增值稅計(jì)算練習(xí)題PPT課件

-,1,1.某公司為增值稅一般納稅人，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明稅額30萬元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，取得專用發(fā)票注明稅額2.2萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，取得含稅收入2468.7萬元。該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額6.3萬元。要求：計(jì)算該公司8月份應(yīng)納增值稅。,解：進(jìn)項(xiàng)稅額=30107%6.3+2.2=39.2(萬元)銷項(xiàng)稅額=2468.7(117%)17%=358.7(萬元)該公司8月份應(yīng)納的增值稅=358.739.2=319.5(萬元),-,2,2.某公司為增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購板材用于生產(chǎn)家具，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾辦公樓，取得專用發(fā)票注明稅額9萬元。（3）銷售家具一批，取得含稅收入93.6萬元。要求：計(jì)算該公司6月份應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅額=93.6(117%)17%=13.6(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=4017%17%=6.87(萬元)該公司6月份應(yīng)納的增值稅=13.66.87=6.73(萬元),-,3,3.某食品公司為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批用于生產(chǎn)的花生油，含稅金額為56500元。（2）以2元/公斤的價(jià)格向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購草莓2000公斤。（3）購置設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款34000元。（4）銷售月餅，取得含稅收入117000元；銷售水果,取得含稅收入93600元。（5）零售月餅，取得含稅收入14040元?；ㄉ秃筒葺m用13%稅率，其他適用17%稅率。要求：計(jì)算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅，當(dāng)期應(yīng)納增值稅。,-,4,解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=56500(113%)13%(20002)13%=7020(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=11700(117%)17%93600(117%)17%14040(117%)17%=32640(元)應(yīng)納的增值稅=326407020=25620(元),-,5,4.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)、銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)200元/輛。2007年3月該廠購銷情況如下：（1）以折扣銷售方式向某百貨大樓銷售500輛，不含稅銷售額90000元和折扣額10000元在同一張發(fā)票上分別注明。（2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位12000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元、建設(shè)基金3000元，裝卸費(fèi)1000元、保險(xiǎn)費(fèi)1000元。（3）逾期沒收包裝物押金60000元，計(jì)入銷售收入。（4）購進(jìn)自行車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款23800元。（5）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)自行車零部件90000元，取得普通發(fā)票。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。,-,6,解：進(jìn)項(xiàng)稅額=(70003000)7%23800=24500(元)銷項(xiàng)稅額=9000017%50020017%60000(117%)17%=41017.95(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=41017.9524500=16517.95(元),-,7,5.（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額.,-,8,解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10.267%3013%57%(120%)=14.02(萬元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=8017%5.85(117%)17%29.25(117%)17%20(110%)17%=22.44(萬元)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=22.4414.02=8.42(萬元),-,9,6.某服裝公司為一般納稅人。2006年10月從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)的完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷售,取得不含稅銷售收入100萬元,同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)已知:該公司適用的增值稅稅率17%.要求：（1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納增值稅稅額。（2）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。,-,10,解：（1）該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額=（50505%）17%=8.93(萬元)（2）該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.9337%=9.14（萬元）（3）該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額=10017%9.14=7.86（萬元）,-,11,7.某通信設(shè)備廠為增值稅一般納稅人，2009年1月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入一批原材料，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為15萬元（2）購進(jìn)原材料時(shí)向運(yùn)輸公司支付運(yùn)雜費(fèi)4萬元，其中運(yùn)費(fèi)2.5萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸費(fèi)1萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。（3）本月銷售手機(jī)取得不含稅銷售收入100萬元：將100個(gè)自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)職工，同類型手機(jī)的出廠價(jià)格為每個(gè)0.2萬元。要求：計(jì)算該通信設(shè)備廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。,-,12,解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額100170.2l0017%20.4（萬元）當(dāng)期進(jìn)頂稅額15（2.50.5）715.21（萬元）該通信設(shè)備廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額20.415.215.19（萬元）,-,13,8.某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5000元。（2）銷售電冰柜20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)3600元，并實(shí)行買一贈(zèng)一，贈(zèng)送的小家電價(jià)值400元件。（3）以舊換新銷售冰箱50臺(tái)，舊冰箱收購價(jià)200元臺(tái)，新冰箱實(shí)際收款1800元臺(tái)。（4）從生產(chǎn)廠家購進(jìn)冰柜50臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金為60000元。（5）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)50000元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。以上銷售貨物的價(jià)格均為不含稅價(jià)格。要求：計(jì)算該家用電器商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。,-,14,解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額500010017%（3600400）2017%（1800200）5017%115600（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額60000（元）該家用電器商場(chǎng)與月增值稅應(yīng)納稅顆1156006000055600（元）,-,15,9.某糧油加工廠為增值稅一般納稅人，2009年7月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購小麥，收購價(jià)為10萬元，已驗(yàn)收入庫。（2）從收購站購進(jìn)小麥一批已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元：購進(jìn)大豆一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，但因管理不善，造成這批大豆在當(dāng)月一場(chǎng)特大暴雨后全部霉?fàn)€變質(zhì)，無法使用。（3）小麥加工成面粉當(dāng)月銷售給一食品廠，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；銷售給某單位食堂，開具普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)1l.3萬元。（4）零售掛面取得收入11.7萬元。要求：計(jì)算該糧油加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。,-,16,解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額5013%11.3（l13%）13117（117%）17%9.5（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1013%20133.9（萬元）該糧油加工廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額9.53.95.6（萬元）,-,17,10.華維汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共800萬元。（2）銷售汽車取得不含稅收入9000萬元。（3）兼營(yíng)汽車修理修配業(yè)務(wù)取得不含稅收入30萬元。（4）用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進(jìn)的原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元。（5）兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。要求：計(jì)算該汽車制造廠7月份增值稅應(yīng)納稅額。,-,18,解：銷售汽車應(yīng)納增值稅額900017800730（萬元）汽車修理修配應(yīng)納增值稅額301741.1（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額7301.1731.1（萬元）,-,19,11.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人。其2011年8月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負(fù)擔(dān)外購燃料柴油10噸，已知該批柴油外購時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額350000元，其中甲產(chǎn)品收入200000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。,-,20,解：進(jìn)項(xiàng)稅額=14841（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=14841（200000350000）=8480.57（元）銷售乙產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=15000013%19500（元）應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額19500進(jìn)項(xiàng)稅額14841-8480.576360.43（元）應(yīng)納增值稅額=19500-6360.4313139.57（元）,-,21,12.大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為17%.增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。2010年7月5日該公司申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。,-,22,業(yè)務(wù)（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬元。,-,23,（2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51（1+17%）17%0.51（萬元）,-,24,（3）6月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬元。業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅17%0.07（萬元），企業(yè)抵扣了0.1萬元，多