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第一章 答案 一、單項選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 選項A錯誤是因為稅法調(diào)整的對象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入；選項C錯誤是因為稅法和稅收是兩個不同的概念。2.【正確答案】 C【答案解析】 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。3.【正確答案】 D【答案解析】 本題考核點是法律關(guān)系的內(nèi)容。A、B、C項是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利，D項是稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)。4.【正確答案】 C【答案解析】 主權(quán)國家有權(quán)根據(jù)本國的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國對本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。5.【正確答案】 C【答案解析】 本題考核點是納稅主體權(quán)利義務(wù)的劃分。選項A、B是納稅人的義務(wù)；選項D是征稅的稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。所以應(yīng)選C。6.【正確答案】 C【答案解析】 在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。7.【正確答案】 D8.【正確答案】 A【答案解析】 全國性地方稅的立法、開征停征權(quán)屬于全國人大及其常委會。,9.【正確答案】 A【答案解析】 營業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅由國稅、地稅系統(tǒng)分別負責(zé)征收；增值稅除進口部分的進口增值稅由海關(guān)負責(zé)外，主要由國稅系統(tǒng)負責(zé)征收，中央分享75%，地方分享25%。10.【正確答案】 D【答案解析】 城鎮(zhèn)土地使用稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收；增值稅、車輛購置稅由國稅系統(tǒng)征收；企業(yè)所得稅和營業(yè)稅由中央、地方兩套機構(gòu)分別征收。11.【正確答案】 D【答案解析】 外國制定的稅法屬于外國稅法，國際稅法是調(diào)整不同國家之間稅法關(guān)系的國際稅收條約或協(xié)定。二、多項選擇題1.【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核點是目前我國稅收法律關(guān)系的構(gòu)成。我國稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面內(nèi)容構(gòu)成。法律關(guān)系內(nèi)容是指征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。征稅機關(guān)是代表國家征稅的機構(gòu)，不屬于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，應(yīng)選A、B、D。2.【正確答案】 ABD【答案解析】 稅目是課稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，增值稅就沒有稅目。3.【正確答案】 AC【答案解析】 選項BD屬于稅收程序法。4.【正確答案】 BCD【答案解析】 為了達到特定的目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的稅種稱為特定目的稅。 土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅就是此類稅種。城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類。5.【正確答案】 AB【答案解析】 契稅、企業(yè)所得稅采用比例稅率，資源稅采用定額稅率，土地增值稅采用超率累迸稅率。6.【正確答案】 AD7.【正確答案】 BD【答案解析】 選項AC是立法原則。8.【正確答案】 BCD【答案解析】 各省、自制區(qū)直轄市的人大以及省自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準的較大的市的人大可以具有按規(guī)定制定地方性法規(guī)的權(quán)力，但是由于我國的稅法在立法上堅持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此目前，除了海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)外，其他省市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章；稅收征收管理法實施細則是國務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)；稅務(wù)代理試行辦法是稅收部門規(guī)章。9.【正確答案】 BCD【答案解析】 有權(quán)制定稅收規(guī)章的只能是國家稅務(wù)主管部委即財政部、國稅總局、海關(guān)總署，其他部委沒有此權(quán)限。10.【正確答案】 CD【答案解析】 土地增值稅暫行條例屬于全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院制定的稅法；增值稅暫行條例實施細則屬于財政部頒布的稅收部門規(guī)章。三、判斷題1.【正確答案】 錯【答案解析】 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。2.【正確答案】 錯【答案解析】 稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體的一方，履行納稅義務(wù)的納稅人是也是權(quán)力主體，客體是征稅對象。參見教材的第2頁。3.【正確答案】 錯【答案解析】 在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)是不對等的。4.【正確答案】 錯【答案解析】 稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。5.【正確答案】 錯【答案解析】 我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。6.【正確答案】 錯【答案解析】 中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府共同的收入，目前主要由國稅征收，比如增值稅。7.【正確答案】 錯【答案解析】 地方稅實施細則的制定權(quán)不在地方各級政府，法律只授權(quán)于省、直轄市、自治區(qū)級。8.【正確答案】 錯【答案解析】 我國稅收立法的公平原則是指要體現(xiàn)稅收合理負擔(dān)原則。這個公平是一個相對公平的概念。公平主要表現(xiàn)在三個方面：一是從稅收負擔(dān)能力上看，負擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。