會計法規(guī)實驗材料(DOC)

1、1一、問答題1 1、目前，我國會計法規(guī)體系以什么為主體？會計法規(guī)體系由哪四個層次構(gòu)成？并請分別 闡述各個層次的具體含義。我國的會計法規(guī)體系基本形成了以會計法為主體的比較完整的會計法規(guī)體系。主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計 法規(guī)。會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計 工作的法律。會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的，關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會

2、計規(guī)章和規(guī)范性文件。地方性會計法規(guī)是由地方人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度不相抵觸的前提下制定的地方性會計法規(guī)。2 2、會計法 中對會計核算的有哪些要求， 對會計資料有哪些基本要求？ 對會計核算的基本要求：真實性原則，也稱客觀性原則，是指在會計核算時，會計主體提供的會計信息，必須 以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)。會計核算的原始資料客觀真實會計核算的過程真實可靠會計核算應(yīng)當具有可驗性任何單位都不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算對會計資料的基本要求：符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，必須保證會計資料的真實行和完整性不得做假賬，不得偽造

3、和變造會計憑證、會計賬簿，不得提供虛假的財務(wù)會計報告 會計電算化應(yīng)符合會計電算化規(guī)范3 3、會計核算的內(nèi)容有哪些？公司、企業(yè)進行會計核算不得存在的行為有哪些？會計核算內(nèi)容有：款項和有價證券的收付財物的收付、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減收入、支出、費用、成本的核算財務(wù)成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列 或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；2隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、

4、成本；隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤； 違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。4 4、什么是內(nèi)部牽制制度？會計法規(guī)中對企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置有哪些要求？內(nèi)部牽制制度：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。對企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置的要求：根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員不具備設(shè)置條件，應(yīng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬5 5、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍有哪些？根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計 核算，包括審核原始憑證、填制記賬

5、憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬 機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的 規(guī)定對外提供向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)6 6、根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，應(yīng)承擔法律責任的違法會計行為包括哪些？各 種違法行為應(yīng)承擔哪些法律責任。7 7、根據(jù)代理記賬管理辦法規(guī)定，設(shè)立代理記賬機構(gòu)應(yīng)當具備哪些基本條件？至少有三名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員及相應(yīng)條件的兼職人員主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度機構(gòu)的設(shè)立

6、必須依法經(jīng)過工商行政管理部門或者其他管理部門核準登記。 除會計師 事務(wù)所外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)，必須向縣級及縣級以上人民政府財政部門申請代 理記賬資格，經(jīng)審查符合條件并領(lǐng)取財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書后，方能從事 代理記賬業(yè)務(wù)。8 8、在我國，國家統(tǒng)一的會計制度包含哪些內(nèi)容？會計準則與會計制度在國家統(tǒng)一會計制 度中處于什么地位？二者是一種什么樣的關(guān)系？國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的，關(guān)于會計核算、會 計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計規(guī)章和規(guī)范性文件。會計準則和會計制度的地位和關(guān)系：會計制度包括國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)會計制 度兩個層次，會

7、計準則應(yīng)當是國家統(tǒng)一的會計制度的一個重要組成部分，在全國范圍內(nèi) 適用，均由財政部門制定。9 9、 會計監(jiān)督體系構(gòu)成內(nèi)容是什么？相互之間有何關(guān)系？我國以政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督為主要形式的會計監(jiān)督體系。相互之間關(guān)系：內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制， 是內(nèi)部管理的重要組成部分； 社會監(jiān)督 是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督， 政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和政府監(jiān)督的再監(jiān)督 ，所以三種監(jiān)督是相 互補充相互制約和不可替代的關(guān)系。1010、單位內(nèi)部會計控制制度的基本原則有哪些？有哪些基本方法?；驹瓌t有全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則?；痉椒ㄓ胁幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)

