201-年度部門決算編審問答(第1期)

1、201*年度部門決算編審問答(第1期) 201*年度部門決算編審問答(第1期) 201*年度部門決算編審問答 第1期 一、問：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費和事業(yè)經(jīng)費今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會計制度，如何反映？ 答：依據(jù)行政事業(yè)單位財務、會計制度的有關規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財產(chǎn)都應執(zhí)行統(tǒng)一的財務管理和會計核算。因此，各預算單位原則上應執(zhí)行一種會計制度、編報一套單戶報表，不能同時編報兩套單戶報表。 關于暫時無法合并報表的行政單位，今年可暫按行政單位會計制度編報一套單戶報表單位固定資產(chǎn)、機構人員等在此反映，按事業(yè)單位會計制度編報一套經(jīng)費差額表，然后對兩套報表做節(jié)點匯總，以完整反映單位的財務狀

2、況。 關于在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中已分別編報行政、事業(yè)兩套資產(chǎn)清查報表的行政單位，編報部門決算報表時固定資產(chǎn)等應統(tǒng)一反映在行政單戶報表中。 此外，各級財政部門應按照會計制度核算要求，強化對同級各部門財務主管單位的管理，規(guī)范會計核算。 二、問：財政部門撥到企業(yè)集團等單位的款項，是否與以往一樣編制經(jīng)費差額表進行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財政部門報送經(jīng)費差額表，那么這與財政部門不能編制經(jīng)費差額表的要求如何銜接？ 答：按照201*年度部門決算編制說明，經(jīng)費差額表由一級預算單位使用，財政部門不再使用經(jīng)費差額表。單位收到非本級財政撥款，如果撥款的財政部門已經(jīng)將這類單位納進本級部門預算編報范圍，則

3、單位應使用經(jīng)費差額表向其編報有關經(jīng)費報表；如果撥款的財政部門未將這類單位納進本級部門預算編報范圍，則單位不向其報送部門決算報表，各級財政部門也不應將其納進部門決算編報范圍。 三、問：今年部門決算收支報表年初數(shù)如何填報？與去年決算批復數(shù)如不一致，如何處理？答：預算單位應按照同級財政部門批復的201*年度部門決算數(shù)據(jù)，相應調(diào)整“201*年度部門決算政府收支分類改革科目轉換表財決附12表，并依據(jù)該表的年末結余數(shù)填報201*年度部門決算收支報表年初數(shù)。各級財政部門可依據(jù)201*年度財政決算批復數(shù)和財決附12表相應數(shù)據(jù)，核對201*年度部門和單位的決算年初數(shù)。 四、問：預算單位本年如使用以前年度非財政撥

4、款資金結余安排基本建設項目支出，決算報表中怎樣反映？ 答：依據(jù)201*年度部門決算編報口徑，單位結轉自籌基建資金按照基本建設項目實際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉賬過程。對單位使用行政事業(yè)類資金上年結余結轉基本建設項目支出的，應將該部分上年結余調(diào)整至基本建設項目年初結余，并據(jù)實列支。 五、問：今年要求決算編報范圍與部門預算銜接一致，那么財政部門代列資金如何反映？答：201*年是政府收支分類改革實施的第一年，部門決算數(shù)據(jù)具有承上啟下的重要作用。為此，今年對部門決算填報口徑進一步進行了規(guī)范和統(tǒng)一，強調(diào)決算編報單位范圍和資金范圍都與單位預算銜接一致，以便于進行預、決算對比分析。部門決算應由各預算單位年末決

5、算數(shù)據(jù)匯編而成。財政部門撥給非預算單位的資金，不納進本套決算編報范圍。 六、問：無編制但經(jīng)費獨立核算的臨時機構，是否按獨立核算機構編報單戶報表？ 答：編制管理部門未正式批復編制的臨時機構，應并入其掛靠單位編報部門決算，不能作為獨立核算機構編制單戶報表。 七、問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學下有5家村辦小學執(zhí)行集中核算，填報部門決算時，獨立編制機構是否填6，獨立核算機構是否填1？ 答：是。依據(jù)201*年度部門決算編制說明，執(zhí)行鄉(xiāng)財縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學集中核算的村辦小學不包括學校派出的教學點和教學班，可作為獨立編制機構，但不作為獨立核算機構編報決算。八、問：如果單位基本建設財政撥款未按基建會計制度單獨核算，如何