三是從稅負平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。9.【正確答案】 錯【答案解析】 本題中涉及的人民政府，必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)抵觸的情況下，制定地方性稅收規(guī)章。,10.【正確答案】 對【答案解析】 地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。,11.【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核點是中央收入、地方收入的劃分。國內(nèi)增值稅75歸中央，25歸地方。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅全部歸中央。第二章 答案 一、單項選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅；BC應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。2.【正確答案】 B【答案解析】 本題考核點是增值稅小規(guī)模納稅人的管理，征免范圍的規(guī)定、一般納稅人進項稅抵扣的有關(guān)規(guī)定。銷售舊貨對于售價高于原值的，應(yīng)當(dāng)按4再減半征收增值稅，防偽稅控專用發(fā)票要在規(guī)定的時間內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證后才能抵扣，不能直接抵扣，企業(yè)將購買的貨物分配給股東時，應(yīng)做視同銷售處理，其進項符合規(guī)定的允許抵扣。B項符合增值稅的規(guī)定。3.【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)納稅額（18000+2000）（+4%）4%=769.23（元）4.【正確答案】 D【答案解析】 此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額=（23400（1+17%）+1200）5017%=180200元。5.【正確答案】 A【答案解析】 應(yīng)納增值稅=15017%-137.7-1158（17%-13%）=-75.40（萬元）免抵退稅額=115813%=119.60（萬元）則應(yīng)退稅額75.40萬元，免抵稅額44.20萬元6.【正確答案】 D【答案解析】 煙葉稅120000（1+10）2026400（元）煙葉準予抵扣的進項稅（1200001.1+26400）1320592（元）本月的進項稅合計20592+5100+12000726532（元）7.【正確答案】 D【答案解析】 可抵免稅額=價款(1+17)17.8.【正確答案】 C【答案解析】 增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按取得專用發(fā)票上的稅金抵扣進項稅額，稅率是13；生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額。9.【正確答案】 C【答案解析】 稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額205700（1+17%）+16570（1+17）17%18971.71（元）10.【正確答案】 B【答案解析】 用增值稅不含稅價17%和假設(shè)增值稅含稅價X組成等式，計算求X。價內(nèi)稅率17%（117%）14.5311.【正確答案】 D【答案解析】 毀損和改變用途的貨物應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出，減少當(dāng)期可抵扣進項稅：10000-(20003000)17%9150(元)12.【正確答案】 A【答案解析】 計算機檢測設(shè)備按l7稅率。 13.【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)納消費稅92128%88.32（萬元），應(yīng)納增值稅921217%-78109.68（萬元）14.【正確答案】 D【答案解析】 小規(guī)模納稅人提供的由稅務(wù)機關(guān)開具的專用發(fā)票，可作為扣稅憑據(jù)。15.【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)納增值稅28070201.170.17（350001870）252470（元）二、多項選擇題1.【正確答案】 AD【答案解析】 D企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外無償捐贈的，應(yīng)當(dāng)視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅，其他納稅人購進初級農(nóng)產(chǎn)品再出售的，應(yīng)當(dāng)正常繳納增值稅。2.【正確答案】 ABC【答案解析】 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人申請認定辦法的通知規(guī)定，企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：（一）營業(yè)執(zhí)照； （二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（三）銀行帳號證明； （四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。 上款第四項所列證件、資料的內(nèi)容由省級稅務(wù)機關(guān)確定。驗資報告不屬于國家稅務(wù)總局文件規(guī)定的內(nèi)容。3.【正確答案】 BCD【答案解析】 郵政部門銷售的集郵商品不征增值稅；其他的部門銷售集郵商品征收增值稅，對于集郵商品的生產(chǎn)，需征收增值稅。銷售期貨合約，在期貨實物交割環(huán)節(jié)納稅，沒有進行實物交割，不納增值稅；購進合約，不屬于增值稅征收范圍。4.【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核點是增值稅的適用范圍。廢品收購站銷售收購的廢品是免稅的。A項屬混合銷售，應(yīng)征增值稅。B項屬于貨物銷售，應(yīng)征增值稅。D項應(yīng)按13征收增值稅。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 目前我國對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理，新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定；新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理；年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導(dǎo)期管理制度；對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，確認符合規(guī)定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。6.