第3章稅收法律制度(2015新考綱)

1、1第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度2第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類（一、稅收的概念與分類（P135)P135)（一）稅收的作用（一）稅收的作用1.1.稅收是政府收入最重要來源稅收是政府收入最重要來源2.2.稅收作用稅收作用（1 1）國家財政收入主要形式和工具）國家財政收入主要形式和工具（2 2）調(diào)控國家經(jīng)濟運行重要手段）調(diào)控國家經(jīng)濟運行重要手段（3 3）維護國家政權）維護國家政權（4 4）國際交往中維護國家利益）國際交往中維護國家利益（二（二) )稅收特征稅收特征（1 1）強制性）強制性: :是國家取得稅收收入的根本前提是國家取得稅收收入的根本前提（2 2）無償性無償

2、性：區(qū)別其他財政收入的：區(qū)別其他財政收入的最本質(zhì)特征最本質(zhì)特征（3 3）固定性）固定性3（三）稅收的分類（三）稅收的分類 流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅 ；對物稅，流轉額；對物稅，流轉額 所得稅：個人與企業(yè)所得稅；所得稅：個人與企業(yè)所得稅；1.1.征稅對象征稅對象 財產(chǎn)稅：不動產(chǎn)與動產(chǎn)：財產(chǎn)稅：不動產(chǎn)與動產(chǎn)：房產(chǎn)稅與車船稅房產(chǎn)稅與車船稅 資源稅：資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；與；與級差收益級差收益相關相關 行為稅：行為稅：印花稅、城建稅、車輛購置稅印花稅、城建稅、車輛購置稅；時效性強，選擇性明顯；時效性強

3、，選擇性明顯 工商稅工商稅 2.2.分工體系分工體系 關稅類（進口環(huán)節(jié)關稅，不含進口時的增值稅等）關稅類（進口環(huán)節(jié)關稅，不含進口時的增值稅等）4 中央稅中央稅 ：關稅與消費稅等：關稅與消費稅等 3.3.征收權限與收支支配權限征收權限與收支支配權限 地方稅地方稅 ：土地增值稅等：土地增值稅等 中央與地方共享稅中央與地方共享稅 ：增值稅、資源稅與企業(yè)所得稅：增值稅、資源稅與企業(yè)所得稅 從價稅：比例稅率與累進稅率從價稅：比例稅率與累進稅率 4.4.計稅標準的不同計稅標準的不同 從量稅：從量稅： 復合稅：煙、白酒復合稅：煙、白酒5二、稅法及其構成要素二、稅法及其構成要素 （一）稅法概念（一）稅法概念稅

4、法是稅收的依據(jù)與保障稅法是稅收的依據(jù)與保障（二）稅法的分類（二）稅法的分類1.1.稅法的功能作用（內(nèi)容）：稅法的功能作用（內(nèi)容）： 稅收實體法稅收實體法是稅法的是稅法的核心部分核心部分2.2.主權國家行政管轄權主權國家行政管轄權 ： 國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法3.3.法律層級劃分：法律層級劃分：稅收法律：稅收法律： 企業(yè)與個人所得稅、稅收征收管理法企業(yè)與個人所得稅、稅收征收管理法稅法行政法規(guī)：三法細則稅法行政法規(guī)：三法細則 + + 增值稅、營業(yè)稅、消費稅暫行條例增值稅、營業(yè)稅、消費稅暫行條例 稅收規(guī)章和規(guī)范性文件：稅收規(guī)章和規(guī)范性文件：稅務代理試行辦法稅務代理試行

5、辦法6（三）稅法（三）稅法要素要素其中：其中：是構成稅法的三個最基本要素是構成稅法的三個最基本要素1.1.征稅人征稅人2.2.納稅義務人納稅義務人3.3.不同的征稅對象是不同的征稅對象是4.4.稅目：征稅對象的具體化稅目：征稅對象的具體化5.5.稅率稅率：77.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)8.納稅期限：納稅期限：按期納稅按期納稅與與按次納稅按次納稅9.納稅地點：納稅地點：居住地、機構所在地、財產(chǎn)所在地、特定行為發(fā)生地居住地、機構所在地、財產(chǎn)所在地、特定行為發(fā)生地等等10.減免稅：減免稅：（1）減稅與免稅）減稅與免稅（2）起征點）起征點（3）免征額）免征額11.法律責任法律責任8第二節(jié) 主要稅種一、增值稅（

6、一）增值稅的概念及分類1.增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅2.我國自1979年開始試行增值稅，分別進行了四次重要改革。3.我國2009年1月1日起實施消費型增值稅。2012年擴圍：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)。2014年擴圍：電信業(yè)（二）增值稅的分類按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同n生產(chǎn)型：不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款；不利投資，有利保證財政收入n收入型：只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊部分；計算不方便n消費型：允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除；最為規(guī)范；最簡便；最為優(yōu)越9（二）增值稅征稅范圍（二）增值稅征稅范圍1.征稅范圍的基本規(guī)

7、定征稅范圍的基本規(guī)定（1）銷售或進口的貨物銷售或進口的貨物（2）提供的加工、修理修配勞務提供的加工、修理修配勞務（3）提供的應稅勞務提供的應稅勞務 非營業(yè)活動非營業(yè)活動2.應稅服務的具體內(nèi)容應稅服務的具體內(nèi)容（1）交通運輸業(yè)：）交通運輸業(yè)：陸路陸路運輸、運輸、水路水路運輸運輸、航空、航空運輸運輸、管道、管道運輸運輸（2）郵政業(yè)：郵政普通服務、特殊服務、其他。）郵政業(yè)：郵政普通服務、特殊服務、其他。除外除外（3）部分現(xiàn)代服務業(yè)：圍繞）部分現(xiàn)代服務業(yè)：圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供等提供技術性、技術性、知識性服務知識性服務的業(yè)務活動。的業(yè)務活動。（4）電信業(yè)

