會計基礎知識口訣

1、會 計 基 礎 知 識會計基本假設會計主體、（持）續(xù)經(jīng)營 會計分期、貨幣（計）量會計基礎會計基礎兩制度 權責發(fā)生制為主少數(shù)收付實現(xiàn)制會計要素資產(chǎn)、負債與（所有者）權益資金運動之靜態(tài)構成要素（資產(chǎn)）負債表收入、費用和利潤資金運動之動態(tài)構成要素利潤表流動資產(chǎn)現(xiàn)金、存款和存貨應收款與預付款金融資產(chǎn)交易性 存貨：商品、原（材）料、半產(chǎn)品周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品委托加工（物資）、產(chǎn)成品非流動資產(chǎn)：長期股（權）投（資）與待攤（費用）固定資產(chǎn)與無形（資產(chǎn)）流動負債：短期借款、應付款預收款項、應交稅（費）應付職工之薪酬應付職工薪酬：工資、獎金、津（貼）、補貼福利費、（工）會（經(jīng)）費、教育（經(jīng)）費住房公積（金）與醫(yī)（療

2、）保（?。┓橇鲃迂搨洪L期借款、（長期）應付款預計負債、應付債（券）融資費用未確認所有者權益權益構成四部分實收資本 資本公積盈余公積 未分（配）利潤實收資本與（資本）公積投入形成（因）所有者盈余公積、未分利（潤）企業(yè)經(jīng)營（過程）所形成公積金三處使用公積金補虧、擴大（生產(chǎn)）、轉(zhuǎn)資本資本公積（金）不補虧非常稀有不常來法定盈余公積金稅后利潤百分十（10%）累計注冊二分一（50%）不再提取非必須法定公積（金）轉(zhuǎn)資本留存不少四分一（25%）利潤分配利潤分配有先后補虧（往年）、繳稅、再補虧提取法定（公積金）、提任意（公積金）余下利潤比例分所有者權益來源資本投入所有者利得、損失直接（計）入留存收益兩部分盈余

3、公積、未分利（潤）收入主營業(yè)務兩部分銷售商品與勞務其他業(yè)務之收入出租固（定）資（產(chǎn)）與無形（資產(chǎn)）出租商品、包裝物銷售材料之收入費用營業(yè)成本、期間費（用）營業(yè)成本兩部分：生產(chǎn)成本、制造費（用）期間費用三部分管理（費）、財務（費）、銷售費管理費用籌建期間開辦費公司經(jīng)費統(tǒng)一擔董事會費、咨詢費業(yè)務招待（費）、中介費技術轉(zhuǎn)讓（費）、研究費土地使用（稅）、房產(chǎn)稅車船稅與印花稅財務費用籌集資金籌資費利息支出減（利息）收入?yún)R兌損益、手續(xù)費銷售費用運輸（費）、裝卸（費）、包裝費商品維修（費）、保險費廣告（費）、展覽（費）、業(yè)務費（區(qū)別與管理費中的業(yè)務費)銷售職工之薪酬利得利得走向有兩處當期損益與權益當期損益主

4、要有處置資產(chǎn)非流動（包括固資和無形）無法支付應付款債務重組與盤盈政府補助、受捐贈資產(chǎn)交換非貨幣長（期股權）投（資）核算權益法（成本）小于被投公允差（額）利得和損失直接計入所有者權益直接計入當期利潤資本公積其他資本公積營業(yè)外收入或營業(yè)外支出盈余公積和未分配利潤所有者權益直接計入當期損益的損失處置資產(chǎn)非流動（包括固資和無形）盤虧、捐贈、債（務）重組非常損失因客觀資產(chǎn)交換非貨幣稅務罰款、滯納金營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+加上公允價值變動收益（-損失）+投資收益（-損失）營業(yè)利潤日常得營業(yè)收入逐項減營業(yè)成本與稅金（及附加）銷售、管理

5、、財務費資產(chǎn)減值之損失變動收益、投資（收益）加營業(yè)收入主營業(yè)務之收入其他業(yè)務之收入:出租固（定）資（產(chǎn)）與無形（資產(chǎn)）出租商品、包裝物銷售材料之收入營業(yè)稅金及附加消費、營業(yè)、資源稅關稅、土地增值稅城建(稅）、教育附加費利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出收入、支出營業(yè)外即指利得與損失（計入）當期損益之情形此塊得失非日常凈利潤=利潤總額所得稅費用會計要素的計量屬性歷史成本、可變現(xiàn)（凈值）重置（成本）、現(xiàn)值、公允價（值）歷史成本初始時支付現(xiàn)金或?qū)r重置成本多盤盈現(xiàn)值計量須折現(xiàn)資產(chǎn)類科目現(xiàn)金、存款、原材料、庫存商品、應收賬（款）長期股（權）投（資）與待攤（費用）固定資產(chǎn)與無形（資產(chǎn)）負債類科目