6、在部門決算中反映？答：201*年度基本建設資金填報口徑明確為按照國有建設單位會計制度核算的資金。但單位如有基本建設財政撥款收支而未按國有建設單位會計制度核算的，部門決算中也應按基本建設資金填報相關報表。 各建設單位應依據(jù)基本建設財務管理規(guī)定，強化基本建設財務管理。對各項基本建設撥款，嚴格按照國有建設單位會計制度核算，做好賬務設置和賬務管理等基礎工作。 九、問：201*年度部門決算中資產(chǎn)報表數(shù)據(jù)是等資產(chǎn)清查批復后調(diào)賬再報，還是部門先按清查結果調(diào)賬報決算？如調(diào)整，是調(diào)整年初數(shù)還是就在年末數(shù)反映？ 答：單位應按資產(chǎn)核實權限處理。我部要求中央本級各部門201*年11月底前處理完成其權限范圍內(nèi)的損益事項

7、，并于12月1日前報我部備案；部門、單位權限范圍內(nèi)的損益事項，在我部備案后即可進行有關賬務調(diào)整，列報201*年度決算年末數(shù)。地方單位按照同級財政部門要求處理。單位編報201*年度部門決算時，資產(chǎn)核實批復變動不應調(diào)整年初數(shù)，有關報表中資產(chǎn)年初數(shù)應以201*年度部門決算資產(chǎn)年末數(shù)為準，資產(chǎn)核實結果統(tǒng)一反映為201*年度增加數(shù)或減少數(shù)。主管部門應強化對參加清產(chǎn)核資的預算單位資產(chǎn)報表的審核，保證決算數(shù)據(jù)的真實準確性。十、問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報決算？ 答：依據(jù)事業(yè)單位財務規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財務會計制度和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法有關規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應按

8、實際狀況相應計入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計科目，決算報表中填報在對應欄目中。十一、問：企業(yè)集團是否填列資產(chǎn)報表？ 答：企業(yè)集團中納進部門預算編報范圍的事業(yè)單位應填列部門決算資產(chǎn)報表，并由集團匯總上報；企業(yè)集團中未納進部門預算編報范圍的單位，不填列部門決算報表。 十二、問：“國有資產(chǎn)收益狀況表財決附05表中資產(chǎn)收益支出的明細項目，如工資福利、津貼補貼等，如何區(qū)分是用資產(chǎn)收益安排還是行政事業(yè)經(jīng)費安排的？資產(chǎn)收益的支出分不清楚具體用途，如何填報？ 答：原則上單位應按實際支出狀況分析填報。如果實在無法區(qū)分，可按匹配原則，按比例拆分填報。 十三、問：“國有資產(chǎn)收益狀況表財決附05表與“非稅收

9、入征繳狀況明細表財決附091表有什么聯(lián)系？如填列了財決附05表中的“單位留用數(shù)，是否需相應填列在財決附091表中的“未繳財政專戶欄？ 答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納進非稅收入管理即繳入財政國庫或財政專戶的，兩表數(shù)據(jù)應銜接一致；如尚未納進非稅收入管理的，兩表無鉤稽關系。 “單位留用數(shù)是填列經(jīng)財政部門批準留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財政部門未出臺具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳狀況表中不反映這部分資金。 十四、問：按照財政部資產(chǎn)清查工作要求，資金盤盈損失掛賬的賬務處理是對事業(yè)基金進行調(diào)整，不夠沖減的填列負數(shù)。這與決算中事業(yè)基金不能為負數(shù)的要求有沖突，如何處理？

