算的過程就完成了。公司年度預(yù)算X X年單位：元部門項目全年指標分季度指標備注上年實際本年計劃一季度二季度三季度四季度銷售收入現(xiàn)金收入公主營業(yè)務(wù)成本期間費用利潤總額司凈利潤應(yīng)收帳款占用公司年度預(yù)算X X年單位：兀部門項目全年指標分季度指標備注上年實際本年計劃一季度二季度三季度四季度銷銷售收入售現(xiàn)金收入部銷售費用門毛利率應(yīng)收帳款占用產(chǎn)量質(zhì)量生主營業(yè)務(wù)成本廣其中直接材料部直接人工制造費用父貨期安全財務(wù)部門圖4-1 公司、部門、子公司年度預(yù)算參考格式這些參考格式，實際上是一種匯總的預(yù)算指標。公司總的指標和各部門的指標都反映出來了。年度預(yù)算指標實際上是一個指標預(yù)算，一般來講不能太細。形象來講像蓋房子， 把地基打好了，把支架支起來了，年度預(yù)算算完成了。至于里邊砌墻、內(nèi)部裝修，將來通過月預(yù)算 解決。如