8、）電信業(yè)103.3.征收范圍的特殊規(guī)定征收范圍的特殊規(guī)定（1 1）視同銷售貨物（八種情形：）視同銷售貨物（八種情形：P154)P154)nA A 將貨物交由其他單位代銷將貨物交由其他單位代銷nB B銷售代銷貨物銷售代銷貨物nC C 兩個以上實行統(tǒng)一核算機構在不區(qū)域移交貨物（縣、市）兩個以上實行統(tǒng)一核算機構在不區(qū)域移交貨物（縣、市）nC C 自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費、分配給投自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費、分配給投資者、投資、無償贈送）資者、投資、無償贈送）（2 2）視同提供應稅勞務（）視同提供應稅勞務（向其他單位或個人提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務

9、業(yè)向其他單位或個人提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務服務, ,公益活動除外公益活動除外）（3 3）混合銷售（分別核算）混合銷售（分別核算）n銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為（4 4）兼營非應稅勞務（分別核算或主管稅務機關核定）兼營非應稅勞務（分別核算或主管稅務機關核定）（5 5）混業(yè)經(jīng)營（分別核算）混業(yè)經(jīng)營（分別核算）11（三）增值稅的納稅人（三）增值稅的納稅人納稅人按其納稅人按其，分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人分類依據(jù)分類依據(jù)規(guī)模大小規(guī)模大小和和會計核算是否健全會計核算是否健全認

10、定標準認定標準1.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準2.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所3.會計核算健全會計核算健全標準以下，會計核算不健全標準以下，會計核算不健全1.生產(chǎn)型：生產(chǎn)型： 銷售銷售50萬元萬元2.商貿(mào)型：商貿(mào)型： 銷售銷售80萬元萬元3.提供應稅勞務：銷售提供應稅勞務：銷售500萬元萬元非一般納稅人非一般納稅人1.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；2.除除個體工商戶以外個體工商戶以外的其他個人的其他個人3.非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位或或不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)兩者區(qū)別兩者

11、區(qū)別1.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票不得使用增值稅專用發(fā)票2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額不得抵扣進項稅額3.小規(guī)模納稅人應納稅額采用小規(guī)模納稅人應納稅額采用簡易征收辦法簡易征收辦法計算計算12（四）增值稅的扣繳義務人（四）增值稅的扣繳義務人應扣繳稅額應扣繳稅額 = = 接受方支付的價款接受方支付的價款（1+1+稅率）稅率）稅率稅率（五）增值稅稅率（五）增值稅稅率1.1.基本稅率：基本稅率：17%17%2.2.低稅率：低稅率：（1 1）13%13%：銷售或進口：銷售或進口糧食（食用植物油）、自來水（沼氣、天燃氣、冷暖糧食（食用植物油）、自來水（沼氣、天燃氣、冷暖氣

12、）、圖書、飼料、農(nóng)產(chǎn)品（農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜）氣）、圖書、飼料、農(nóng)產(chǎn)品（農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜）（2 2）11%11%：交通運輸、郵政業(yè)、基礎電信服務業(yè)交通運輸、郵政業(yè)、基礎電信服務業(yè)（3 3）6%6%：提供現(xiàn)代服務業(yè)（有形動產(chǎn)租賃服務除外）、增值電信服務提供現(xiàn)代服務業(yè)（有形動產(chǎn)租賃服務除外）、增值電信服務3.0%3.0%稅率：出口貨物稅率：出口貨物4.3%4.3%稅率：小規(guī)模納稅人稅率：小規(guī)模納稅人13（六）增值稅應納稅額（六）增值稅應納稅額n 銷售額銷售額 = 含稅銷售額含稅銷售額 （ 1 + 1 + 增值稅稅率增值稅稅率 ）銷售額不包括：銷售額不包括：n（1 1）受托加工的消費稅受托加工的消費稅n

13、（2 2）代墊運輸費用代墊運輸費用（運輸發(fā)票開具并轉交給對方）（運輸發(fā)票開具并轉交給對方）n（3 3）歸省級以上財政部門管理的代收政府性基金或行政事業(yè)性收費歸省級以上財政部門管理的代收政府性基金或行政事業(yè)性收費n（4 4）收取的銷項稅額收取的銷項稅額銷售額不合理情形銷售額不合理情形（三種處理方式：（三種處理方式：P161)P161)2.2.進項稅額的確定進項稅額的確定n（1 1）增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書）增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書n（2 2）購進農(nóng)產(chǎn)品購進農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票注明買價：，按收購發(fā)票注明買價：13% 13% 進項稅額進項稅額= =買價買價14一般納稅人外購或銷

14、售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（代墊運費一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)除外），根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額（含建設基金），運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額（含建設基金），依依7%7%的的扣除率計算進項稅額準予扣除扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的，但隨同運費支付的 （七）小規(guī)模納稅人（七）小規(guī)模納稅人簡易征收法：應納稅額簡易征收法：應納稅額 = = 銷售額銷售額 征收率征收率銷售額銷售額= = 含稅銷售額含稅銷售額 （1 + 征稅率）征稅率）15（八）增值稅征收管理（八）增值稅征收管理n1.納稅義務發(fā)生時間：納稅義務發(fā)生

15、時間： 一般而言：一般而言：銷售貨物或應稅勞務的，為收訖銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當天銷售貨物或應稅勞務的，為收訖銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當天進口貨物的，為報關進口當天進口貨物的，為報關進口當天特殊情況：特殊情況：（1）直接收款方式：）直接收款方式：收訖銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當天收訖銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當天（2）托收承付和委托銀行收款方式：）托收承付和委托銀行收款方式：貨物發(fā)出并辦好托收手續(xù)的當天貨物發(fā)出并辦好托收手續(xù)的當天（3）賒銷或分期收款方式：）賒銷或分期收款方式：合同約定當天或貨物發(fā)出的當天合同約定當天或貨物發(fā)出的當天（4）預收貨款：）預收貨款：貨物發(fā)出當天或超過貨物發(fā)出當天或超過

