地稅代收工會經(jīng)費培訓(xùn)資料(13-7-25).ppt

地稅代收工會經(jīng)費 培訓(xùn),越秀地稅規(guī)費管理科 2013.7,一、稅務(wù)代收工會經(jīng)費的背景情況,經(jīng)省委省政府領(lǐng)導(dǎo)批示以及省局黨組研究同意，并經(jīng)省政府法制辦合法性審查通過：我省從2013年7月1日起，實行工會經(jīng)費地稅代收。 全國除上海、西藏外，絕大多數(shù)省、市、自治區(qū)已實現(xiàn)國地稅代收。 廣東省前期已在韶關(guān)、肇慶進(jìn)行試點,地稅代收的優(yōu)勢,1、強(qiáng)化約束力、增強(qiáng)申報的法律意識。 2、簡化程序、提高效率。 3、法制化、規(guī)范化。 4、更好的發(fā)揮工會組織的社會職能。,去年底至今年初，在省總工會一再堅持和努力下，省委朱明國副書記、省政府徐少華常務(wù)副省長，以及省局王南健局長均對工會經(jīng)費地稅代征作出批示，同意從2013年7月1日起全省工會經(jīng)費統(tǒng)一實行地稅代征。,二、工會經(jīng)費收繳基本政策,（一）工會的組織架構(gòu) 企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)有會員25人以上的，應(yīng)當(dāng)建立基層工會委員會。不足25人的，可以單獨建立基層工會委員會，也可以由兩個以上單位的會員聯(lián)合建立基層工會委員會，也可以選舉組織員一人，組織會員開展活動。,（二）工會經(jīng)費的主要來源 地稅代收的工會經(jīng)費，是指根據(jù)中華人民共和國工會法四十二條規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費。同時規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。,（三）工會經(jīng)費性質(zhì) 工會經(jīng)費一經(jīng)收繳，其所有權(quán)就屬于各級工會，各級工會可以自行支配 按照中華全國總工會的規(guī)定，工會經(jīng)費收繳后，有50%返還給繳費單位的基層工會（廣東提高到60%）。,（四）工會經(jīng)費收繳主要依據(jù),中華人民共和國工會法、最高人民法院關(guān)于在民事審判工作中適用若干問題的解釋、中國工會章程、廣東省實施辦法以及廣東省工會經(jīng)費收繳管理暫行辦法等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、司法解釋和規(guī)范性文件。,1.中華人民共和國工會法規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)有會員25人以上的，應(yīng)當(dāng)建立基層工會組織；建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費（即工會經(jīng)費）（第四十二條）；企業(yè)、事業(yè)單位無正當(dāng)理由拖延或拒不撥繳工會經(jīng)費，基層工會或上級工會可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读?；拒不?zhí)行支付令的，工會可以依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行（第四十三條）。,2.中國工會章程規(guī)定：未成立工會的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會組織，按全部職工工資總額的2%向上級工會撥繳工會建會籌備金。,3.最高人民法院關(guān)于在民事審判工作中適用若干問題的解釋規(guī)定：基層工會或上級工會依法向人民法院申請支付令的，由被申請人（即欠費單位）所在地的基層人民法院管轄。基層人民法院受理支付令申請后，應(yīng)當(dāng)先征詢被申請人意見，被申請人如對應(yīng)撥繳經(jīng)費數(shù)額有異議的，人民法院應(yīng)當(dāng)就無異議部分發(fā)出支付令。工會組織向人民法院請求保護(hù)其權(quán)利的訴訟時效為2年。,4.廣東省實施辦法規(guī)定：具備設(shè)立工會組織條件的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他經(jīng)濟(jì)組織在開業(yè)或者設(shè)立之日起六個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)建立工會組織任何單位和個人不得拖延或阻撓（第四條）。企業(yè)、事業(yè)單位以及其他經(jīng)濟(jì)組織自工會籌建組織成立之日起，由市、縣（區(qū)）總工會或者產(chǎn)業(yè)工會按照工會法有關(guān)工會經(jīng)費數(shù)額的規(guī)定對其收取建會籌備金，待工會建立后，按照工會經(jīng)費管理的規(guī)定返還給該工會（第二十四條）。