8、算控制、財產(chǎn)保 護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。二、 論述題范圍：職業(yè)道德之為什么督促會計法規(guī)之規(guī)范作用意義實踐應(yīng)用我國會計職業(yè)道德建設(shè)已經(jīng)取得了一定成績，但也存在一些問題，會計職業(yè)道德失 范的現(xiàn)象依然十分嚴重，使會計業(yè)的公信力受到懷疑，也動搖了市場經(jīng)濟的信用基礎(chǔ)。 出現(xiàn)這些問題的原因有出自內(nèi)部的會計人員自身的因素，也有出自外部的環(huán)境、制度因 素，因此應(yīng)通過制度創(chuàng)新，采取自我修養(yǎng)與外部監(jiān)督相結(jié)合，宣傳、教育與檢查懲戒相 結(jié)合，行業(yè)自律與輿論監(jiān)督、政府監(jiān)管相結(jié)合，以德引導(dǎo)會計行為與依法管治會計行為 相結(jié)合等形式，培養(yǎng)會計人員良好的職業(yè)道德觀念，這對社會主義的精神文明，對社會 主義會計事

9、業(yè)的興衰以及整個市場經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展都有重要意義。會計工作是經(jīng)濟管理工作的重要組成部分。發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，需要會計工作 積極參與并發(fā)揮作用 。但是，當前經(jīng)濟生活中存在的違法干預(yù)會計工作、編造虛假會計信息、設(shè)置賬外賬等突出問題， 嚴重影響了會計職能作用的發(fā)揮和會計工作質(zhì)量的提高， 干擾了社會經(jīng)濟秩序，必須采取法律、行政和經(jīng)濟等手段進行治理整頓。實踐應(yīng)用中， 我們應(yīng)做到：第一，規(guī)范操作行為，依法設(shè)置會計事項。切實加強財務(wù)管理，嚴格規(guī)范操作行為， 依法將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一管理體系，統(tǒng)一核算，保證會計核算內(nèi)容真實、完整、可 靠的會計信息的準確行。第二，建立健全內(nèi)部控制制度，依法進行會計

10、核算。制定崗位責任制度，實行定期 輪崗制，嚴格審批制度，建立分層次分崗位的責任保障體系。第三，制定年限會計基礎(chǔ)規(guī)范化的達標措施。加大會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化落實，將每 項會計工作進行規(guī)范化管理，提高會計工作水平。三、 材料分析1 1、錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。20102010年 7 7 月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙 調(diào)到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格。同年 8 8 月，廠長乙對廠行政機構(gòu)和人員進行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期

11、滿的會3計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān) 銷，因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管 會計檔案保管工作。同年 9 9 月，丙調(diào)到當?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。同年 1010 月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計 資料已移交，自己不應(yīng)再承擔責任。要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫

12、廠長乙是否應(yīng)當回避？說明理由。丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？ 會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。丙調(diào)動工作是否應(yīng)當辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。甲認為會計資料已移交成功，自己不應(yīng)再承擔責任的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理 由。答案會計科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當回避。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國有單位 負責人的（直系）親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人。丙擔任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，

13、會 計機構(gòu)負責人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。根據(jù)會計檔案管理辦法，檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規(guī)定之 處是：未請單位負責人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監(jiān)銷情況報告乙。會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，出納人員不得兼管會計檔案保管工作。丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī) 定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人負責監(jiān)交。丙應(yīng)當辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)會計從業(yè)資格管理辦法的規(guī)定，持證人 員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事

14、會計工作的，應(yīng) 當自離開工作單位之日起 9090 日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開 具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。甲認為會計資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔責任的觀點不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計 基礎(chǔ)工作規(guī)范 的規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責任。2 2、以下是董事長李某說的一段話，請指出其不合理之處。董事長李某：“新會計法開始實施了，新聞媒體做了大量宣傳，看來這是一部很 重要的法律。老王，你是總經(jīng)理，負責公司的日常經(jīng)營事務(wù)，應(yīng)當把公司的會計工作好45好抓一抓。如果我們公司的會計工作出了亂子，你可是第一責任

15、人喲！市場經(jīng)濟越發(fā)展，會計工作越重要，尤其像我們這樣的上市公司，會計工作更顯得重要。我認為，我們公 司的會計工作，首要任務(wù)是抓好兩個環(huán)節(jié)：一是內(nèi)部控制制度建設(shè)；二是財務(wù)會計報告質(zhì)量，這可是有成千上萬雙眼晴盯著我們哪，不能疏忽！老王，我對會計工作不太熟悉，事務(wù)性工作也太多，公司的財務(wù)會計報告你要認真把關(guān)，以后，我們公司財務(wù)會計報告， 最后由你簽名蓋章，我就不再走那道程序了?！贝鸢付麻L李某關(guān)于“如果我們公司的會計工作出了亂子，你( (指總經(jīng)理王某) )可是第一責任人”的說法是不正確的。根據(jù)會計法第四條及財務(wù)會計報告條例的規(guī)定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！币虼嗽?/p>