16、12個月的為收到預收款或合同約定當天個月的為收到預收款或合同約定當天（5）委托代銷：）委托代銷：收到貨款或發(fā)出貨物滿收到貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天天的當天（6）視同銷售的行為：）視同銷售的行為：貨物移送的當天貨物移送的當天16n2.增值稅納稅期限增值稅納稅期限1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個月或個月或1 1個季度個季度n1 1個月或個月或1 1個季度：自期滿之日起個季度：自期滿之日起1515日內(nèi)申報納稅日內(nèi)申報納稅n以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日為一期納稅的，自期滿之日起日為一期納稅的，自期滿之日起

17、5 5日內(nèi)預繳，日內(nèi)預繳，次月次月1-151-15日內(nèi)申報納稅，并結清上月應納稅款日內(nèi)申報納稅，并結清上月應納稅款納稅人納稅人進口貨物進口貨物，應當自，應當自海關填發(fā)稅款繳納書之日起海關填發(fā)稅款繳納書之日起1515日內(nèi)日內(nèi)繳納稅款繳納稅款n3.3.納稅地點納稅地點機構所在地：總支與分支機構不在同地的，分別納稅機構所在地：總支與分支機構不在同地的，分別納稅17參考習題：參考習題：1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2012年年12月取得銷售收入月取得銷售收入8.24萬元（含萬元（含增值稅）；購進原材料一批，支付貨款增值稅）；購進原材料一批，支付貨款2.06

18、萬元（含增值稅）。該企業(yè)當月應繳納的萬元（含增值稅）。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為增值稅稅額為萬元萬元A 0.24 B 0.36 C 0.48 D 0.182.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2012年年2月份生產(chǎn)銷售一批新開發(fā)的小汽車，取得月份生產(chǎn)銷售一批新開發(fā)的小汽車，取得不含稅的價款不含稅的價款1 000萬元，另外支付運費萬元，另外支付運費30萬元，取得運輸發(fā)票；當月還購進一批生萬元，取得運輸發(fā)票；當月還購進一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅款萬元，增值稅款51萬元，發(fā)票當月萬元，發(fā)票當月已通

19、過認證。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為已通過認證。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為萬元。萬元。A 113.9 B 116.9 C 119 D 1703.某企業(yè)為一般納稅人，某企業(yè)為一般納稅人，3月份向一小規(guī)模納稅人銷售機器一批，開具普通發(fā)票上注月份向一小規(guī)模納稅人銷售機器一批，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為明含稅金額為93 600元，同時收取包裝費元，同時收取包裝費2 000元。此業(yè)務該企業(yè)應計算的銷項稅額元。此業(yè)務該企業(yè)應計算的銷項稅額為為元。元。A 13 600 B 13 890 .60 C15 011.32 D 15 301.92184.采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為采取分

20、期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為A 貨物發(fā)出的當天貨物發(fā)出的當天 B 收到銷售額的當天收到銷售額的當天C收到代銷清單的當天收到代銷清單的當天 D 合同約定的收款日期的當天合同約定的收款日期的當天5.下列稅法的要素中，下列稅法的要素中，是不同稅種相互區(qū)別的主要標志。是不同稅種相互區(qū)別的主要標志。A 征稅對象征稅對象 B 稅目稅目 C 稅率稅率 D 納稅義務人納稅義務人6.下列各項中，直接關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的水平，是稅收下列各項中，直接關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的水平，是稅收法律制度的核心要素是法律制度的核心要素是A 征稅對象征稅對象 B 稅目稅目 C

21、 稅率稅率 D 納稅義務人納稅義務人7.下列項目中，屬于行為稅類的有下列項目中，屬于行為稅類的有A 城市維護建設稅城市維護建設稅 B 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 C 營業(yè)稅營業(yè)稅 D 車輛購置稅車輛購置稅19三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅（一）營業(yè)稅納稅義務人（一）營業(yè)稅納稅義務人（二）營業(yè)稅稅率（二）營業(yè)稅稅率（P169)1.1.交交建建郵郵文體：文體：3%(3%(交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)已全部納入已全部納入“營改增營改增”范圍范圍2.2.金服無形動：金服無形動：5%5%3.3.娛樂業(yè)：娛樂業(yè)：5%5%2020% %的比例稅率的比例稅率（三）營業(yè)稅應納稅額營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依

22、據(jù)，包括（三）營業(yè)稅應納稅額營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)，包括向對方收取的全部價款和向對方收取的全部價款和價外費用價外費用。但不包括：但不包括：由省級以上財政部門收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費由省級以上財政部門收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費。 = （1）建筑業(yè)分包的，以承包額）建筑業(yè)分包的，以承包額 分包人的價格后的余額作為營業(yè)額。分包人的價格后的余額作為營業(yè)額。（2）旅游業(yè)：營業(yè)額）旅游業(yè)：營業(yè)額= 全部價款（含價外費用）全部價款（含價外費用） - 支付給其他單位的（住宿費、支付給其他單位的（住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票、接團企業(yè)費用）餐費、交通費、旅游景點門票、接團企業(yè)費用）20（