10、 答：事業(yè)基金不能沖減為負數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關事項應暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結余予以沖減。 十五、問：“資產(chǎn)狀況表財決附04表相關指標是否按單位的實際清查數(shù)填列，不需要同“資產(chǎn)負債簡表財決08表相關數(shù)據(jù)一致？ 答：兩表數(shù)據(jù)應堅持銜接一致。年初數(shù)應按201*年度決算年末數(shù)填列，有關調(diào)整事項反映為201*年度增加數(shù)和調(diào)整數(shù)。 十六、問：資產(chǎn)清查與部門決算單位范圍和匯總口徑不一致，如何進行對比？ 答：凡是納進資產(chǎn)清查范圍，又是部門決算編報的行政事業(yè)單位，資產(chǎn)相關數(shù)據(jù)必須銜接一致。主管部門匯總時，因填報單位范圍不同或合并報表原因造成的不一致，應在填報說明中做出相應說明

11、。 十七、問：資產(chǎn)所有權在主管部門本級，而使用權和收益都在下級，編決算時是否也反映在下級？答：依據(jù)現(xiàn)行會計核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應反映在下級單位。單位應依據(jù)賬務處理狀況，據(jù)實填報決算。 擴大閱讀：201*-201*年度部門決算編審問答匯總 201*201*年度部門決算編審問答匯編 一、編報范圍 1問：財政部門撥到企業(yè)集團等單位的款項，是否與以往一樣編制經(jīng)費差額表進行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財政部門報送經(jīng)費差額表，那么這與財政部門不能編制經(jīng)費差額表的要求如何銜接？ 答：201*年起，經(jīng)費差額表由一級預算單位使用，財政部門不再使用經(jīng)費差額表。單位收到非本級財政撥款，如果撥款的財政部門

12、已經(jīng)將這類單位納進本級部門預算編報范圍，則單位應使用經(jīng)費差額表向其編報有關經(jīng)費報表；如果撥款的財政部門未將這類單位納進本級部門預算編報范圍，則單位不向其報送部門決算報表，財政部門也不應將其納進部門決算編報范圍。 二、填報口徑一基本建設資金 2問：如果單位基本建設財政撥款未按國有建設單位會計制度單獨核算，如何在部門決算中反映？ 答：201*年起，部門決算中基本建設資金填報口徑明確為按照國有建設單位會計制度核算的資金。但單位如有基本建設財政撥款收支而未按國有建設單位會計制度核算的，部門決算中也應按基本建設資金填報相關報表。 各建設單位應依據(jù)基本建設財務管理規(guī)定，強化基本建 設財務管理。對各項基本建

13、設撥款，嚴格按照國有建設單位會計制度核算，做好賬務設和賬務管理等基礎工作。 3問：預算單位本年如使用以前年度非財政撥款資金結余安排基本建設項目支出，決算報表中怎樣反映？ 答：按照部門決算編報口徑，單位結轉自籌基建資金按照基本建設項目實際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉賬過程。對單位使用行政事業(yè)類資金上年結余結轉基本建設項目支出的，應將該部分上年結余調(diào)整至基本建設項目年初結余，并據(jù)實列支。 4問：基本建設項目的財政貼息資金、國債專項資金如何反映？ 答：財政貼息資金應作為“財政撥款列收列支；國債專項資金收支應按“財政撥款據(jù)實反映。 5問：行政事業(yè)單位如發(fā)生結轉自籌基建支出，在決算報表中如何反映？ 答：按照

14、政府收支分類改革后部門決算編報口徑，單位應對行政事業(yè)賬和基本建設賬內(nèi)部轉賬業(yè)務進行抵銷后，按兩套賬的實際發(fā)生數(shù)進行填報，同時調(diào)整相關支出功能分類科目。 例：某事業(yè)單位事業(yè)賬中全年發(fā)生“事業(yè)收入200萬元，“結轉自籌基建100萬元；基本建設賬中“基建撥款本年自籌資金撥款100萬元，該筆資金實際支出80萬元。假定該單位日常經(jīng)費在政府支出功能分類科目的“事業(yè)運行科目反映，基本建設資金在“其他xxxx支出科目反映，填報決算報表時： 1抵銷內(nèi)部轉賬。先對事業(yè)賬中“結轉自籌基建100萬元和基本建設賬中“基建撥款本年自籌資金撥款100萬元進行對沖，對沖后本單位“事業(yè)收入反映200萬元，基本建設資金支出80萬

