基礎班71講全講義

1、第四單元 其他相關法律制度【考點 2】城建稅及教育費附加（P271）1.城市建設稅和教育費附加的是指實際繳納“、消費稅”的和個人，包括各類企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事、社會團體及其他，以及工商戶和其他個人。2.應納稅額計算計稅依據 “實際繳納”的“兩稅”稅額。計稅公式應納稅額=（+消費稅）適用稅率【提示 1】在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其城市建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款?！咎崾?2】因“兩稅”有關規(guī)定而加收的“滯納金”和“罰款”，城市建設稅的計稅依據?！咎崾?3】“兩稅”要免征或減征，城建稅及教育費附加同時減免?！咎崾?4】由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的和個人，其代扣代繳、代收

2、代繳的城市建設稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。3.（1）對出口產品退還、消費稅的，不退還已繳納的城市建設稅和教育費附加。（2）對進口產品代征的、消費稅，不征收城市建設稅和教育費附加?！究偨Y】出口不退，進口不征?！纠} 1單選題】甲公司 3 月份實際繳納 34 萬元、消費稅 22 萬元、土地增值稅 4 萬元。已知，甲公司適用的城市建設稅稅率為 7%。甲公司 3 月份應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。（2007 年考題改編）A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38【例題 2判斷題】對出口產品退還、消費稅的，應同時退還已繳納的城市建設稅。（）（2014 年）【例題 3多選題】根據城市建

3、設稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城市建設稅的有（）。（2015 年考題改編）A.實際繳納的合資企業(yè)B.實際繳納的私營企業(yè)C.實際繳納消費稅的工商戶D.實際繳納消費稅的國有【例題 4判斷題】以實際繳納的、消費稅為計稅依據計繳城市建設稅。（）（2015 年考題改編）【例題 5單選題】根據城市建設稅法律制度的規(guī)定，下列關于城市建設稅稅收的表述中，不正確的是（）。（2016 年回憶版）A.對出口產品退還的，可同時退還已繳納的城市建設稅B.對進口產品代征的，不征收城市建設稅C.對實行先征后退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市建設稅D.對實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市建設稅

4、【例題 6單選題】2015 年 6 月，甲公司銷售產品實際繳納 100 萬元，實際繳納消費稅 80 萬元；進口產品實際繳納 20 萬元，已知城市建設稅稅率為 7%，甲公司當月應繳納城市建設稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。（2016 年回憶版）A.（100+80+20）7%=14（萬元） B.（100+20）7%=8.4（萬元） C.（100+80）7%=12.6（萬元）D.807%=5.6（萬元）【例題 7判斷題】對由于減免、消費稅而發(fā)生退稅的，已征收的城市建設稅不予退還。（）（2017 年回憶版）【考點 3】環(huán)境保護稅（P280）1.環(huán)境保護稅的為在中民領域和中民管轄的其他海域，直接向

5、環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)和其他生產經營者。2.征稅范圍環(huán)境保護稅的征稅范圍是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪音）等應稅污染物?！咎崾尽坑邢铝星樾沃坏?，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：（1）企業(yè)事業(yè)和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活集中處理場所排放應稅污染物的。（2）企業(yè)事業(yè)和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所或者處置固體廢物的?！窘忉?1】依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅?！窘忉?2】企業(yè)事業(yè)和其他生產經營者或者處置固體廢物不符合國家和地

6、方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。3.稅率環(huán)境保護稅實行稅率?！咎崾?1】一個邊界上有多處噪音，根據最高一處聲級計算應納稅額?！咎崾?2】一個有不同地點作業(yè)場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征?！咎崾?3】晝夜均的環(huán)境噪音，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征?！咎崾?4】聲源一個月內 15 天的，減半計算應納稅額。 4.應納稅額的計算應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定； 應稅大氣污染物的應納稅額=污染當量數具體適用稅額；應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定； 應稅水污染物的應納稅額=污染當量數具體適用稅額；應稅固體廢物按照

7、固體廢物的排放量確定；應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物排放量具體適用稅額；應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。應稅噪聲的應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。【提示】應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：（1）安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數據計算；（2）未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算；（3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算；（4）不能按上述第 1第 3 項規(guī)定的方法

8、計算的，按照省、直轄市人民環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。5.下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：（1）農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移械、船舶和航空器等污染源排放應稅污染物的；（3）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（4）綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；（5）批準免稅的其他情形。（6 排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準 30%的，減按 75%征收環(huán)境保護稅。（7排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污

9、染物排 放標準 50%的，減按 50%征收環(huán)境保護稅。6.征收管理（1）征稅機關環(huán)境保護稅由依照中民征收管理法和環(huán)境保護稅法的有關規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門應當將排污的排污、污染物排放數據、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關信息，定期交送。應當將的納稅申報、入庫、減免稅額、欠繳以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。（2）納稅義務發(fā)生的時間納稅義務發(fā)生時間為排放應稅污染物的當日。（3）納稅地點應當向應稅污染物排放地的申報繳納環(huán)境保護稅。（4）納稅申報環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。按季申報繳納的，應當自季度終了之日起 1

10、5 日內，向辦理納稅申報并繳納。按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起 15 日內，向辦理納稅申報并繳納。【例題 1多選題】根據環(huán)境保護稅法律制度規(guī)定，下列行為中，屬于應當繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.企業(yè)向依法設立的污水集中處理、生活集中處理場所排放應稅污染物的B.農業(yè)規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的C.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場所不超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的D.企業(yè)事業(yè)和其他生產經營者或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的【例題 2多選題】根據環(huán)境保護稅法律制度規(guī)定，下列關于環(huán)境保護稅的計稅依據表 述中，正確的有（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排

11、放量折合的污染當量數確定 B.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定C.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定D.應稅噪音聲源一個月內 15 天的，減半計算應納稅額【例題 3多選題】根據環(huán)境保護稅法律制度規(guī)定，下列關于環(huán)境保護稅的征收管理表 述中，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅由環(huán)境保護主管部門依照中民征收管理法和環(huán)境保護稅法的有關規(guī)定征收管理B.納稅義務發(fā)生時間為排放應稅污染物的當日C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納D.應當向應稅污染物排放地的申報繳納環(huán)境保護稅【例題 4單選題】環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。按季申報繳納的，應當自季度終了之日起（）內，向辦理納稅申報并繳納。A.30 日

12、B.15 日 C.10 日 D.7 日【小結】【考點 4】煙葉稅（P288）（2013 年單選題；2015 年判斷題）（1）煙葉稅的煙葉稅的為在我國境內“收購”煙葉的。煙葉稅的征稅范圍煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。煙葉稅的應納稅額計算應納稅額=煙葉收購價款（1+10%）20%【提示 1】價外補貼暫按煙葉收購價款的 10%計入收購金額?！咎崾?2】煙葉稅實行比例稅率，稅率為 20%?！纠}單選題】甲煙草公司收購一批煙葉，不含價外補貼的收購價款為 234 萬元。已知，價外補貼為煙葉收購價款的 10%，煙葉稅稅率為 20%，稅率為 13%。根據煙葉稅法律制度的規(guī)定，甲煙草公司應繳納煙葉稅稅額為（）。（2013 年）A.234（1+13%）（1+10%）20%=45.56（萬元） B.234（1+10%）20%=51.48（萬元） C.234（1+13%）20%=52.88（萬元） D.234（1+13%）20%=41.42（萬元）