23、四）營業(yè)稅征收管理1.納稅義務發(fā)生時間：(1)收到預收款的當天或不動產(chǎn)（土地使用權）轉移當天(2)收到款項或索取憑據(jù)的當天2.納稅期限 （1）無1日與3日期限。其他與增值稅、消費稅相同（2）銀行、財務公司、信托公司、信用社、外企駐華機構的納稅期限為1個季度。（3）保險業(yè)的納稅期限為1個月3.納稅地點 屬地征收原則（經(jīng)營行為發(fā)生地）如財產(chǎn)所在地、機構所在地習題：13.某企業(yè)4月份取得銷售房屋收入200萬元，轉讓專利權收入30萬元。由該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為萬元A 6.9 B 7.5 C 10.9 D 11.5 14.甲企業(yè)為一家建筑業(yè)，2011年1月份提供一項建筑工程勞務，取得勞務價款8 00

24、0萬元，支付職工工資支出2 000萬元，則該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為A 120萬元 B 180萬元 C 240萬元 D 300萬元21三、消費稅三、消費稅（一）概念（一）概念從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。（二）征稅范圍（二）征稅范圍 生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)及零售應稅消費品生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)及零售應稅消費品1.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅；用于收代繳消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應稅

25、消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予的，所納稅款準予抵扣抵扣。2.煙草煙草批發(fā)企業(yè)批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給將卷煙銷售給零售單位零售單位的，的，再征再征5%的從價稅的從價稅（銷售給其他批銷售給其他批發(fā)企業(yè)的除外發(fā)企業(yè)的除外）3.（金銀）首飾（金銀）首飾在在零售環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)征收消費稅。適用稅率為征收消費稅。適用稅率為5%，計稅，計稅依據(jù)是不含增依據(jù)是不含增值稅的銷售額值稅的銷售額。（三）消費稅納稅人（三）消費稅納稅人（四）消費稅的科目與稅率（四）消費稅的科目與稅率1.科目科目 ：14個個2.稅率稅率 ：我國目前只對：我國目前只對 和和 白酒白酒 采用復合征收方法采用復合征收方法22（二）消費稅應納

26、稅額1.銷售額的確認 納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅款。2.一般公式： 應納稅額=銷售額比例稅率 + 銷售數(shù)量定額稅率（P179) 3.特殊：（1）委托加工應稅消費品應納稅額 = （材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率） （1-比例稅率）比例稅率 + 委托加工數(shù)量定額稅率（2）自產(chǎn)自用應稅消費品 組成計稅價格 = 成本 （1+成本利潤率）+ 自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率 （1-比例稅率） 應納稅額 = 組成計稅價格比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率23（三）消費稅征收管理（三）消費稅征收管理1.1.納稅義務發(fā)生時間：特別注意納稅義務發(fā)生時間：特別注意進口應稅消費品

27、的繳納期限進口應稅消費品的繳納期限。參考增值稅。參考增值稅2.2.納稅期限：參考增值稅納稅期限：參考增值稅3.3.納稅地點：納稅地點：（1 1）委托）委托個人加工個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。除此外，由受托方向所在主管稅務機關申報納稅。稅務機關申報納稅。除此外，由受托方向所在主管稅務機關申報納稅。（2 2）到）到外地外地（縣、市）銷售或（縣、市）銷售或委托委托銷售，到銷售，到機構所在地或居住地機構所在地或居住地申報納稅申報納稅（3 3）因）因質(zhì)量退回質(zhì)量退回，稅務機關審核批準稅務機關審核批準后，可退

28、稅，后，可退稅，但不能自行直接抵減但不能自行直接抵減。習題：習題：9.9.某酒廠為增值稅一般納稅人。某酒廠為增值稅一般納稅人。20122012年年4 4月銷售糧食白酒月銷售糧食白酒40004000斤，取得銷售收入斤，取得銷售收入14 04014 040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為元（含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.50.5元元/ /斤，比例稅率為斤，比例稅率為20%20%。該酒廠。該酒廠4 4月應繳納的消費稅稅額為月應繳納的消費稅稅額為元元A 6 229.92 B 5 510 C 4 400 D 4 000A 6 229.92 B 5 510 C 4 400 D 4

29、 0002410.某企業(yè)本月購入已繳納消費稅的材料某企業(yè)本月購入已繳納消費稅的材料30 000元（不含稅）用于生產(chǎn)元（不含稅）用于生產(chǎn) A應稅消費品應稅消費品。該材料的消費稅率為。該材料的消費稅率為20%；本月領用；本月領用20 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。生產(chǎn)出的產(chǎn)品。生產(chǎn)出的A產(chǎn)品全產(chǎn)品全部銷售，取得不含增值稅的售價為部銷售，取得不含增值稅的售價為42 000元，元，A產(chǎn)品的消費稅稅率為產(chǎn)品的消費稅稅率為30%，則該企業(yè)，則該企業(yè)當月應繳納的消費稅稅額為當月應繳納的消費稅稅額為元元A 6 000 B 6 600 C 8 600 D 12 60011.某外貿(mào)進出口公司某外貿(mào)進出口公司2

30、011年年3月進口月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，每輛車繳納關稅萬元，每輛車繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅率為萬元。已知小轎車適用的消費稅率為5%。該批進口小。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為轎車應繳納的消費稅稅額為萬元。萬元。A 76 B 87 D 123 D 96.812.納稅人銷售應稅消費品，應當向納稅人銷售應稅消費品，應當向主管稅務機關申報納稅。主管稅務機關申報納稅。A 機構所在地機構所在地 B 納稅人核算地納稅人核算地 B 居住地居住地 D 消費品生產(chǎn)地消費品生產(chǎn)地25四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅（一）概

31、念（一）概念（二）企業(yè)所得稅征稅對象（二）企業(yè)所得稅征稅對象居民企業(yè)：無限納稅義務（境內(nèi)外所得）居民企業(yè)：無限納稅義務（境內(nèi)外所得）非居民企業(yè)：有限納稅義務（境內(nèi)所得）非居民企業(yè)：有限納稅義務（境內(nèi)所得）（三）企業(yè)所得稅稅率（三）企業(yè)所得稅稅率1.1.基本稅率基本稅率25% 25% 適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)2.2.優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率20%20%（適用于小微企業(yè)或非居民企業(yè)）或（適用于小微企業(yè)或非居民企業(yè)）或15%15%（國家需要重點扶持的高新技術（國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)）企業(yè)）（四）應納稅稅額的計算（四）應納

