財(cái)務(wù)報(bào)表練習(xí)題

1、1、【例題綜合題】甲企業(yè)2010年12月31日的有關(guān)資料如下:(1)科目余額表(單位：元)科目名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金10000銀行存款57000應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)收賬款80000預(yù)付賬款30000續(xù)表科目名稱借方余額貸方余額壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款5000原材料70000低值易耗品10000發(fā)出商品90000材料成本差異55000庫(kù)存商品100000交易性金融資產(chǎn)2000續(xù)表科目名稱借方余額貸方余額固定資產(chǎn)800000累計(jì)折舊300000在建工程40000鈣k150000短期借款10000應(yīng)付賬款70000預(yù)收賬款10000續(xù)表科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)付職工薪酬4000應(yīng)交稅費(fèi)13000

2、長(zhǎng)期借款80000實(shí)收資本500000盈余公積200000未分配利潤(rùn)200000(2)債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額:應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)收賬款A(yù)公司借方余額100000元應(yīng)收賬款B公司貸方余額20000元預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款一一C公司借方余額20000元預(yù)付賬款D公司貸方余額50000元應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款E公司貸方余額100000元應(yīng)付賬款一一F公司借方余額30000元預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款一一G公司貸方余額40000元預(yù)收賬款一一H公司借方余額30000元（3）長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：從工商銀行借入30000元（本利和），期限從200

3、9年6月1日至2011年6月1日。從建設(shè)銀行借入50000元（本利和），期限從2010年8月1日至2012年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表?！菊_答案】資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金67000短期借款10000交易性金融資產(chǎn)2000應(yīng)付賬款150000應(yīng)收票據(jù)60000預(yù)收款項(xiàng)60000應(yīng)收賬款125000應(yīng)付職工薪酬-4000續(xù)表資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額預(yù)付款項(xiàng)50000應(yīng)交稅費(fèi)13000存貨215000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)519000流動(dòng)負(fù)

4、債合計(jì)259000固定資產(chǎn)500000非流動(dòng)負(fù)債：在建工程40000長(zhǎng)期借款50000150000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)50000續(xù)表資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)690000負(fù)債合計(jì)309000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）500000盈余公積200000未分配利潤(rùn)200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)900000資產(chǎn)總計(jì)1209000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)1209000需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：貨幣資金=10000+57000=67000（元）應(yīng)收賬款=100000+30000-5000=125000（元）（應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目

5、借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除“壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款”科目余額后填列）預(yù)付款項(xiàng)=20000+30000=50000（元）（預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）存貨=70000+10000+90000-55000+100000=215000（元）應(yīng)付賬款=100000+50000=150000（元）（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）預(yù)收款項(xiàng)=40000+20000=60000（元）（預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債=300

6、00（元）（從資料（3）分析，屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）長(zhǎng)期彳t款=80000-30000=50000（元）（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）。2、【例題綜合題】（2008年）甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：金額單位：萬(wàn)元科目名稱借方余額貸方余額銀行存款450應(yīng)收票據(jù)32應(yīng)收賬款300原材料350庫(kù)存商品300低值易耗品100生廠成本A廠品110長(zhǎng)期股權(quán)投資一一丁公司550壞賬準(zhǔn)備30存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備02007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收

7、乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬(wàn)元（不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬(wàn)元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬(wàn)元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。（4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。(6)甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公

8、司有表決權(quán)股份的20%丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。(8)丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。(9)將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。(10)年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬(wàn)元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%十提壞賬準(zhǔn)備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司上述(1

9、)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；貨幣資金；存貨；應(yīng)收賬款；長(zhǎng)期股權(quán)投資。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)?！菊_答案】(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。借：應(yīng)收賬款50貸：壞賬準(zhǔn)備50借：銀行存款50貸：應(yīng)收賬款50收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬(wàn)元

10、(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬(wàn)元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。借：原材料840應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)142.8貸：實(shí)收資本982.8行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬(wàn)元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。借：管理費(fèi)用2：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品2因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。借：壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款80因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：原材料100甲公

11、司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。借：應(yīng)收股利200（1000X20%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整200收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整300（1500X20%貸；投資收益300將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。借：原材料3

12、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1貸：應(yīng)收票據(jù)32銀行存款3.1（2）計(jì)提減值準(zhǔn)備前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650（萬(wàn)元）應(yīng)該計(jì)提的減值金額=650-560=90（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備90（3）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前存貨的賬面余額=（350+300+100+110）+840-2-100+30=1628（萬(wàn)元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，期末存貨未發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0,因此應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76貸：資產(chǎn)減值損失76（4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80=220（萬(wàn)元）壞賬準(zhǔn)

13、備期末余額=220X10%22（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=22-（30+50-80）=22（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬準(zhǔn)備22（5）貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9（萬(wàn)元）存貨=（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76=1628（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款=300-80-22=198（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資=550-200+300-90=560（萬(wàn)元）3、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%,產(chǎn)品銷售價(jià)格中不25%。公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率(1)

14、向睦司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535000元(不含增值稅)，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。(2)根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。(3)采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，該退貨系甲公司2007年售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。(

15、6)計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的分期付息的長(zhǎng)期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用2000元。(7)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。(8)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅并編制會(huì)計(jì)分錄(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。要求：(1)編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)。(2)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表。答案：向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：應(yīng)收賬款625950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入535000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)90950借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本305000貸：庫(kù)存商品305000借：資產(chǎn)減值損失20000貸：

16、壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款10000銷售退回：2000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3402340借：庫(kù)存商品1750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1750借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)付利息3000借：管理費(fèi)用5000銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款7000計(jì)提相關(guān)稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400-應(yīng)交教育費(fèi)附加600應(yīng)納稅所得額=535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-20002000=198750（元）應(yīng)交所得稅=198750X25%=49687.5（元）；借：所得稅費(fèi)用49687.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交