15、元。 2調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入中用于結轉自籌基建的100萬元從“事業(yè)運行科目調(diào)整至“其他xxxx支出科目反映，相應的基本建設資金支出80萬元也在“其他xxxx支出填列。 6問：本級發(fā)改委安排的基本建設項目財政撥款，單位未分賬核算的，應如何填報？ 答：依據(jù)政府收支分類改革后部門決算編報口徑，單位未單獨設賬核算的基本建設撥款應比照分賬核算的基本建設資金填報有關收支報表，但資產(chǎn)負債簡表財決08表中基本建設資金占用和來源可不填列。對此，單位應在填報說明中予以說明。 7問：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設撥款，在決算中如何反映？ 答：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設撥款，在向主管部門報送

16、決算報表時，收入在“收入決算表財決03表“其他收入非本級財政撥款反映，支出按基本建設項目資金在相關報表中反映，支出明細應按具體用途填列在“項目支出決算明細表財決052表的“其他資本性支出對應款下，不填列在“基本建設支出類下。 8問：單位行政事業(yè)賬和基本建設賬都存在“財政應返還額度年初、年末余額時，在“資產(chǎn)負債簡表財決08表中應如何填報？ 答：行政事業(yè)賬中的“財政應返還額度應填報在財決08表“行政單位或“事業(yè)單位的“財政應返還額度行；基本建設賬中的“財政應返還額度應包含在財決08表“行政單位或“事業(yè)單位的“基本建設資金占用項內(nèi)。 9問：通過國管局分配到各中央部門的基本建設項目資金，在決算報表中如

17、何反映？ 答：列入國管局和中直管理局部門預算管理的各中央部門基本建設資金和辦公與業(yè)務用房修理經(jīng)費，由國管局和中直管理局統(tǒng)一編報項目決算。承辦項目的有關中央部門，向撥出款項的國管局或中直管理局報送項目資金使用狀況，但在本部門的決算中不反映該部分資金收支。 二民間非營利組織 10問：民間非營利組織會計制度以權責發(fā)生制為會計核算基礎，執(zhí)行該制度的單位如何填報決算收支表？ 答：執(zhí)行民間非營利組織會計制度的單位應依據(jù)經(jīng)審核無誤會計賬數(shù)據(jù)，分析填報本套決算報表。 11問：執(zhí)行民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質時如何反映？ 答：單位基本性質應首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單 位性質和經(jīng)費管

18、理方式，在“行政單位、“事業(yè)單位和“經(jīng)費自理事業(yè)單位中選擇填列。如執(zhí)行民間非營利組織會計制度的單位基本性質不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位填列。 三同級部門橫向撥款 12問：中央單位收到人力資源和社會保證部撥入的“政府特別津貼，在決算中如何反映？ 答：收到“政府特別津貼的中央單位在編報部門決算時，該項收入反映在“收入決算表財決03表“其他收入從其他部門取得的財政撥款欄，支出反映在“支出決算表財決04表“項目支出欄，支出明細反映在“項目支出決算明細表財決05-2表“工資福利支出津貼補貼欄。 四上年結余的調(diào)整 13問：主管部門本年度轉撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費，在決算報表中如何反映？ 答：主管部

19、門轉撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費，可通過調(diào)減主管部門年初結余、相應調(diào)增收款單位年初結余的方式處理，并在填報說明中予以說明。 14問：在哪些狀況下單位可以調(diào)整上年結余數(shù)？答：上年結余原則上應與上年年末結余一致。如有審計部門調(diào)整看法、財政部門重新核定凈結余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項等狀況，可以調(diào)整上年結余，并需將調(diào)整的原因、依據(jù)和金額等，在單位填報說明中具體說明。 五負結余的反映 15問：如果單位出現(xiàn)負結余，在部門決算中如何反映？答：財政性資金收支報表財決07至07-3表中結余應嚴格控制不能為負數(shù)。財決02表和財決附02表中一般不應有負結余，如發(fā)生，則應具體狀況具體分析：如果是單位會計