16、公司的會計責任主體應(yīng)當是董事長李某，而不是總經(jīng)理王某。董事長李某關(guān)于“我們公司財務(wù)會計報告，最后由你( (指總經(jīng)理王某) )簽名蓋章，我就不再走那道程序了”的說法是不正確的。會計法第二十一條及財務(wù)會計報告條例規(guī)定“財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章?！? 3、A A 公司 20102010 年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項：(1)(1) 1 1 月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科長李某辦理了會計工作交換手續(xù)， 公司辦公室主任負責監(jiān)交。(2)(2) 5 5 月，B B 企業(yè)人員到 A A 公司要求調(diào)閱 A A 公司有關(guān)會計檔案資料。會計科

17、長李某考慮到B B 企業(yè)是 A A 公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng) 會計科長李某簽字同意后，將A A 公司部分會計檔案資料借出。(3)(3) 7 7 月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨 發(fā)票“金額”欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發(fā)票單位財務(wù)專用印章。 會計科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬。(4)(4) 1111 月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總 會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中， 有若干張系保管期

18、滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。(5)(5) 1212 月，因經(jīng)營管理和市場等原因，公司當年經(jīng)營業(yè)績滑坡已成定局。公司董事長要求會計科“動動腦筋，確保完成全年利潤目標”。之后，會計科長李某通過虛增營業(yè)收入、 隱瞞費用和成本開支等手段調(diào)整了公司財務(wù)報告，“完成” 了當年利潤目標，并按法定要求將公司財務(wù)報告對外報出。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)(1) 公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接是否符合規(guī)定？簡要說明理由。(2)(2) 公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定？簡要說明理由(3)(3) 公司對收到的“金額”欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的處

19、理是否符合規(guī)定？簡要說明理由(4)(4) 公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定？簡要說明理由答案公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)， 由單位負責人負責監(jiān)交。公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是不符合規(guī)定的。理由是根據(jù)會計基 礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法規(guī)定：會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，必 須經(jīng)單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。公司對收到的“金額”欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的處理是不符合規(guī)定的。理由 是：根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)

20、錯誤的不得更正， 只能由原始憑證開具單位重開。不符合規(guī)定，根據(jù)會計檔案管理辦法，會計檔案應(yīng)當按照規(guī)定程序銷毀，保管期滿的會計檔案應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，銷毀會計檔 案時，應(yīng)由單位的檔案管理部門和會計部門共同監(jiān)銷，保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù) 原始憑證不得銷毀。4 4、東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，20102010 年該公司發(fā)生以下情況：3 3 月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據(jù)公 司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè) 1 1 名副經(jīng)理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。5 5 月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休

21、產(chǎn)假。因會計科長 出差在外，主管財會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行 辦理會計工作交接手續(xù)。1212 月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科 在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利4040 萬元的目標。會計科遵照辦理。20112011 年 2 2 月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名 并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務(wù)會計報告上簽章。要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合相關(guān)法律規(guī)定？簡要說明理由。該公司指定出納員

22、兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否 符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔哪些法律責任？該公司董事長胡某是否應(yīng)當在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理 由。答案該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)總會計師條例的 規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當再設(shè)置與總會計師職責重疊的行政副職。該公司指定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計機構(gòu)負責人監(jiān)交。67該公司董

23、事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛撔袨閷儆谑谝?、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬 簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)會計法的規(guī)定，授意、指使、強令會計機 構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu) 成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處 50005000 元以上 5 5 萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當給予行政處分。該公司董事長胡某應(yīng)當在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。根據(jù)會計法和財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，單位負責人應(yīng)當保證本單位財務(wù)會計報告真實、完整， 單位負責人應(yīng)當