【正確答案】 CD【答案解析】 根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知(國稅函20041404號)的規(guī)定，從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報代開發(fā)票開具清單，同時停止使用非防偽稅控系統(tǒng)代開專用發(fā)票(包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計算機開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票)；增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，通過防偽稅控認證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報代開發(fā)票抵扣清單，其認證、申報抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知(國稅發(fā)200317號)文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對內(nèi)容進行“一窗式”比對。所以符合題意的選項是CD。7.【正確答案】 ACD【答案解析】 A項應(yīng)是營業(yè)稅混合銷售行為。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。8.【正確答案】 ABCD【答案解析】 購進原材料所發(fā)生的運費和建設(shè)基金可按7%的比率計算扣除進項稅。2002年1月1日起，從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價按l3%的比率計算扣除進項稅。委托汽修廠修理送貨用機動車而支付的修理費，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅。為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費，按取得的支付加工費的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅。9.【正確答案】 BCD【答案解析】 廢舊物資回收經(jīng)營單位享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)具備的條件。10.【正確答案】 BCD【答案解析】 網(wǎng)校銷售書籍和課件屬于兼營業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售業(yè)務(wù)。所以符合題意的選項是BCD。11.【正確答案】 ABCD【答案解析】 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅：經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準； 開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)； 所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。12.【正確答案】 ABC【答案解析】 自2001年1月1 年起，對下列貨物實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。部分新型墻體材料產(chǎn)品。 13.【正確答案】 AB【答案解析】 運輸業(yè)發(fā)票實行統(tǒng)一管理，其印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷，均由地方稅務(wù)機關(guān)管理監(jiān)督；增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，而不是90天后。14.【正確答案】 ABD【答案解析】 對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在逾期時不再征增值稅，退還押金時不退還已經(jīng)交過的增值稅。 15.【正確答案】 AC三、判斷題1.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人代政府機關(guān)收取費用凡是同時符合規(guī)定的三個條件(經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準；開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?的，才不屬于價外費用，不征收增值稅。2.【正確答案】 對3.【正確答案】 錯4.【正確答案】 錯【答案解析】 購進免稅廢舊物資抵扣時間截止到開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束之前，而不是收到廢舊物資發(fā)票之日。5.【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)將外購的貨物用于投資、分配和贈送，屬于增值稅的視同銷售，其外購貨物的進項稅符合規(guī)定，準予抵扣。6.【正確答案】 對【答案解析】 注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規(guī)定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。7.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不應(yīng)作為價外費用征收征增值稅。8.【正確答案】 對【答案解析】 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。9.【正確答案】 錯【答案解析】 黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準黃金）和黃金礦砂，免征增值稅；進口黃金（含標(biāo)準黃金）和黃金礦砂，免征進口增值稅。10.【正確答案】 對【答案解析】 注意稅法對特殊行業(yè)的特別規(guī)定。11.【正確答案】 錯【答案解析】 新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的輔導(dǎo)期一般不少于6個月。12.【正確答案】 對【答案解析】 發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當(dāng)天。13.【正確答案】 錯【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，稅務(wù)機關(guān)可暫不按國稅發(fā)200464號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。14.【正確答案】 錯【答案解析】 自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照“可抵免稅額=價款（117）17”的公式計算可抵免稅額。15.【正確答案】 錯【答案解析】 必須在納稅人不能提供納稅擔(dān)保人的情況下，主管稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)要求其提供保證金。四、計算題1.