20、核算問題，如用償還性資金列支出等，單位應進行賬務調(diào)整；如果是因為歷史原因或其他原因，則單位應具體說明負結余形成狀況。 六其他 16問：中央事業(yè)單位收到201*年財政部追加用于解決公費醫(yī)療歷史掛賬問題的基本支出經(jīng)費，年底未及進行賬務處理而形成結余的，部門決算報表中如何反映？ 答：中央事業(yè)單位收到201*年財政部追加用于解決公費醫(yī)療歷史掛賬問題的基本支出經(jīng)費，應依據(jù)財政部關于解決醫(yī)療經(jīng)費歷史掛賬有關政策的通知財預201*491號精神，強化管理，?？顚Ｓ?，及時進行賬務處理，解決歷史掛賬。對年底未及進行賬務處理而形成結余的，編報部門決算時填列在財決02、071表“年末結余基本支出結余欄以及財決附01表

21、“待核批結轉預算指標基本支出指標結余。 17問：監(jiān)獄系統(tǒng)單位編制部門決算支出決算明細表時，將保證罪犯基本生活所需的伙食費、藥費等罪犯生活費統(tǒng)一列入了支出經(jīng)濟分類“其他支出，因此出現(xiàn)審核公式報錯，如何處理？ 答：在現(xiàn)行的政府收支分類科目中，犯人伙食費和藥費等支出已明確規(guī)定在支出經(jīng)濟分類中“對個人和家庭的補助生活補助科目反映，具體請查閱政府收支分類科目說明。 編制部門決算時，預算單位應嚴格按照政府收支分類科目規(guī)定口徑填列收支。預算單位原則上不應使用支出經(jīng)濟分類“其他支出類及其下款級科目。 18問：一些地方省市反映，本地區(qū)對事業(yè)單位已實施基本養(yǎng)老保險制度改革，單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機構統(tǒng)一發(fā)放

22、基本養(yǎng)老金，在編報部門決算時這部分人員應如何反映？ 答：本地區(qū)實施基本養(yǎng)老保險制度改革后，事業(yè)單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機構從社會保險基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和離退休人數(shù)均應在社會保險基金決算中反映，不在部門決算中反映。 同時，已轉制為企業(yè)的科研機構的離退休人員，在社會保險經(jīng)辦機構領取離退休費但財政仍有經(jīng)費補助的，財政補助經(jīng)費數(shù)額和人數(shù)應統(tǒng)一在“2069903轉制科研機構科目中反映。 三、錄入方式 19問：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費和事業(yè)經(jīng)費今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會計制度，如何反映？ 答：依據(jù)行政事業(yè)單位財務、會計制度的有關規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財產(chǎn)都應執(zhí)行統(tǒng)一的財務管

23、理和會計核算。因此，各預算單位原則上應執(zhí)行一種會計制度、編報一套單 戶報表，不能同時編報兩套單戶報表。 關于暫時無法合并報表的行政單位，可暫按行政單位會計制度編報一套單戶報表單位固定資產(chǎn)、機構人員等在此反映，按事業(yè)單位會計制度編報一套經(jīng)費差額表，然后對兩套報表做節(jié)點匯總，以完整反映單位的財務狀況。 此外，地方各級財政部門應按照會計制度核算要求，強化對同級各部門財務主管單位的管理，規(guī)范會計核算。 20問：單位在何種狀況下使用調(diào)整表，如何使用？答：主管部門匯總本部門決算數(shù)據(jù)時，因上下級單位存在資金往來導致部門匯總的收入與支出、資產(chǎn)與負債等虛增時，應使用調(diào)整表對虛增部分進行剔除。例如： 例1：某事業(yè)

24、主管部門補助下級單位時，記“對附屬單位補助支出；下級單位收到補助時，記“上級補助收入。上述上下級單位間資金往來未增加整個部門的實際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管應編制調(diào)整表調(diào)減“對附屬單位補助支出，同時調(diào)減“上級補助收入。 例2：某附屬事業(yè)單位向主管部門事業(yè)單位上繳經(jīng)費時，記“上繳上級支出；主管部門收到下屬單位上繳收入時，記“附屬單位繳款。上述上下級單位間資金往來未增加整個部門的實際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管部門應編制調(diào)整表調(diào)減“上繳上級支出，同時調(diào)減“附屬單位繳款。 21問：編制經(jīng)費差額表時是否可以填報“資產(chǎn)負債簡表？答