24、在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。5 5、 信立公司是一家國有企業(yè)，20102010 年發(fā)生以下情況：20102010 年 3 3 月，人事部門在當?shù)卣衅噶艘幻哂谐跫墪嫀熧Y格的會計人員李某。20082008年 5 5 月，信立公司任命李某為會計主管人員。調(diào)入信立公司前，李某從事了兩年的會計 工作。同年 6 6 月，該廠銷售部門職工張某持餐飲票到會計部門報銷，該餐票沒有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦 人的簽章。會計人員趙某因與張某個人關(guān)系較好，處理了該項業(yè)務(wù)。同年 8 8 月，會計人員王某離職，由其同事孫某接替他的工作。兩人未辦理會計工作交 接手續(xù)。針對以上情況，請根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：信立公司任命張某為會

25、計主管人員的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？為什么？會計人員趙某處理業(yè)務(wù)的行為是否符合規(guī)定？請說明理由。你認為造成這種現(xiàn)象的主 要原因是什么？會計人員王某離職未辦理會計工作交接手續(xù)的行為是否符合規(guī)定？請說明理由。答案不符合，因為會計法規(guī)定擔任會計主管或會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資 格證書，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷，而李某 只有初級資格且從事會計工作兩年經(jīng)歷，不符合相關(guān)要求。不符合，根據(jù)會計法 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求記賬人員 與會計事項的審批人員，經(jīng)辦人員，財物保管人員的職權(quán)應(yīng)當明確，相互分離，相互制 約和監(jiān)督，本例張某報銷的多票缺乏審批，經(jīng)辦

26、人員簽名，而記賬人員趙某也沒有要求 補辦，完全喪失 了會計內(nèi)部監(jiān)督功效。 作為會計人員是完全不負責任，缺乏愛崗敬業(yè)的基本道德素質(zhì)的。 主要原因是趙某缺乏基本的會計職業(yè)道德素質(zhì)， 缺乏對自己“愛崗敬 業(yè)”的要求。不符合，因為會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會計人員調(diào)動或離職，必須與 接管人員辦理交接手續(xù)。6 6、20092009 年，甲上市公司由于受金融危機的影響較大，經(jīng)營業(yè)績下降幅度較大。為了獲 得配股資格，甲公司的主要負責人張某便要求公司財務(wù)總監(jiān)李某對該年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進 行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李某迫于無奈，便組織公司會計人 員王某以虛記營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)

27、整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。甲公司根據(jù)調(diào) 整后的財務(wù)資料，于 20102010 年 8 8 月申請配股并獲批準發(fā)行。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：指出哪些當事人存在何種違法行為？8哪些單位或部門可以對相關(guān)當事人進行何種處理？并說明理由。答案張某是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告的行為。李某、王某負有偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告的法律責任。（3 3 分）李某、王某作為會計人員，應(yīng)當拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。（2 2 分）對于張某的行為，根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；

28、尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以 50005000 元以上 5 5 萬元以下的罰款。（2 2 分）對于李某 和王某，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李某、王某處 30003000元以上 5 5 萬元以下的罰款；李某、王某為會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷 會計從業(yè)資格證書。（3 3 分）7 7、光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，20082008 年發(fā)生以下事項：1 1 月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè) 管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管

29、人員。會計 科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦主任王 某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗 位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加20082008 年會計從業(yè)資格考試。同年 2 2 月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。同年 6 6 月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊， 將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán) 債務(wù)的原始憑證。同 8 8 月，經(jīng)該企業(yè)負責人批準， 某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2

30、0062006 年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。同 1010 月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該企業(yè)撤并會計機構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之 處？分別說明理由。該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制

31、有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。答案該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu) 負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè) 技術(shù)職務(wù)資格或者從事9會計工作 3 3 年以上經(jīng)歷。王某女兒擔任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國家機關(guān)、 國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員 的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。答案該企業(yè)將一些保管期滿

32、，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀， 而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。該企業(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下， 可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，原始憑證金 額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。8 8、審計部門在對某企業(yè)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在下列情況： 用限額領(lǐng)料單代替原始憑證。該單位出納人員兼任應(yīng)付賬款賬目的登記工作。經(jīng)單位