【正確答案】 （1）甲企業(yè)收購煙葉業(yè)務(wù)中準予抵扣的進項稅額 煙葉收購價款（110%）煙葉稅13%運輸費7%30000（110%）30000（110%） 20%13%10007%5148+705218（元）（2）甲企業(yè)提供煙葉的成本；甲企業(yè)提供的煙葉成本 煙葉收購價款+煙葉稅+價外補貼-進項稅運輸費裝卸費300003000-5148+30000（110%）20%1000（17%）50035882（元）（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳加工煙絲的消費稅稅額；乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳煙絲的消費稅( 材料成本 加工費 ) ( 1 消費稅稅率) （358825000）（130%）30%17521（元）（4）甲卷煙廠本月準予抵扣的增值稅進項稅稅額；收購煙葉的進項稅合計 5218（元）加工費進項稅500017%850（元）轉(zhuǎn)出進項稅3000013%1860(17%)7%4040(元)甲卷煙廠本月準予抵扣的增值稅進項稅521885040402028（元）（5）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅銷項稅額進項稅額（41650035000）17%202874727（元）（6）甲卷煙廠本月準予抵扣的煙絲消費稅1752180%14016.8（萬元）（7）甲卷煙廠本月應(yīng)納消費稅稅額41650045%1715014016.8175958.2（元） 2.【正確答案】 （1）銷項稅額=0.3520017%+45.2/(1+17%)17%+30+3/(1+17%)17%=24.01萬元（2）進項稅額=0.320017%+0.85+5.1-917%+0.937%/（1-7%）=14.55萬元（3）應(yīng)納增值稅額=24.01-14.55=9.46萬元；應(yīng)納營業(yè)稅額=0.310%2005%=0.3萬元（4）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=（9.46+0.3）7%=0.68 萬元 應(yīng)納教育費附加=（9.46+0.3）3%=0.29萬元 3.【正確答案】 （1）交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅有誤。 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅有誤。 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應(yīng)該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅有誤。 銷售使用過的汽車，因為售價高于原值，應(yīng)該按照4%減半征收增值稅，企業(yè)沒有計算有誤。 企業(yè)購進機械設(shè)備，屬于固定資產(chǎn)，對于進項稅額不得抵扣，企業(yè)申報抵扣了進項稅額3.4萬元有誤。 對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。 對從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額，進項稅額計算有誤。 對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，應(yīng)該是2.79（1-7%）7%， 企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤。（2）2007年12月應(yīng)繳納的增值稅=45017%+102+510（1+8%）（1-9%）17%-102+207%+1.2+27%-（35-2.79）17%-2.79（1-7%）7%+65.52（1+4%）4%50%=90.79（萬元） 應(yīng)補繳增值稅=90.79-78.95=11.84（萬元） 4.【正確答案】 （1）銷售300臺空調(diào)銷項稅額=（3000+200）1.1730017%=139487.18（元）（2）有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額=（28001.17100+2001.1750）17%=42136.75（元）（3）銷售20臺空調(diào)機銷項稅額=600001.1717%=8717.95（元）（4）出售舊小轎車售價低于原值，免征增值稅。（5）購進空調(diào)進項稅額=42000017%+（15000+1000）7%=72520（元）（6）購進冰箱進項稅額=30000017%=51000元退貨應(yīng)該扣減增值稅進項稅額=2023401.1717%=6800（元）。（7）當(dāng)期銷項稅額合計=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88（元）當(dāng)期進項稅額合計=72520+51000-6800=116720（元）該商場本月應(yīng)納增值稅=190341.88-116720=73621.88（元） 五、綜合題1.【正確答案】 (1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)20%=52.2(萬元)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(220+6+4+20+11+52.2)(130%)30%=134.23(萬元)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)17%=76.06(萬元)(2)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=86+46.8(1+17%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=59.4(萬元)(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=650+70.2(1+17%)+14.04(1+17%)30%-134.2380%=216.6-107.38=109.22(萬元)(4)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額=46.8(1+17%)+650+70.2(1+17%)+300+14.04(1+17%)17%=180.54(萬元)(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額=76.06+87%+(7013%+107%)(1-30%)+(34+207%)(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬元)(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-117.11=63.43(萬元)(7)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(109.22+63.43)(7%+3%)=17.27(萬元) 2.