,5.廣東省工會經(jīng)費收繳管理暫行辦法 （重要）,本省行政區(qū)域內(nèi)建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、其他經(jīng)濟(jì)組織和社會組織是工會經(jīng)費繳費單位；開業(yè)或設(shè)立滿6個月仍未建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、其他經(jīng)濟(jì)組織和社會組織是工會建會籌備金繳費單位。,經(jīng)全國總工會批準(zhǔn)獨立管理經(jīng)費的鐵路、民航、金融所屬單位以及實行財政統(tǒng)發(fā)工資的行政、事業(yè)單位仍按原渠道繳交工會經(jīng)費，暫不納入地稅代收范圍。 。繳費單位按上月全部職工工資總額的2%計算繳交工會經(jīng)費。全部職工是指由繳費單位支付工資或其他形式勞動報酬的各類用工性質(zhì)的全部人員。工資總額按國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定頒布的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工資總額難于確定的按照統(tǒng)計部門發(fā)布的當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY標(biāo)準(zhǔn)計算確定。,“工資總額”是指：各繳費單位在一定時期內(nèi)支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點工資和特殊兌現(xiàn)方式（如年薪制、結(jié)算手續(xù)費形式）支付的工資總和。包括以貨幣形式支付的和以實物形式支付的勞動報酬。,下列各項不列入工資總額的范圍：,（1）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎以及支付給運(yùn)動員、教練員的獎金； （2）有關(guān)勞動保險和職工福利方面的各項費用； （3）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出； （4）勞動保護(hù)的各項支出； （5）稿費、講課費及其他專門工作報酬； （6）出差伙食補(bǔ)助費、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動工作的旅費和安家費； （7）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費用；,（8）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補(bǔ)償收入； （9）對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息； （10）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費、生活補(bǔ)助費等； （11）因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費；（12）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用； （13）支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補(bǔ)貼； （14）計劃生育獨生子女補(bǔ)貼。,6.稅務(wù)代收工會經(jīng)費的依據(jù),（1）中共廣東省委關(guān)于充分發(fā)揮工會在構(gòu)建和諧廣東中作用的意見（粵發(fā)20061號）：各級政府及行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位要為同級工會開展活動提供必要的物質(zhì)條件。各級黨委和政府要支持工會依法收繳工會經(jīng)費，積極探索實施由財政集中支付行政事業(yè)單位工會經(jīng)費的方法。稅務(wù)部門和工會組織要緊密配合，依法做好工會經(jīng)費收繳工作。,（2）中國工會章程第三十七條規(guī)定：縣和縣以上各級工會應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)、財政等有關(guān)部門合作，依照規(guī)定做好工會經(jīng)費收繳和應(yīng)當(dāng)由財政負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費撥繳工作。 （3）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代收費項目管理的通知（國稅發(fā)2005160號）規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)只能代收法律法規(guī)設(shè)定、國務(wù)院及有關(guān)部門和省級政府依照有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)權(quán)限設(shè)定的收費項目?！