32、稅稅額的計算n應納稅所得額應納稅所得額 = = 收入總額收入總額 不征稅收入額不征稅收入額 免稅收入額免稅收入額 各項扣除額各項扣除額 準予彌補以準予彌補以前年度虧損額前年度虧損額n1.1.收入總額收入總額n2.2.不征稅收入不征稅收入（1 1）財政撥款）財政撥款（2 2）財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金）財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（3 3）其他）其他263.3.免稅收入免稅收入 （1 1）國債利息收入國債利息收入（2 2）符合條件的）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益等權益性收益（3 3）在中國境內(nèi)設立機構、場所的）在中國境內(nèi)設立機構、場所的

33、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場與該機構、場所有實際聯(lián)系的所有實際聯(lián)系的股息、紅利股息、紅利等權益收益等權益收益（4 4）符合條件的）符合條件的非營利性組織的收入非營利性組織的收入4. 4. 準予扣除項目準予扣除項目 與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失及其他）與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失及其他）5.5.不利扣除項目不利扣除項目（1 1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項（2 2）企業(yè)所得稅稅款）企業(yè)所得稅稅款（3 3）稅收滯納金）稅收滯納金（4 4）罰金、罰款和

34、被沒有財物的損失）罰金、罰款和被沒有財物的損失27（5 5）超過年度利潤總額）超過年度利潤總額12%12%的公益性捐贈及其他非捐贈（的公益性捐贈及其他非捐贈（非公益性捐非公益性捐贈贈100%不能扣除）不能扣除）（6 6）贊助支出）贊助支出（7 7）未經(jīng)核定的準備金支出）未經(jīng)核定的準備金支出（8 8）企業(yè)間的管理費、租金和特許權使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構）企業(yè)間的管理費、租金和特許權使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付利息間支付利息n例：甲企業(yè)例：甲企業(yè)2013年度實現(xiàn)利潤總額年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出賬戶中死去了萬元，在營業(yè)外支出賬戶中死去了通過紅十字會向貧困山區(qū)的捐款通過紅十字

35、會向貧困山區(qū)的捐款30萬元，支付了稅收滯納金萬元，支付了稅收滯納金2萬元。適用萬元。適用的企業(yè)所得稅率為的企業(yè)所得稅率為25%。甲企業(yè)。甲企業(yè)2013年度應納企業(yè)所得稅稅額應為多少？年度應納企業(yè)所得稅稅額應為多少？286.職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除A: 工資薪金總額工資薪金總額14%的的職工福利費職工福利費支出支出B：工資薪金總額工資薪金總額2%的撥繳的的撥繳的工會經(jīng)費工會經(jīng)費C：工資薪金總額的工資薪金總額的2.5%的的7.業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出的稅前扣除業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出的稅前扣除業(yè)務招待費：業(yè)

36、務招待費：60%扣除，扣除，最高不得超過最高不得超過當年銷售收入的當年銷售收入的5廣告業(yè)務費：廣告業(yè)務費：不不超過超過銷售收入的銷售收入的15%；超過部分，準予在以后年度結轉扣除；超過部分，準予在以后年度結轉扣除2930五、個人所得稅五、個人所得稅（一）概念（一）概念（二）納稅義務人（二）納稅義務人居民：無限納稅義務（境內(nèi)有住所，或者無依據(jù)但在中國境內(nèi)居住滿居民：無限納稅義務（境內(nèi)有住所，或者無依據(jù)但在中國境內(nèi)居住滿1年的個年的個人。臨時離境，一次不超過人。臨時離境，一次不超過30日，多少累計不超過日，多少累計不超過90日）日）非居民：有限納稅義務非居民：有限納稅義務（三）應稅科目與稅率（三）

37、應稅科目與稅率1.工資薪金所得部分不征稅內(nèi)容：工資薪金所得部分不征稅內(nèi)容：（1）獨生子女補貼）獨生子女補貼（2）執(zhí)行公務員制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副）執(zhí)行公務員制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼食補貼（3）托兒補助費）托兒補助費（4）差旅費津貼、誤餐補助）差旅費津貼、誤餐補助2.個人轉讓自用個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征個人所得稅。年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征個人所得稅。313.稿酬所得：稿酬所得：20%，減征，減征30%（4000 -800；4000，20%費用）費用）4.勞務報酬所得：勞務報酬所得：20%

38、 （4000 -800；4000，20%費用）費用）個人所得稅稅率表（勞務報酬所得）個人所得稅稅率表（勞務報酬所得）級數(shù)級數(shù)每次應納稅所得額每次應納稅所得額稅率（稅率（%）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過不超過20 000元的部分元的部分20%02超過超過20 000 50 000元的部分元的部分30%20003超過超過50 000元的部分元的部分40%70005.5.出租居民住用房出租居民住用房10%10%的稅率的稅率32（四）個人所得稅應納稅額的計算（四）個人所得稅應納稅額的計算1.工資薪金所得工資薪金所得每月收入額減除費用每月收入額減除費用3500元或元或4800元元附加費用減除范圍：附加費

39、用減除范圍：n（1）外籍人員）外籍人員n（2）外籍專家）外籍專家n（3）境內(nèi)有住所而在境外任職或受雇）境內(nèi)有住所而在境外任職或受雇n（4）華僑、港澳臺同胞）華僑、港澳臺同胞n（5）其他）其他2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得3.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4.勞務報酬所得勞務報酬所得例：張某例：張某2014年年9月從甲公司取得設計費月從甲公司取得設計費15 000元，從乙公司取得咨詢費元，從乙公司取得咨詢費50 000元。張某元。張某5月勞務所得應繳納的個人所得稅是多少？月勞務所得應繳納的個人所得稅是多少？335.稿酬所得稿酬所得例：作家胡某例：作家胡某201