6、短期借款與應付應交稅費、預收款（項）應付薪酬與債券長期借款、（長期）應付款所有者權益類科目實收資本或股本資本公積與盈余（公積）、本年利潤、利潤分（配）專項儲備、庫存股成本類科目生產(chǎn)成本、制造費（用）勞務成本、研發(fā)支（出）待攤進貨之費用損益類科目主營業(yè)務之收入其他業(yè)務之收入主營業(yè)務之成本其他業(yè)務之成本收入、支出營業(yè)外營業(yè)稅金及附加管理、財務、銷售費資產(chǎn)減值之損失公允價值之變動投資收益、勘探費以前年度損益調(diào)（整）以及所得稅費用會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權益收入-費用=利潤新所有者權益舊所有者權益利潤新資產(chǎn)負債新所有者權益負債舊所有者權益收入費用會計賬戶借增貸減是資產(chǎn)，權益和它正相反。成本資產(chǎn)總相同

7、， 細細記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方來結轉(zhuǎn)。備抵科目資產(chǎn)類，資產(chǎn)減少用備抵（科目）。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額收入、費用類賬戶賬戶期末無余額借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸 借貸必相等損益賬戶（期末）無余額本年利潤先轉(zhuǎn)到 直接影響凈利潤 利潤分配再轉(zhuǎn)到留存收益受影響（最終會影響到資產(chǎn)負債表的盈余公積和未分配利潤）資金時間價值復利現(xiàn)值的計算公式 P=F×（1i）-n=F×（P/F，i

8、，n）普通年金現(xiàn)值的計算公式 1-（1+i）-nP=A×-=A×（P/A,i,n ） i考試常用公式現(xiàn)值=年金現(xiàn)值+復利現(xiàn)值=A×（P/A，i，n）+F×（P/S，i，n）年金=票面利息=債券面值×票面利率 復利終值=債券面值固定資產(chǎn)計提折舊的范圍當月增加下月計當月減少本月計固定資產(chǎn)計提折舊的方法工作量法、直線法（年限平均法）雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法年限平均法年折舊額=（原價-預計凈殘值）÷預計使用年限雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預計使用壽命（年）×100%月折舊率=年折舊率÷12使用壽命到期前兩年

9、內(nèi)，將賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷年數(shù)總和法年折舊率=（預計使用壽命-已使用年限）÷預計使用壽命×（預計使用壽命+1）÷2×100%月折舊率=年折舊率÷12企業(yè)合并方式控股（合并）、吸收（合并）與新設（合并）本書僅指（涉及）控股類 長期股權投資核算比例的劃分投資比例性質(zhì)實質(zhì)含義50%以上（不包括50%）控制控股合并20%(包括) 50%(包括)重大影響、共同控制正常核算20%（不包括）不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量正常核算關鍵點：同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并是指的控制的情形，與

10、其他的（重大影響、共同控制、不具有影響的投資）一丁點兒的關系也沒有。長期股權投資的初始計量投資比例性質(zhì)初始確認50%以上（不包括50%）控制(同一控制下的企業(yè)合并)賬面價值（長期股權投資）控制（非同一控制下的企業(yè)合并）公允價值（長期股權投資）20%(包括) 50%(包括)重大影響、共同控制20%（不包括）不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量長期股權投資的后續(xù)計量（成本法與權益法）后續(xù)計量投資比例性質(zhì)初始確認成本法50%以上（不包括50%）控制(同一控制下的企業(yè)合并)賬面價值（長期股權投資）（按照被合并方的凈資產(chǎn)的賬面價值）控制（非同一控制下的企業(yè)合并）公允價

11、值（長期股權投資）（按照投資方投出資產(chǎn)的公允價值確認）權益法20%（包括)50%(包括)重大影響、共同控制成本法20%（不包括）不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量長期股權投資應按初始投資成本入賬。長期股權投資初始計量如下表所示。取得方式初始計量企業(yè)合并方式同一控制被投資單位所有者權益賬面價值的份額，付出資產(chǎn)賬面價值與享有被投資單位所有者權益賬面價值份額的差額計入資本公積。不確認損益。非同一控制付出資產(chǎn)的公允價值+支付的相關稅費（確認損益），付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。注意：發(fā)行權益性證券方式取得的長期股權的初始確認。企業(yè)合并以外的方式（除對子公司以外的長期股權投資）后續(xù)計量的特殊考慮后續(xù)