倍悇?wù)代收工會經(jīng)費，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代收費項目管理的通知精神。,（4）根據(jù)國家稅務(wù)總局和全國總工會關(guān)于加強(qiáng)工會經(jīng)費稅前管理的通知精神，稅務(wù)代收工會經(jīng)費，符合國家加強(qiáng)工會經(jīng)費稅前扣除管理的要求。 （5）2005年，中華全國總工會和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下文（總工發(fā)20059號），要求各級稅務(wù)部門和工會組織密切配合，做好工會經(jīng)費收繳工作。,三、部門工作職責(zé),部門的職責(zé)涉及總工會、地稅、國庫、銀行四方： 1.各級總工會職責(zé)：負(fù)責(zé)工會經(jīng)費日常撥付和管理；負(fù)責(zé)工會經(jīng)費收繳法律、法規(guī)和政策宣傳解釋；負(fù)責(zé)繳費單位信息維護(hù)；負(fù)責(zé)牽頭開展工會經(jīng)費數(shù)據(jù)和賬務(wù)核對；負(fù)責(zé)牽頭開展工會經(jīng)費檢查工作；負(fù)責(zé)辦理工會經(jīng)費退庫審批；負(fù)責(zé)向人民法院申請對欠費單位的支付令、提起訴訟和申請強(qiáng)制執(zhí)行。,2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)：按繳費單位申報數(shù)額及時足額收取工會經(jīng)費；負(fù)責(zé)將代收的工會經(jīng)費及時足額劃入地稅核算機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)貒鴰煸O(shè)立的賬戶；協(xié)助地方總工會做好工會經(jīng)費催報催繳；定期將欠費單位名單反饋地方總工會；與人民銀行國庫部門開展工會經(jīng)費入庫對賬；協(xié)助地方總工會開展工會經(jīng)費收繳法律、法規(guī)和政策宣傳解釋；省地稅局負(fù)責(zé)將工會經(jīng)費代收數(shù)據(jù)及時傳送省總工會。,3.人民銀行國庫部門職責(zé)：負(fù)責(zé)工會經(jīng)費匯繳和核算；按規(guī)定將入庫工會經(jīng)費及時劃轉(zhuǎn)至地級以上市總工會指定的賬戶；做好與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的對賬。 4.商業(yè)銀行職責(zé)：省總工會指定的商業(yè)銀行負(fù)責(zé)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)的對賬工作，并按工會要求將歸集的工會經(jīng)費及時完整劃轉(zhuǎn)至指定賬戶。,四、工會經(jīng)費地稅代收流程及基本做法,（一）代收時間 工會經(jīng)費從2013年8月1日起開始由市地稅局代收，所屬期從2013年7月開始。所屬期為2013年6月（含6月）以前的工會經(jīng)費，繳費單位仍應(yīng)按照原繳費渠道、時間和比例收繳。,（二）代收范圍,廣州市行政區(qū)域內(nèi)建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、其他經(jīng)濟(jì)組織和社會組織（不含個體工商戶）是工會經(jīng)費繳費單位；開業(yè)或設(shè)立滿6個月仍未建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、其他經(jīng)濟(jì)組織和社會組織（不含個體工商戶）是工會建會籌備金繳費單位。 經(jīng)全國總工會批準(zhǔn)獨立管理經(jīng)費的鐵路、民航、金融所屬單位，以及實行財政統(tǒng)發(fā)工資的行政、事業(yè)單位，暫不納入地稅代收范圍。,（三） 繳費標(biāo)準(zhǔn) 繳費單位按每月全部職工工資總額的2%繳納工會經(jīng)費。,（四）代收管理,工會經(jīng)費收繳實行屬地管理，通過地稅大集中征管系統(tǒng)，實現(xiàn)工會經(jīng)費的登記、核定、申報、征收、清算等業(yè)務(wù)辦理。,1. 繳費登記,已辦理稅務(wù)登記的繳費單位，不需另外辦理繳費登記，統(tǒng)一使用地稅納稅人編碼申報繳費；純繳交工會經(jīng)費的繳費單位，首次申報前需到機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記。其他未簽訂ETS協(xié)議書的繳費單位，應(yīng)與機(jī)構(gòu)所在地地稅局簽訂ETS協(xié)議書或到機(jī)構(gòu)所在地地稅局辦稅服務(wù)廳申報繳納。