基礎(chǔ)班71講全講義

1、第四單元 其他相關(guān)法律制度【考點(diǎn) 2】城建稅及教育費(fèi)附加（P271）1.城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的是指實(shí)際繳納“、消費(fèi)稅”的和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事、社會(huì)團(tuán)體及其他，以及工商戶和其他個(gè)人。2.應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù) “實(shí)際繳納”的“兩稅”稅額。計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=（+消費(fèi)稅）適用稅率【提示 1】在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款?！咎崾?2】因“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的“滯納金”和“罰款”，城市建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！咎崾?3】“兩稅”要免征或減征，城建稅及教育費(fèi)附加同時(shí)減免?！咎崾?4】由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的和個(gè)人，其代扣代繳、代收

2、代繳的城市建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。3.（1）對(duì)出口產(chǎn)品退還、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（2）對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的、消費(fèi)稅，不征收城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！究偨Y(jié)】出口不退，進(jìn)口不征。【例題 1單選題】甲公司 3 月份實(shí)際繳納 34 萬(wàn)元、消費(fèi)稅 22 萬(wàn)元、土地增值稅 4 萬(wàn)元。已知，甲公司適用的城市建設(shè)稅稅率為 7%。甲公司 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）萬(wàn)元。（2007 年考題改編）A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38【例題 2判斷題】對(duì)出口產(chǎn)品退還、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市建設(shè)稅。（）（2014 年）【例題 3多選題】根據(jù)城市建

3、設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城市建設(shè)稅的有（）。（2015 年考題改編）A.實(shí)際繳納的合資企業(yè)B.實(shí)際繳納的私營(yíng)企業(yè)C.實(shí)際繳納消費(fèi)稅的工商戶D.實(shí)際繳納消費(fèi)稅的國(guó)有【例題 4判斷題】以實(shí)際繳納的、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳城市建設(shè)稅。（）（2015 年考題改編）【例題 5單選題】根據(jù)城市建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市建設(shè)稅稅收的表述中，不正確的是（）。（2016 年回憶版）A.對(duì)出口產(chǎn)品退還的，可同時(shí)退還已繳納的城市建設(shè)稅B.對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的，不征收城市建設(shè)稅C.對(duì)實(shí)行先征后退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市建設(shè)稅D.對(duì)實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市建設(shè)稅

4、【例題 6單選題】2015 年 6 月，甲公司銷售產(chǎn)品實(shí)際繳納 100 萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅 80 萬(wàn)元；進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)際繳納 20 萬(wàn)元，已知城市建設(shè)稅稅率為 7%，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。（2016 年回憶版）A.（100+80+20）7%=14（萬(wàn)元） B.（100+20）7%=8.4（萬(wàn)元） C.（100+80）7%=12.6（萬(wàn)元）D.807%=5.6（萬(wàn)元）【例題 7判斷題】對(duì)由于減免、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，已征收的城市建設(shè)稅不予退還。（）（2017 年回憶版）【考點(diǎn) 3】環(huán)境保護(hù)稅（P280）1.環(huán)境保護(hù)稅的為在中民領(lǐng)域和中民管轄的其他海域，直接向

5、環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。2.征稅范圍環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪音）等應(yīng)稅污染物?！咎崾尽坑邢铝星樾沃坏?，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（1）企業(yè)事業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。（2）企業(yè)事業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所或者處置固體廢物的?！窘忉?1】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅?！窘忉?2】企業(yè)事業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地

6、方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。3.稅率環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行稅率?！咎崾?1】一個(gè)邊界上有多處噪音，根據(jù)最高一處聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額?！咎崾?2】一個(gè)有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。【提示 3】晝夜均的環(huán)境噪音，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。【提示 4】聲源一個(gè)月內(nèi) 15 天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。 4.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定； 應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)具體適用稅額；應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定； 應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)具體適用稅額；應(yīng)稅固體廢物按照

7、固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量具體適用稅額；應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。【提示】應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：（1）安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；（2）未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；（3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；（4）不能按上述第 1第 3 項(xiàng)規(guī)定的方法

8、計(jì)算的，按照省、直轄市人民環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。5.下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移械、船舶和航空器等污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4）綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（5）批準(zhǔn)免稅的其他情形。（6 排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 30%的，減按 75%征收環(huán)境保護(hù)稅。（7排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污

9、染物排 放標(biāo)準(zhǔn) 50%的，減按 50%征收環(huán)境保護(hù)稅。6.征收管理（1）征稅機(jī)關(guān)環(huán)境保護(hù)稅由依照中民征收管理法和環(huán)境保護(hù)稅法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污的排污、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送。應(yīng)當(dāng)將的納稅申報(bào)、入庫(kù)、減免稅額、欠繳以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門。（2）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。（3）納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。（4）納稅申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起 1

10、5 日內(nèi)，向辦理納稅申報(bào)并繳納。按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 15 日內(nèi)，向辦理納稅申報(bào)并繳納?！纠} 1多選題】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度規(guī)定，下列行為中，屬于應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理、生活集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的B.農(nóng)業(yè)規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場(chǎng)所不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的D.企業(yè)事業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的【例題 2多選題】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)表 述中，正確的有（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排

11、放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定 B.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定C.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定D.應(yīng)稅噪音聲源一個(gè)月內(nèi) 15 天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額【例題 3多選題】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理表 述中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅由環(huán)境保護(hù)主管部門依照中民征收管理法和環(huán)境保護(hù)稅法的有關(guān)規(guī)定征收管理B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納D.應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅【例題 4單選題】環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起（）內(nèi)，向辦理納稅申報(bào)并繳納。A.30 日

12、B.15 日 C.10 日 D.7 日【小結(jié)】【考點(diǎn) 4】煙葉稅（P288）（2013 年單選題；2015 年判斷題）（1）煙葉稅的煙葉稅的為在我國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)”煙葉的。煙葉稅的征稅范圍煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。煙葉稅的應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款（1+10%）20%【提示 1】?jī)r(jià)外補(bǔ)貼暫按煙葉收購(gòu)價(jià)款的 10%計(jì)入收購(gòu)金額?！咎崾?2】煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%。【例題單選題】甲煙草公司收購(gòu)一批煙葉，不含價(jià)外補(bǔ)貼的收購(gòu)價(jià)款為 234 萬(wàn)元。已知，價(jià)外補(bǔ)貼為煙葉收購(gòu)價(jià)款的 10%，煙葉稅稅率為 20%，稅率為 13%。根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅稅額為（）。（2013 年）A.234（1+13%）（1+10%）20%=45.56（萬(wàn)元） B.234（1+10%）20%=51.48（萬(wàn)元） C.234（1+13%）20%=52.88（萬(wàn)元） D.234（1+13%）20%=41.42（萬(wàn)元）