25、：經(jīng)費差額表由一級預算單位代資金使用單位編制報表或單位向非本級財政部門編制報表時使用，原則上不能填報“資產(chǎn)負債簡表。如經(jīng)費差額表存在年初、年末結余，可以填報資產(chǎn)負債簡表，但不應有固定資產(chǎn)。 四、各表編制口徑一封面 22問：地質勘查單位在填報封面如何選擇“單位執(zhí)行會計制度？ 答：地質勘查單位在填報時應選擇“事業(yè)單位會計制度填列。此外，凡執(zhí)行有關行業(yè)財務、會計制度的事業(yè)單位如科學事業(yè)單位、醫(yī)院事業(yè)單位、高等學校等都應比照“事業(yè)單位填報本套報表。 二一般預算財政撥款收入支出決算表財決07-1表23問：本表中事業(yè)單位住房改革支出結余如何反映？答：事業(yè)單位應按照財政部關于事業(yè)單位住房補貼會計處理補充規(guī)定

26、的通知財會201*28號規(guī)定進行會計核算并相應填報決算報表。 24問：上年結轉數(shù)據(jù)如何核對？財決07-1表上年結轉財政撥款結余核對如何把握？ 答：收支、資產(chǎn)負債等上年結轉有關數(shù)據(jù)原則上應與上年年末結余數(shù)核對一致，但也同意合理的增減變化如機構增減、 賬務調(diào)整等，需加以說明。地方省市關于一定區(qū)域內(nèi)的單位匯總可大體控制。 財決07-1表財政撥款上年結轉數(shù)的核對，如有不一致的狀況，中央部門應具體說明原因；地方省市應對此做出具體規(guī)定。 三資產(chǎn)狀況表財決附04表25問：企業(yè)集團是否填列資產(chǎn)報表？ 答：企業(yè)集團中納進部門預算編報范圍的事業(yè)單位應填列部門決算資產(chǎn)報表，并由集團匯總上報；企業(yè)集團中未納進部門預算

27、編報范圍的單位，不填列部門決算報表。 四國有資產(chǎn)收益狀況表財決附05表 26問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報決算？ 答：依據(jù)事業(yè)單位財務規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財務會計制度和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法有關規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應按實際狀況相應計入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計科目，決算報表中填報在對應欄目中。 27問：本表與“非稅收入征繳狀況明細表財決附091表有什么聯(lián)系？如填列了表中的“單位留用，是否需相應填列在財決附091表中的“未繳財政專戶欄？ 答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納進非稅收入管理即繳入財政國庫或財政專戶的，兩表數(shù)據(jù)應銜接一致；如尚未

28、納進非稅收入管理的，兩表無鉤稽關系。 “單位留用是填列經(jīng)財政部門批準留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財政部門未出臺具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳狀況表中不反映這部分資金。 28問：資產(chǎn)所有權在主管部門本級，而使用權和收益都在下級，編決算時是否也反映在下級？ 答：依據(jù)現(xiàn)行會計核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應反映在下級單位。單位應依據(jù)賬務處理狀況，據(jù)實填報決算。 五基本數(shù)字表財決附06表 29問：單位如在項目經(jīng)費中開支在職人員的津貼、補貼，但未開支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計人數(shù)？ 答：對此狀況不需要拆分統(tǒng)計人數(shù)?！盎緮?shù)字表財決附06表中統(tǒng)計的人數(shù)應是由單位開支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開支人員津補貼的，不應統(tǒng)計人數(shù)。 30問：鄉(xiāng)村中小學教師工資上劃縣級統(tǒng)一發(fā)放如何反映？答：按人員實際管理狀況反映，即人員工資在哪一級列支，相應人數(shù)也在哪一級反映。 31問：財政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)以下簡稱改制單位