,2.申報繳費,上門申報由繳費單位如實填報廣東省地方稅收納稅申報表（簡易），到機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳通過“綜合申報”模塊申報繳納； 網(wǎng)上申報由繳費單位通過地稅網(wǎng)報系統(tǒng)“非核定稅種申報”模塊申報繳納。,3、繳費期限,繳費單位應(yīng)于每月15日前，在向機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅時一并申報繳交上月應(yīng)繳的工會經(jīng)費。 工會經(jīng)費申報繳納暫時沒有滯納金和罰款。,4、收費憑證,代收工會經(jīng)費統(tǒng)一使用地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證，繳費單位可憑繳費票證按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。,（五）賬戶開設(shè)和資金劃轉(zhuǎn),區(qū)局在國庫開設(shè)“工會經(jīng)費匯繳戶”，核算機(jī)關(guān)計會統(tǒng)人員每月與國庫核對無誤后，在次月5個工作日內(nèi)開具劃款憑證，將上月代收入庫的所有工會經(jīng)費劃轉(zhuǎn)到總工會開設(shè)的工會經(jīng)費歸集賬戶，并做好與國庫、各級工會的對賬工作。,（六）減免權(quán)限,任何單位和個人都不得隨意減、免、緩繳工會經(jīng)費。對有特殊困難的繳費單位，按照規(guī)定上繳工會經(jīng)費后，可向所在地縣級以上總工會提出申請，由地方總工會依照有關(guān)法律和政策規(guī)定處理。,（七）繳費咨詢 繳費單位對工會經(jīng)費申報繳款有疑問，可通過撥打12366納稅服務(wù)熱線或跟經(jīng)管的稅源管理科進(jìn)行了解。 繳費單位對繳交工會經(jīng)費計算和相關(guān)法規(guī)、政策方面有疑問，可通過撥打省總工會或所在地總工會熱線電話咨詢了解相關(guān)政策。 （八）退費辦理 因各種原因造成多繳工會經(jīng)費的，由繳費單位向所在地的地稅征收機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)縣級以上地稅機(jī)關(guān)核實并加蓋公章后，由地方總工會辦理退費。,（九）催報催繳 各區(qū)（市）地稅局定期將欠費單位名單反饋本級總工會。由地方總工會牽頭，各區(qū)（市）地稅局協(xié)助進(jìn)行催報催繳。欠費單位在催繳限期內(nèi)仍未補(bǔ)繳的，地方總工會可以向所在地人民法院申請支付令、提起訴訟和申請強(qiáng)制執(zhí)行。,五、工作要求,1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保代收工作順利開展 實行工會經(jīng)費地稅代收是省局黨組的重要決策，也是省局2013年重點督辦工作，為此，各科室要高度重視，提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實部門責(zé)任，確保代收工作有序開展。,2. 做好宣傳輔導(dǎo)，營造和諧繳費氛圍,部分單位、企業(yè)，尤其是外企、私企，以前從未繳納過工會費，認(rèn)為是新開征費種。加上工會費為工資總額2%，按月征收，實際操作中，往往大于其實際繳納的個人所得稅（個稅存在免征額），在繳費人看來負(fù)擔(dān)過重。,按照工會法等法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位撥繳工會經(jīng)費是其法定義務(wù)。由地稅部門代收工會經(jīng)費（工會建會籌備金），只是收繳方式的改變，單位依法計撥和上繳工會經(jīng)費的責(zé)任和義務(wù)不變，并非是給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。按照中華全國總工會有關(guān)規(guī)定，收繳后的工會經(jīng)費的60%將返還繳費單位工會。 因此，各科室尤其是一線的管理科、計征科要明確我們地稅部門的工作職責(zé)，熟悉地稅的做法和工作要求，了解工會經(jīng)費基本的政策和相關(guān)知識，做好相關(guān)的宣傳輔導(dǎo)工作，尤其要做好首次申報繳費的業(yè)務(wù)指引，確保順利征管。避免因為繳費單位的不理解而引發(fā)征納雙方的矛盾。,3. 密切溝通協(xié)調(diào)， 構(gòu)建部門協(xié)作長效機(jī)制,要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣肮芾聿块T的溝通聯(lián)系、加強(qiáng)部門工作銜接和協(xié)調(diào)，與當(dāng)?shù)乜偣谛麄靼l(fā)動、政策培訓(xùn)、費款核對、系統(tǒng)維護(hù)、費源管理、經(jīng)費提取等方面做好溝通協(xié)調(diào)工