33、負責人批準，財務(wù)科將50000005000000 元匯至某證券公司用于股票投資。將超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費1050010500 元計入管理費用。請指出以上作法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并說明理由。答案根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，限額領(lǐng)料單具備了原始憑證的基本要素，所以可以用限額領(lǐng)料單代替原始憑證，符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保 管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，而該企業(yè)出納人員兼任了應(yīng)付賬 目的登記工作，不符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。該經(jīng)濟事項屬于企業(yè)內(nèi)部資金使用問題， 不屬于國家統(tǒng)一的會計制度所規(guī)范的內(nèi)容，企業(yè)這么作，是

34、完全可以的。根據(jù)企業(yè)會計準則，會計權(quán)責發(fā)生制原則和收入與費用相配比的原則，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)作為管理費用。9 9、20102010 年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長李 某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計 賬薄，虛增利潤 8080 萬元，并以此編制 20102010 年財務(wù)會計報告，經(jīng)廠長李某等有關(guān)人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調(diào)查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：上述行為屬于會計法規(guī)定的哪種違法行為？如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？答案偽造

35、、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的嚴重違法行為。通報；罰款?？h級以上人民政府財政部門可以對單位并處5 5 000000 元以上 1010 萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處 30003000 元以上 5 5 萬元以下的罰款；行政處分；吊銷會計從業(yè)資格證書。1010、 某廠 20112011 年 5 5 月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。分析該案例中有哪些行為不合法。答案該案例中有下列行為不合法：（1 1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不符 合規(guī)定。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，登

36、記賬簿要用藍黑墨水或者碳素 墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。（2 2）會計賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定，理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，各種賬簿要按頁次 順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。1111、 萬興公司是一家國有大型企業(yè)。20102010 年 1212 月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面 臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務(wù)會計報告做得漂亮 一些，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師授意會計 科科長按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做得漂亮，會計科長對當年度的財務(wù)會計報告進行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆交易的銷售收入，

37、從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會 計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。20112011 年 4 4 月，在會計法執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)公司存在重大會計做假行為，根據(jù)會計法以及相關(guān)法律擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計 科長等相關(guān)人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員接到 行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責任。具體情況可由總經(jīng)理予以說 明”。公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)

38、經(jīng)營，對會計我是門外漢， 我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應(yīng)該承擔責 任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由總會計師解釋”。公司總會計師稱：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的， 他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對公司財務(wù)報告真實性、完整 性負責，承擔由此帶來的一切責任?！睍嬁崎L稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責任，10也是領(lǐng)導(dǎo)承擔責任，與我無關(guān)?！痹谠搯挝粚嵙?xí)的大學(xué)生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依 據(jù)，每個人都要承擔相應(yīng)的法律責任。該單位的會計工作沒有做好的原因是他們根本不 了解

39、會計法。根據(jù)我國相關(guān)法律、制度，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科 長在聽證會上的陳述以及實習(xí)生張某和李某的觀點是否正確。答案1 1、(1)(1)公司董事長、總經(jīng)理的觀點不正確：(2)(2) 會計法第一章第四條和財務(wù)會計報告條例規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人要重視會計工作，加強會計管理， 并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員 做假賬。(3)(3) 董事長，總經(jīng)理都是單位主要負責人，是財務(wù)會計報告的簽章主體，應(yīng)當對本單位 對外提供的財務(wù)會計報告的真實性和完整性負責。2 2、(1)(1)總會計師的觀點不正確

40、，(2)(2)保證會計資料的真實、完整是單位管理當局的會計責任，而非審計責任。審計責任不能替代、 減輕和免除會計責任。 總會計師是主管會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人， 在單位負責 人的領(lǐng)導(dǎo)下，負責組織、管理本單位所有會計工作。是財務(wù)會計報告的簽章主體，對會 計資料的真實、完整會計報告的質(zhì)量要負責。3 3、(1)(1)會計科長的觀點不正確(2)(2) 會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有 權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。(3)(3) 會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任4 4、綜上所述，實習(xí)

41、生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能做好的主要原因是該 單位相關(guān)負責人及會計人員不懂會計法，只有掌握會計法的有關(guān)規(guī)定，才能做好會計工 作。1212、會計法規(guī)及原則的運用某國有企業(yè)準備改組上市，至 20062006 年 3 3 月 1 1 日，股份公司尚未成立， 但公司希望 20062006年能夠上市發(fā)行股票。為解決運行一年的問題，該企業(yè)準備將股份公司成立的時間定為20032003 年 1212 月底，于是，企業(yè)編制了20042004、20052005、20062006 年三年的會計報表。某股份有限公司于 20062006 年 7 7 月 1818 日與其第一大股東市國有資產(chǎn)投資經(jīng)營公司簽