【正確答案】 （1）進口原材料關(guān)稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000（元）進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=49000020%=98000（元）（0.5分）（2）原材料進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）1799960（元）（3）當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=400000017%+600006%+99960+850-10000017%=680000+3600+99960+850-17000=767410（元）（4）當(dāng)月銷項稅額=（50+8+60+10）10000017%=2176000（元）（0.5分）（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=2176000-767410+410000（1+4%）4%50%1416474.62（元）（1分）（6）當(dāng)月應(yīng)納的消費稅=（50+8+60+10）1000005%=640000（元）業(yè)務(wù)1.該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按50輛小汽車銷售金額計算應(yīng)納增值稅。業(yè)務(wù)2.抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理。業(yè)務(wù)3.應(yīng)按60輛小汽車銷售金額計算應(yīng)納增值稅。業(yè)務(wù)4.用小汽車換取專用配件，應(yīng)做銷售處理，消費稅按最高價格計算。業(yè)務(wù)5.銷售一臺不需用的舊機床，因銷售價格超過賬面原價，應(yīng)按4%的征收率計算繳納增值稅后減半征收。業(yè)務(wù)6.準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金，不包括保險費、裝卸費。但該企業(yè)未報送增值稅運輸發(fā)票抵扣清單及電子信息，即便按上述規(guī)定正確計算方法了運費的進項稅額也不能抵扣。業(yè)務(wù)7.從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進項稅額。業(yè)務(wù)8.進口原材料由海關(guān)征收關(guān)稅和代征進口環(huán)節(jié)增值稅。業(yè)務(wù)9.稅控機可以抵扣進項稅額850元。業(yè)務(wù)10.基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費的增值稅不得抵扣。業(yè)務(wù)11.購置辦公用品，復(fù)印機及職工食堂購置用具，不準予抵扣進項稅額。第三章 答案 一、單項選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 應(yīng)征消費稅的高檔手表是指，銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。C項中取得的增值稅專用發(fā)票注明金額總計111150元，說明是價稅合計為111150元，每只的不含增值稅銷售價格為111150/（1+17%）=95000（元），未達到應(yīng)稅標(biāo)準，不征消費稅。2.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費稅額，本月應(yīng)納的消費稅額（8.50.3/1.17）1509118.21（萬元）。3.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=1430%=4.20（萬元）4.【正確答案】 B【答案解析】 木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子, 已納稅款的扣除下列應(yīng)稅消費品準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。應(yīng)納增值稅和消費稅合計（1000800+500390+1500290+500250）6+（1000800+1500290+500250-1200350）5140300（元）,5.【正確答案】 A【答案解析】 選項B錯誤是因為外購的已稅汽車輪胎和小汽車不屬于同一稅目；選項C錯誤是因為自2001年5月1日起，停止執(zhí)行外購酒精生產(chǎn)的白酒允許扣除外購酒精已納的消費稅稅款；選項D錯誤是因為外購已稅護膚護發(fā)品和生產(chǎn)銷售的化妝品不屬于同一稅目。6.【正確答案】 D【答案解析】 該批酒應(yīng)納消費稅=1500020%+3000.5=3150（元）。7.【正確答案】 A【答案解析】 選擇啤酒適用消費稅率時，出廠價格應(yīng)當(dāng)包括包裝物押金在內(nèi)。本題目包含包裝物押金在內(nèi)的不含稅出廠價格為2450+29250/（1+17%）/500=2500，小于每噸3000元，所以，適用定額稅率為220元/噸。銷售散裝啤酒應(yīng)納消費稅為：500220=110000（元）。自產(chǎn)白酒投入市場試銷，可直接以試銷價計算消費稅：白酒應(yīng)納稅額=20000.5+20004.220%=2680（元）應(yīng)納稅額=110000+2680=112680（元）8.【正確答案】 A【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格（原材料加工費）（1消費稅稅率）。9.【正確答案】 C【答案解析】 每條標(biāo)準進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格20000250（1+15）+0.6（130）132.29（元）50元，適用稅率45。進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）/（1進口卷煙消費稅適用比例稅率）=20000100（1+15%）+100150/（145%）10000=420.91（萬元）進口卷煙應(yīng)納消費稅=420.9145%+10015010000=190.91（萬元）10.【正確答案】 B【答案解析】 進口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅。海關(guān)代征進口應(yīng)稅消費品的消費稅與關(guān)稅是同步的，所以按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但教材仍按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起l5日內(nèi)繳納消費稅?？荚嚂r，按自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起l5日內(nèi)繳納消費稅。11.【正確答案】 C【答案解析】 除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳。因此，只有選項C符合題意。12.【正確答案】 B【答案解析】 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=7000+2000+500（1+17）（1-10%）10% =1047.48（元）。 13.【正確答案】 B【答案解析】 按照消費稅中的規(guī)定，銷售稅率不同的消費品應(yīng)分別核算，沒有分別核算的，從高適用稅率。,14.【正確答案】 A【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品，提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費稅的，由委托方補繳稅款，所以應(yīng)選擇A。