40、4年年5月從甲出版社取得一次圖書出版報酬月從甲出版社取得一次圖書出版報酬36000元，從乙報社取得一元，從乙報社取得一次撰文稿費次撰文稿費2000元。胡某元。胡某5月稿費所得應繳納的個人所得稅應為多少？月稿費所得應繳納的個人所得稅應為多少？6.財產(chǎn)轉讓所得財產(chǎn)轉讓所得例：楊某例：楊某2014年年5月將一套居住了月將一套居住了2年的普通住房出售，原值年的普通住房出售，原值150萬元，售價萬元，售價300萬元，萬元，支付其他費用支付其他費用20萬元。楊某出售房屋應納個人所得稅應為多少？萬元。楊某出售房屋應納個人所得稅應為多少？7.利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得（五）個人所得稅征收管理（五

41、）個人所得稅征收管理個人所得稅實行個人所得稅實行代扣代繳代扣代繳和和自行申報自行申報兩種計征辦法。兩種計征辦法。 1.自行申報的情形：自行申報的情形：34第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管理稅收征管理一、稅務登記一、稅務登記1.1.開業(yè)登記。自開業(yè)登記。自領取營業(yè)執(zhí)照領取營業(yè)執(zhí)照3030日內(nèi)日內(nèi)，持相關證件辦理（四點：，持相關證件辦理（四點：P205)P205)2.2.變更登記。自工商行政管理機關變更之日起變更登記。自工商行政管理機關變更之日起3030日內(nèi)（變更范圍）日內(nèi)（變更范圍） 變更稅務登記的資料（四點：變更稅務登記的資料（四點：P206)P206)3.3.停業(yè)、復業(yè)登記。停業(yè)、復業(yè)登記。（1 1）

42、納稅人）納稅人停業(yè)期不得超過停業(yè)期不得超過1 1年。年。（2 2）實行）實行定期定額定期定額征收的個體工商記，征收的個體工商記，停業(yè)前一個星期停業(yè)前一個星期辦理辦理4.4.注銷登記注銷登記（1 1）先辦理注銷稅務登記手續(xù)，后辦理工商注銷）先辦理注銷稅務登記手續(xù)，后辦理工商注銷（2 2）不需要辦理工商注銷的，相關機關批準日或宣告終止日起）不需要辦理工商注銷的，相關機關批準日或宣告終止日起1515日內(nèi)辦理稅務注銷日內(nèi)辦理稅務注銷5.5.外出經(jīng)營報驗登記：外出經(jīng)營報驗登記：（1 1）一地一證）一地一證（2 2）外管證外管證有效期有效期一般為一般為3030天天，最長，最長不得超過不得超過180180天

43、天。（3 3）外管證外管證期滿期滿1010日內(nèi)繳銷日內(nèi)繳銷。356.6.納稅人稅種登記納稅人稅種登記 稅務機關自稅務機關自受理日起受理日起3 3日內(nèi)進行稅種日內(nèi)進行稅種登記登記7.7.扣繳義務人扣繳稅款登記扣繳義務人扣繳稅款登記 扣繳義務發(fā)生日起扣繳義務發(fā)生日起3030日內(nèi)日內(nèi)二、發(fā)票的開具與管理二、發(fā)票的開具與管理 1.禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票2.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印刷。（一）發(fā)票的種類（一）發(fā)票的種類發(fā)票分為：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三類發(fā)票分為：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三類361.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票（1 1）增值稅專用發(fā)票由）增

44、值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次基本聯(lián)次或或基本聯(lián)次基本聯(lián)次+ +附加聯(lián)次附加聯(lián)次構成。構成。 基本聯(lián)次三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)基本聯(lián)次三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)（2 2）領購人：增值稅一般納稅人。）領購人：增值稅一般納稅人。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人和和非增值稅納稅人不得非增值稅納稅人不得領購領購 資格文件：資格文件：發(fā)票領購簿、發(fā)票領購簿、ICIC卡、經(jīng)辦人身份證明卡、經(jīng)辦人身份證明） 不用信用專用發(fā)票情形不用信用專用發(fā)票情形（五種情形（五種情形 P211)P211)（3 3）增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具。）增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具。2.普通發(fā)票普通發(fā)票 （1 1）領購人

45、：）領購人：營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，另外增值稅一般納稅人在營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，另外增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票 （2 2）分類：）分類： A A 行業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票（某一行業(yè)）：（某一行業(yè)）：商業(yè)零售與批發(fā)商業(yè)零售與批發(fā) B B 專用發(fā)票專用發(fā)票（某一經(jīng)營項目）：房屋出租專用發(fā)票（某一經(jīng)營項目）：房屋出租專用發(fā)票373.專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票（1 1）各種存貸、匯總、轉賬憑證；保險憑證、郵票、車船票等）各種存貸、匯總、轉賬憑證；保險憑證、郵票、車船票等（2 2）專業(yè)發(fā)票是一種特殊發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。）專

46、業(yè)發(fā)票是一種特殊發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。（三）發(fā)票開具要求（三）發(fā)票開具要求1.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。（1）開票后銷售退回）開票后銷售退回，（2）開票后銷售折讓）開票后銷售折讓后重開后重開或或38三、納稅申報三、納稅申報納稅義務人在減稅、免稅期間應當按規(guī)定辦理納稅申報納稅義務人在減稅、免稅期間應當按規(guī)定辦理納稅申報 （一）申報的方式（一）申報的方式1.1.直接申報：一種直接申報：一種傳統(tǒng)傳統(tǒng)的申報方式的申報方式2.2.郵寄申報：實行郵寄申報：實行查賬征收查賬征收方式的納稅義務人。申報日：方式的納稅義務人。申報日：寄出的郵戳寄出的郵戳日期日期3.3.數(shù)