42、訂了賓館部分客房經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓承包和承包經(jīng)營合同 ，將大廈東樓 1818、1919、2020 層的經(jīng)營權(quán) 轉(zhuǎn)讓給母公司，轉(zhuǎn)讓期自 20062006 年 8 8 月 1 1 日至 20112011 年 7 7 月 3131 日共 5 5 年，轉(zhuǎn)讓費 1 1 200200 萬元一次性支付。該公司將轉(zhuǎn)讓費全額列入 20062006 年的利潤表。某公司 20062006 年度會計報告中有近 2 2 000000 萬元的凈利潤，但該公司根據(jù)當?shù)刎斦块T的 批復(fù)，將已經(jīng)發(fā)生的折舊費用、管理費用、退稅損失、禾利息支出等累計1414 000000 萬元掛列為“長期待攤費用”。要求：上述行為是否合法？如果不合法，違

43、反了哪些會計法規(guī)原則或要求 ？請充分說明理11由。答案上述行為均不合法。股票上市的條件：連續(xù)盈利三年，該案例違背客觀真實性原則；與自己有關(guān)的公司轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)，包裝0606 年的利潤，使之虛增 12001200 萬；轉(zhuǎn)讓費全額列入 0606 年利潤表，違背權(quán)責發(fā)生制原則，費用應(yīng)5 5 年分期計入；費用滯后，應(yīng)列入當期費用，則不存在大額利潤，而是巨額虧損；長期待攤費用屬于 其他資產(chǎn)，而本期應(yīng)計的都未計，違背權(quán)責發(fā)生制原則。1313、明光公司是一家股份有限公司，20082008 年度發(fā)生以下事項：2 2 月 1414 日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與 實際支付金額不

44、相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。3 3 月 2222 日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納 員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。5 5 月 1515 日，公司財務(wù)部門負責人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進行調(diào)整， 原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位 一崗兩人。6 6 月 8 8 日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財 務(wù)部門負責人出差”為由，予以拒絕。9 9 月 2222 日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費17001700 元，同時將多余現(xiàn)金 300300 元退

45、回給出納員李某，李某隨即退還給錢某20002000 元借款收據(jù)。要求：根據(jù)以上資料及會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法 律制度的規(guī)定？為什么？該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否 符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？該公司財務(wù)部門負責人調(diào)整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合 會計法律制度的規(guī)定？為什么？該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？答案該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)

46、定。根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī)定，原始憑證金額錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符 合規(guī)定。根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會 計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。該公司財務(wù)部門負責人調(diào)整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根 據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。會計工 作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管12和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財政部

47、門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位 必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法 實施監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān) 情況，不得拒絕、隱匿、謊報。該公司出納員李某退還借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī) 定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù) 副本，不得退還原借款收據(jù)。四、討論題1 1 根據(jù)下列案例，說說你的心得體會及打算。（另外附紙）20082008 年黃先生開始攻讀會計學(xué)博士學(xué)位，進入人生最高的學(xué)歷境界。但人們有所不 知，他成功的背后隱藏了多少艱辛的歷程和不斷學(xué)習(xí)的堅定信念。2020 世紀 6060 年代，黃先生因家境貧困， 初中尚未完成便輟學(xué)， 在一間香港煙草公司擔任貨倉服務(wù)員， 幫補家 庭經(jīng)濟收入。但求學(xué)上進之心并沒有因此而喪失，這段時間，白天上班，晚上在一家英 文中學(xué)繼續(xù)念英文及其他課程，五年后考得中學(xué)會考及格證書；與此同時他因工作表現(xiàn) 勤奮、誠信敬業(yè)被公司老板提升為貨倉簿記員，管理公司貨倉存貨記錄，從此對簿記及 會計學(xué)產(chǎn)生濃厚興趣。因此，一邊工作一邊學(xué)習(xí)有關(guān)簿記、會計原理與實務(wù)，并積極參 加考試，先后取得英