而B、D已經(jīng)被扣繳了稅款，收回后無論是銷售還是再加工，都不必對收回的已稅消費品再納稅；C不符合委托加工的規(guī)則，視同受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)由受托方納稅，委托方收回后不再納稅。二、多項選擇題1.【正確答案】 ACD【答案解析】 這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾（以下簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。2.【正確答案】 ABD【答案解析】 選項A用于委托加工從價計征的應(yīng)稅消費品，沒有受托方同類銷售價格時，應(yīng)納消費稅的計算公式；選項C是錯誤的，對于可以抵扣的外購應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)該是根據(jù)當(dāng)期的實際生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，并不是外購數(shù)量；選項D用于消費品沒有銷售價格或者銷售價格明顯偏低，不合理的情況下，對于從價計征的消費品的消費稅的計算。3.【正確答案】 BC【答案解析】 用以計算消費稅的銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額及符合條件的代墊運費。4.【正確答案】 CD【答案解析】 品牌使用費屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此不論企業(yè)采用何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中計算消費稅。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 ABD三項，對于取得的銷售或經(jīng)營收入，不征消費稅，也不存在消費稅扣除的問題。C項中，外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)汽車輪胎可以扣除消費稅，但用于生產(chǎn)小汽車，不得扣除消費稅。,6.【正確答案】 ABD【答案解析】 如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的定價不公允，那么應(yīng)當(dāng)按征管法的規(guī)定進行調(diào)整。7.【正確答案】 ABD【答案解析】 自產(chǎn)的消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅；用于非生產(chǎn)性或非應(yīng)稅消費稅的連續(xù)生產(chǎn)時，應(yīng)視同銷售計算消費稅。護膚品不是應(yīng)稅消費品。8.【正確答案】 BCD【答案解析】 委托加工代收代繳消費稅的計稅公式（原材料+加工費+輔料）/（1-消費稅率），注意原材料的成本應(yīng)當(dāng)是實際成本而不是計劃成本。9.【正確答案】 BC【答案解析】 進口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進口關(guān)稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經(jīng)稅消費品，因為已經(jīng)繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。按最高售價計征消費稅的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，限定為用于對外交換、對外投資和對外償債的情形。10.【正確答案】 BD【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)無論自營出口還是委托代理出口應(yīng)稅消費品，均實行免稅政策，不退還消費稅。11.【正確答案】 BCD【答案解析】 采取賒銷結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。12.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為： (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 (2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。 (3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 (4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。13.【正確答案】 AB【答案解析】 選項C錯誤是因為委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨當(dāng)天；選項D錯誤是因為采用分期收款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期。14.【正確答案】 AD【答案解析】 小汽車的消費稅稅率是按排氣量大小不同設(shè)置的。三、判斷題1.【正確答案】 錯【答案解析】 對于委托加工業(yè)務(wù)，委托方繳納消費稅，受托方繳納增值稅。2.【正確答案】 錯【答案解析】 對糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由從價定率計算調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。,3.【正確答案】 對【答案解析】 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。4.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。5.【正確答案】 錯【答案解析】 按規(guī)定，對于自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品而只是從其他工業(yè)企業(yè)購進后再進一步加工銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，允許扣除外購應(yīng)稅消費品（限于化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石）的已納稅款。本題是從化妝品店（商業(yè)企業(yè)）購進，故不允許扣除。6.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 7.【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。8.【正確答案】 對【答案解析】 2006年3月31日前銷售的護膚護發(fā)品，2006年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。 9.【正確答案】 錯【答案解析】 原則上是在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納，但是經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省國家稅務(wù)總局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。