47、據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報。稅務機關網(wǎng)絡系統(tǒng)收到數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報。稅務機關網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日為申報日4.4.簡易申報：實行簡易申報：實行定期定額定期定額的納稅人。核定的納稅人。核定稅款按期繳稅稅款按期繳稅；根據(jù)核定的；根據(jù)核定的稅款及納稅款及納稅期稅期（3 3個月、半年或個月、半年或1 1年年申報納稅）申報納稅）5.5.其他方式：其他方式：委托辦理納稅申報、報送代扣代繳、代收代繳報告表委托辦理納稅申報、報送代扣代繳、代收代繳報告表39四、稅款征收稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的與歸宿。（一）征收方式（一）征收方式 1.1.查賬

48、征收：適用于查賬征收：適用于會計制度健全，能認真履行納稅義務的會計制度健全，能認真履行納稅義務的 2.2.查定征收：查定征收：查定產(chǎn)量與銷售額進行征收。查定產(chǎn)量與銷售額進行征收。適用于：規(guī)模小、產(chǎn)品零星、核算適用于：規(guī)模小、產(chǎn)品零星、核算不健全，但能控制原材料及進銷貨的小廠礦及作坊不健全，但能控制原材料及進銷貨的小廠礦及作坊 3.3.查驗征收：適用于：查驗征收：適用于：品種單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定品種單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定 4.4.定期定額征收：根據(jù)定期定額征收：根據(jù)一定經(jīng)營時期的收益額一定經(jīng)營時期的收益額來確定。適用于規(guī)模小，難查賬來確定。適用于規(guī)模小，難查賬的個體

49、工商戶。的個體工商戶。 5.5.核定征收：適用于：核定征收：適用于：會計賬簿健全、資料殘缺及其他原因會計賬簿健全、資料殘缺及其他原因（六種情形：（六種情形：P217P217) ) 6. 6.代扣代繳：代扣代繳：支付款項時直接扣支付款項時直接扣 7.7.代收代繳：收取款項時收取稅款代收代繳：收取款項時收取稅款 8.8.委托代征稅款：委托代征人征收委托代征稅款：委托代征人征收 9.9.其他：網(wǎng)絡、其他：網(wǎng)絡、ICIC卡、郵寄卡、郵寄40n（二）稅收保全措施（二）稅收保全措施n1.前提條件前提條件（1）認為逃稅行為，限期繳納；限期內(nèi)轉移財產(chǎn)，提供擔保；無擔保，認為逃稅行為，限期繳納；限期內(nèi)轉移財產(chǎn)，

50、提供擔保；無擔保，則實則實施施（2）稅務檢查稅務檢查，發(fā)現(xiàn)逃稅，轉移財產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)逃稅，轉移財產(chǎn)，則實施則實施n2.形式形式經(jīng)經(jīng)縣級以上稅務局（分局）局長縣級以上稅務局（分局）局長批準，可以實施批準，可以實施（1 1）凍結相當稅款的存款）凍結相當稅款的存款（2 2）扣押、查封相當稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)（單價）扣押、查封相當稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)（單價50005000元以下除外）元以下除外）n3.3.不屬于稅收保全措施的財產(chǎn)不屬于稅收保全措施的財產(chǎn)機動車、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外住房機動車、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外住房n4.稅收保全措施解除稅收保全措施解除n （1

51、）規(guī)定期限繳納稅款：）規(guī)定期限繳納稅款：收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內(nèi)日內(nèi)n （2）逾期：）逾期：扣繳、依法拍賣或變賣扣繳、依法拍賣或變賣41（三）稅收強制執(zhí)行措施（三）稅收強制執(zhí)行措施1.前提條件前提條件（1）逾期未履行納稅義務）逾期未履行納稅義務（2）已采取稅收保全，逾期未履行納稅義務）已采取稅收保全，逾期未履行納稅義務2.強制執(zhí)行的形式強制執(zhí)行的形式經(jīng)經(jīng)縣級以上稅務局（分局）局長縣級以上稅務局（分局）局長批準，可以實施批準，可以實施（1 1）扣款）扣款（2 2）依法拍賣或變賣）依法拍賣或變賣3.3.不屬于稅收強制執(zhí)行的財產(chǎn)不屬于稅收強制執(zhí)行的財

52、產(chǎn)生活必需品；單價生活必需品；單價50005000元以下元以下（四）稅款的退還與追征（四）稅款的退還與追征1.1.退還：退還：超額，超額，發(fā)現(xiàn)后發(fā)現(xiàn)后立即退立即退；納稅人繳款之日起；納稅人繳款之日起3 3年內(nèi)年內(nèi)，超額稅款超額稅款+ +同期利息同期利息2.2.追征：追征：稅務機關稅務機關責任責任3 3年，年，且不得加收且不得加收滯納金；滯納金； 非稅務機關責任：非稅務機關責任：3-53-5年，稅款年，稅款+ +滯納金滯納金 42五、稅務代理五、稅務代理（一）特點：（一）特點：獨立性、確定性（法定性）、自愿性、公正性、有償性獨立性、確定性（法定性）、自愿性、公正性、有償性（二）稅務代理范圍（二）

