我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同化研究

1、會(huì)計(jì)理論課程論文 題 目 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同化研究 學(xué)生姓名 夏南翔 學(xué) 號(hào) 20121312076 院 系 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專 業(yè) 會(huì)計(jì)指導(dǎo)教師 郭一紅二一 五 年 六 月 十 五 日目 錄會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念和實(shí)質(zhì) 4 1.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義及相關(guān)概念界定 41.2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì) 42中國會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則歷程回顧43我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必然性與可行性分析4 3.1我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必然性分析43.1.1經(jīng)濟(jì)全球化必然要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同 4 3.1.2公司治理改革的趨同化為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同提供了必然性 43.2 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的可行性分析43.2.1國際會(huì)計(jì)官方組織和民間組織的

2、努力為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同提供了可能4 3.2.2 會(huì)計(jì)本身是一門技術(shù)性很強(qiáng)的應(yīng)用學(xué)科，使國際趨同成為可能44結(jié)論與建議5參考文獻(xiàn)6 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同化研究 夏南翔南京信息工程大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，江蘇 南京 210044摘要：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同化近幾年受到國際會(huì)計(jì)界的關(guān)注，己經(jīng)引起了較多的討論。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如何順應(yīng)這一趨勢(shì)，取得與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本協(xié)調(diào)，這是會(huì)計(jì)界必須正視并且著力解決的問題。本文認(rèn)為:對(duì)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的異同進(jìn)行比較，尤其是對(duì)其主要差異及其原因做出客觀的有說服力的分析。應(yīng)當(dāng)是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則走向國際趨勢(shì)的第一步，也是最重要的基礎(chǔ)工作。本文的基本結(jié)構(gòu)為:首

3、先對(duì)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展歷程進(jìn)行大體的介紹，接下來從準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)體系、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則幾個(gè)方面對(duì)兩套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較，尤其側(cè)重差異比較，并詳細(xì)討論產(chǎn)生這些差異的原因，最后提出了建設(shè)我國高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)策建議。由于論文篇幅的限制，我國與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的較小差異或基本相同的準(zhǔn)則內(nèi)容，本文沒有進(jìn)行詳細(xì)比較，這將在我以后的研究中加以完善。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 國際趨同 策略Research on the International Convergence of Accounting Standards and International Accounting Standards

4、 Xia nanxiang NUIST，Nanjing 210044，ChinaAbstract: The international convergence of accounting standards in recent years concern to the international accounting profession, has caused more discussion. Our accounting guidelines on how to follow this trend, access to basic coordination with the Interna

5、tional Accounting Standards, which is China's accounting profession must confront and strive to resolve the issue. This paper argues that: The similarities and differences between China's accounting standards and international accounting standards to compare, especially in an objective and c

6、onvincing analysis of its major differences and their causes. China's accounting standards should be the first step towards international trends and the most important basic work.The basic structure of this paper are: first, the development and the development process of China's accounting s

7、tandards and international accounting standards are described in general, followed the guidelines for architecture, financial accounting conceptual framework and specific aspects of the two sets of accounting standards Accounting Standards Compare , with particular emphasis on the differences are co

8、mpared and discussed in detail the reasons for these differences. Finally, the construction of high-quality accounting standards countermeasures. Due to space restrictions paper, small differences between China and the international accounting standards or substantially the same content of the guide

9、lines, the paper did not carry out a detailed comparison, it would be perfect in my future studies.Keywords:Keywords: accounting standards International Convergence Strategy一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念和實(shí)質(zhì).1.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義及相關(guān)概念界定本文中所用的“我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(CAS)”如沒有特別說明，均專指2006年2月15日新發(fā)布和修改的1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(工ASB)發(fā)布的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(工FRS)以及工A

10、SB的前身國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)所發(fā)布的到今天依然有效的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(工AS)和相關(guān)的解釋公告，統(tǒng)稱為“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)。本文出于表達(dá)方便，如沒有特別說明，統(tǒng)一使用“國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(工AS )”一詞。1.2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)，從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的功能來看，它是指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作應(yīng)遵循的規(guī)范;從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果角度看，它是一種利益分配標(biāo)準(zhǔn)。二中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則歷程回顧20世紀(jì)70年代末，隨著我國對(duì)外開放，利用外商直接投資的工作有了較大進(jìn)展，中外合作經(jīng)營企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)大量涌現(xiàn)。引進(jìn)外資需要相應(yīng)的投資環(huán)境，能夠合理保護(hù)外商投資者的合法權(quán)益，而我國傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，是建立在傳

11、統(tǒng)的高度集中的計(jì)劃體制基礎(chǔ)之上的，外商投資者很難看懂當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)式(三段平衡式的資金平衡表)，這就阻礙了外國投資者在中國的投資.1997年亞洲金融危機(jī)以來，會(huì)計(jì)信息的透明度成為各國關(guān)注的熱點(diǎn)，我國也參與到實(shí)施增加會(huì)計(jì)信息透明度計(jì)劃的行動(dòng)當(dāng)中，并重新審視我們自己的會(huì)計(jì)制度，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的一些規(guī)定己經(jīng)不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求.進(jìn)入20世紀(jì)末由于經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的自由化與信息技術(shù)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)勢(shì)不可擋。國家與國家之間、區(qū)域與區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)依存度和影響力都在加深， 2006年2月15日，我國正式發(fā)布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則充分趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