10.【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核點是消費稅的納稅環(huán)節(jié)。按消費稅的有關(guān)規(guī)定組成禮品盒銷售時適用最高稅率是指生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商場賣酒不繳納消費稅。11.【正確答案】 錯【答案解析】 自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品，鞭炮焰火和珠寶玉石，在銷售時，一律計算繳納消費稅，并可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅。糧食白酒、薯類白酒、酒精已經(jīng)被排除了，護膚護發(fā)品稅目已經(jīng)被廢止了。12.【正確答案】 錯【答案解析】 征收消費稅的是各種規(guī)格的木制一次性筷子。木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。 13.【正確答案】 對【答案解析】 潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。14.【正確答案】 對15.【正確答案】 錯【答案解析】 消費稅對外購汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，準予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購時已納的消費稅。本題所述內(nèi)容不屬于扣稅范圍規(guī)定。四、計算題1.【正確答案】 （1）酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=12（1-13%）+1.5+3（1-10%）10%=1.66（萬元）注意：由于是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米，酒廠可以抵扣13%的進項稅額，所以，玉米的材料成本必須扣除這13%的進項稅額。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12萬元了，應(yīng)該是10.44萬元（即12（1-13%）。（2）計算本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。銷項稅額=26000017%=44200（元）進項稅額=12000013%+7650+120007%=24090（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額=4420024090=20110（元） 2.【正確答案】 (1)商場應(yīng)納消費稅=(70.2+93.6)1175=140 5=7(萬元)(2)商場應(yīng)繳納的增值稅=(70.2+24.85+93.6)1.17 17一21.41=6(萬元)【解析】本題考核點是金銀首飾在商業(yè)零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定及所有貨物均應(yīng)征收增值稅的規(guī)定。金銀首飾零售環(huán)節(jié)銷售不僅要征消費稅，同時也應(yīng)征收增值稅。其他首飾已在出廠環(huán)節(jié)繳納了消費稅，所以零售環(huán)節(jié)只繳納增值稅。 3.【正確答案】 (1)汽車制造廠應(yīng)納增值稅=62517+9117 17一l45 17一l2=10625+131246512=70.91(萬元)(2)汽車制造廠應(yīng)納消費稅=625 5=31.25(萬元)【解析】本題考核點是應(yīng)稅消費品計征增值稅、消費稅。進口零件代征增值稅可抵扣。銷售貨物，接受加工應(yīng)計算銷項稅，購進輪胎等生產(chǎn)小汽車符合條件可抵扣進項稅，但不能扣除消費稅。 4.【正確答案】 (1)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)納消費稅：12001.1715+(2+0.34)1.1715=154.15(萬元)(2)進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅：170(1+80)(115)15=36015=54(萬元)(3)委托加工代收代繳消費稅：(5851.17+18)(115) 15=609.4115=91.41(萬元)【答案解析】 【解析】本題考核點是：委托加工的應(yīng)稅消費品組價時原材料和加工費均不能含增值稅稅金。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)消費稅后，應(yīng)稅消費品再在國內(nèi)出售時不再繳納消費稅。收取的運費，裝卸費為價外收入應(yīng)計征消費稅。 5.【正確答案】 （1）稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，應(yīng)該按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算，沒有同類消費品的，應(yīng)該按照組成計稅價格計算應(yīng)納的消費稅。應(yīng)納的消費稅（外購糧食的成本加工費）（15）5（1分）委托加工應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)白酒的，在白酒銷售時繳納白酒的消費稅，酒精委托加工收回時繳納的消費稅不得扣除。用于抵債的酒精不繳納消費稅。（1分）（2）稅法規(guī)定，外購已納消費稅的煙絲連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品卷煙的，在對連續(xù)生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。調(diào)撥價大于50元/條，稅率為45。應(yīng)納的消費稅銷售卷煙的不含稅金額45銷售卷煙的標(biāo)準箱數(shù)量150（期初庫存的煙絲成本本期外購的煙絲成本期末庫存的煙絲成本）30（1分）（3）稅法規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納的消費稅同類化妝品最高銷售單價對外投資的化妝品數(shù)量30（1分）（4）稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)的消費品生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)該于移送時，繳納消費稅。應(yīng)納的消費稅中輕型商用客車的成本（15）（15）5（1分）（5）稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅，所以應(yīng)納的消費稅額為0。（1分）（6）稅法規(guī)定，進口卷煙，應(yīng)該是按照以下計算公式計算應(yīng)納的消費稅額。每標(biāo)準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格（480.6）（130）69.43元每標(biāo)準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格69.43元50元人民幣，適用比例稅率為45。進口卷煙消費稅組成計稅價格（