53、稅務代理范圍1.汲稅相關事務汲稅相關事務2.建賬建制，辦理賬務建賬建制，辦理賬務3.稅務行政復議手續(xù)稅務行政復議手續(xù)六、稅務檢查六、稅務檢查（一）檢查形式（一）檢查形式重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查（二）稅務檢查的內(nèi)容（二）稅務檢查的內(nèi)容儲蓄存款查詢：設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準儲蓄存款查詢：設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準（三）稅務檢查的職責與權限（三）稅務檢查的職責與權限稅務機關采取稅務機關采取稅收保全措施稅收保全措施的期限的期限一般不得超過一般不得超過6個月個月；重大案件重大案件需要

54、延長的，報國家需要延長的，報國家稅務總局批準。稅務總局批準。43七、稅收法律責任七、稅收法律責任 （一）稅務行政法律責任（一）稅務行政法律責任 對納稅人而言：對納稅人而言：（1 1）責令限期改正）責令限期改正 （2 2）罰款）罰款 （3 3）沒收財產(chǎn)）沒收財產(chǎn) （4 4）收繳或暫停發(fā)票供應）收繳或暫停發(fā)票供應 （5 5）停止出口退稅權）停止出口退稅權對征稅主體而言：對征稅主體而言：稅務機關稅務機關：行政賠償行政賠償和和撤銷違法決定撤銷違法決定對國家對國家稅務工作人員稅務工作人員：行政處分行政處分（二）刑事法律責任（二）刑事法律責任拘役：拘役：1-61-6個月個月 ； 有期有期6-156-15年

55、與無期年與無期 ；罰金；罰金 ； 沒收財產(chǎn)沒收財產(chǎn)44八、稅務行政復議八、稅務行政復議n（一）受理范圍（一）受理范圍1.征稅行為征稅行為 ：應先復議，后起訴應先復議，后起訴。其余。其余11項內(nèi)容既可以復議，也可以直接起項內(nèi)容既可以復議，也可以直接起訴訴（二）復議管轄（二）復議管轄國家各級稅務局：向上一級申請復議地方各級稅務局：向上一級或本級地方政府申請行政復議對國家稅務總局的具體行政行為不服：向國家稅務總局申請復議；不服，起訴或向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決。（三）稅收行政復議決定負責人同意或集體討論通過負責人同意或集體討論通過1.1.種類：種類：維持維持；限期履行限期履行；決定撤銷

56、、變更決定撤銷、變更（五種情形：（五種情形：P230)P230)；行政賠償；行政賠償2.2.時限要求：受理申請之日起時限要求：受理申請之日起6060日日。451.納稅人進口貨物的消費稅納稅期限是納稅人進口貨物的消費稅納稅期限是A 自海關填發(fā)稅款繳納憑證次日起自海關填發(fā)稅款繳納憑證次日起15日內(nèi)繳納稅款日內(nèi)繳納稅款B 自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起10日內(nèi)繳納稅款日內(nèi)繳納稅款C自海關填發(fā)稅款繳納憑證次日起自海關填發(fā)稅款繳納憑證次日起10日內(nèi)繳納稅款日內(nèi)繳納稅款D自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款日內(nèi)繳納稅款2.李某為大學教授，李某為

57、大學教授，2012年年1月在報紙上發(fā)表文章取得稿酬月在報紙上發(fā)表文章取得稿酬12 000元，進行講座取得元，進行講座取得收入收入5000元。李某本月應納個人所得稅稅額為元。李某本月應納個人所得稅稅額為元。元。A 2 144 B 2 184 C 2 368 D 27203.某演員參加商業(yè)演出，一次性獲得表演收入某演員參加商業(yè)演出，一次性獲得表演收入50 000元，該演員應繳納個人所得稅稅元，該演員應繳納個人所得稅稅額為額為元。元。A 6 000 B 8 000 C 10 000 D 13 0004.納稅人的網(wǎng)上申報屬于納稅人的網(wǎng)上申報屬于的納稅申報方式。的納稅申報方式。A 直接申報直接申報 B

58、間接申報間接申報 C 郵寄申報郵寄申報 D 數(shù)據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文申報465.下列各項中，屬于稅務代理特點的有下列各項中，屬于稅務代理特點的有A 公正性公正性 B 中介性中介性 C 法定性法定性 D 強制性強制性6.下列各項中，構成稅法的三個最基本要素的是下列各項中，構成稅法的三個最基本要素的是A 征稅人征稅人 B 征稅對象征稅對象 C 納稅義務納稅義務人人 D 稅率稅率7.下列稅目，屬于中央立法，收入劃歸中央并由中央政府征收管理的有下列稅目，屬于中央立法，收入劃歸中央并由中央政府征收管理的有A 關稅關稅 B 消費稅消費稅 C 車船稅車船稅 D 土地增值稅土地增值稅8.下列各項中，屬于稅務代理的

59、法定業(yè)務的有下列各項中，屬于稅務代理的法定業(yè)務的有A 辦理稅務登記辦理稅務登記 B 辦理發(fā)票領購手續(xù)辦理發(fā)票領購手續(xù) C 制作涉稅文書制作涉稅文書 D 提供審計報告提供審計報告9.根據(jù)根據(jù)消費稅暫行條例消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關于納稅人銷售應稅消費品，、納稅義務發(fā)的規(guī)定，下列關于納稅人銷售應稅消費品，、納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有生時間的說法中，正確的有A采購賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當天采購賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當天B采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C 采取托收承付和委托銀行收款方

60、式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D 納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。47n偉達公司偉達公司2010年共實現(xiàn)稅前收入總額年共實現(xiàn)稅前收入總額1800萬元，其中包括產(chǎn)品銷售收入萬元，其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬萬元，國庫券利息收入元，國庫券利息收入200萬元。發(fā)生各項成本費用共計萬元。發(fā)生各項成本費用共計1250萬元，其中合理的工萬元，其中合理的工資薪金總額資薪金總額175萬元，業(yè)務招待費萬元，業(yè)務招待費90萬元，職工福利費萬元，職工福利費45萬元，職工