12、則體系得到正式建立，是我國會(huì)計(jì)發(fā)展史上新的里程杯.三我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必然性與可行性分析3.1我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必然性分析3.1.1經(jīng)濟(jì)全球化必然要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同 20世紀(jì)90年代以后，世界經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)明顯加快，國際貿(mào)易、國際投融資以及跨國公司均呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，資本市場日益壯大，跨國兼并活動(dòng)日益頻繁并愈演愈烈，資本流動(dòng)也日漸迅速，各國經(jīng)濟(jì)比以往任何時(shí)候都更加緊密地聯(lián)系在一起，在此背景下，國與國之間會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異已明顯成為國際資源有效配置的障礙。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國必須減少會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)“國際商業(yè)通用語言”的功能。對(duì)我國來說，也是如此。我國會(huì)計(jì)的國際化是隨著經(jīng)

13、濟(jì)的國際化在不斷發(fā)展。 3.1.2公司治理改革的趨同化為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同提供了必然性 過去十幾年來，公司治理的改革引起了西歐、東歐、拉美乃至亞洲國家和地區(qū)的廣泛興趣。自亞洲金融危機(jī)之后，關(guān)于公司治理改革的討論更為深入。越來越多的觀點(diǎn)傾向于構(gòu)建一個(gè)“全球性的金融工程”。面對(duì)日益激烈的全球性競爭，不同的公司治理形態(tài)開始相互學(xué)習(xí)。大量的德國企業(yè)，陸續(xù)改變公司的財(cái)務(wù)揭示政策，以期獲得美國資本市場的準(zhǔn)入許可證，日本企業(yè)也在積極采用更為透明的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并效仿美國企業(yè)的管理報(bào)酬結(jié)構(gòu)(如經(jīng)理股票期權(quán)計(jì)劃)。興起于20世紀(jì)90年代前后的西歐公司治理改革運(yùn)動(dòng)則主要表現(xiàn)為:鼓勵(lì)廣泛持股，允許敵意接管和銀行股份的減持

14、。公司結(jié)構(gòu)的趨同化趨勢(shì)似乎更多地朝向美國式治理模式演化。同時(shí)，美國公司也在向西歐大陸和日本學(xué)習(xí)。各國公司之間如此深入的互相影響互相滲透更加快了金融逆轉(zhuǎn)，公司結(jié)構(gòu)的趨同化步伐。3.2我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的可行性分析3.2.1國際會(huì)計(jì)官方組織和民間組織的努力為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同提供了可能各國政府和組織認(rèn)識(shí)到開展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對(duì)促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大意義，已開始積極地參與到國際會(huì)計(jì)官方組織和民間組織開展的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同活動(dòng)中。在制定和修訂本國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，充分借鑒和采用國際慣例，為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同提供了可能。 3.2.2會(huì)計(jì)本身是一門技術(shù)性很強(qiáng)的應(yīng)用學(xué)科，使國際趨同成為可能 會(huì)計(jì)本身的

15、技術(shù)性使會(huì)計(jì)擁有了天然的國際化本性，比如會(huì)計(jì)的一些基本特征可靠性、相關(guān)性等是任何一個(gè)國家都不可否認(rèn)的，復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)也是各國會(huì)計(jì)共同遵守的信條，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的基本原則，如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出等原則，都是世界各國普遍接受和認(rèn)可的原則。這一切都說明，會(huì)計(jì)中的許多基本原理、方法都可以為幾乎所有國家所通用。3.2.3各國之間政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、教育等的交流日趨頻繁.各民族交往日漸增多，為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同創(chuàng)造了外部環(huán)境國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展離不開該國的會(huì)計(jì)環(huán)境，隨著世界各國之間經(jīng)濟(jì)、文化等方面的交流，各國的會(huì)計(jì)環(huán)境也互相影響甚至互相融合，發(fā)展中國家向發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，發(fā)達(dá)國家之間互相借鑒，同時(shí)借鑒國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，客觀上為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同提供可能。四結(jié)論與建議經(jīng)濟(jì)和資本全球化是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的根本動(dòng)因。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種行為規(guī)范，規(guī)范主體的會(huì)計(jì)行為，具有社會(huì)性，有一定的經(jīng)濟(jì)后果。經(jīng)濟(jì)和資本市場的全球化，使得各國和地區(qū)經(jīng)濟(jì)與金融體系休戚相關(guān)、榮辱與共。信息技術(shù)的發(fā)展降低了資本和產(chǎn)品跨境流動(dòng)的交易成本，投資者要求各國按相同或類似的準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)行為、各國和地區(qū)需要生產(chǎn)和提供透明可比的會(huì)計(jì)信息為投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)服務(wù)，這些都要求生產(chǎn)會(huì)計(jì)