銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1、1 銀行銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)： 一、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)亦稱收付實(shí)現(xiàn)制。它是按費(fèi)用和收入是否在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)付出、收入貨幣資金，而不管其應(yīng)否記入本期損益為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。 二、應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)亦稱權(quán)責(zé)發(fā)生制。它是按本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用和收入是否應(yīng)記入本期損益為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。 個(gè)人貸款的利息計(jì)提： 借：1320001 應(yīng)收利息（貸款的合同本金*合同利率） 貸：5010002 中長(zhǎng)期貸款利息收入 借：211 活期儲(chǔ)蓄存款 貸：1320001 應(yīng)收利息2 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?借：制造費(fèi)用

2、管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 長(zhǎng)期投資的價(jià)值減值，是指長(zhǎng)期投資未來(lái)可收回金額低于賬面價(jià)值所發(fā)生的損失。 借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備A公司3 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 收入是指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B企業(yè)，B企業(yè)收到產(chǎn)品并開出商業(yè)承兌匯票。A企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 4 費(fèi)用有狹義和廣義之分。狹義的費(fèi)用僅指與本期營(yíng)業(yè)收入相配比的那部分耗費(fèi)。 確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃

3、分生產(chǎn)費(fèi)用和非生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用等，一般是以期間為單位來(lái)計(jì)算的；非生產(chǎn)費(fèi)用不應(yīng)由生產(chǎn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如構(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。 產(chǎn)品成本，是指已經(jīng)將生產(chǎn)費(fèi)用歸屬到產(chǎn)品實(shí)體上的支出。也就是說(shuō)，必須先有生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)出產(chǎn)品并通過(guò)成本核算，將生產(chǎn)費(fèi)用分配分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上以后，才形成產(chǎn)品成本。該成本是以產(chǎn)品對(duì)象來(lái)歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，不一定歸屬于某一期間。 生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本；而期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用進(jìn)一步劃分為管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在

4、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。5 利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益（減投資損失）+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅6一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 會(huì)計(jì)科目主要用于會(huì)計(jì)核算，兼做業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)。分為表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目三類。 表內(nèi)科目：核算銀行的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)，同時(shí)也核算與建設(shè)銀行自身

5、資產(chǎn)、負(fù)債有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 表外科目：主要核算銀行日益發(fā)展的各種或有資產(chǎn)、或有負(fù)債業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)是以銀行自身的信譽(yù)對(duì)外承諾，在資金流動(dòng)前并不構(gòu)成建設(shè)銀行真正的資產(chǎn)或負(fù)債，但卻具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如銀行開出的各種擔(dān)保書，不可撤銷信用證等。 備忘科目：核算的內(nèi)容主要是那些不構(gòu)成銀行自身的資產(chǎn)或負(fù)債的各類代理業(yè)務(wù)，以及僅用于登記備忘事項(xiàng)的科目。如：代理開行貸款利息、代理政府投資等委托業(yè)務(wù)，可從原表內(nèi)核算轉(zhuǎn)入備忘科目核算。 7 各類科目的余額方向： 1XX-XX-XX：資產(chǎn)類借方余額 2XX-XX-XX：負(fù)債類-貸方余額 3XX-XX-XX：資產(chǎn)負(fù)債共同類借方或貸方余額 4XX-XX-XX：所有者權(quán)

6、益類借方或貸方余額 5XX-XX-XX：損益類科目借方或貸方 6XX-XX-XX：表外/備忘科目貸方余額 例：1010000-現(xiàn)金，2150600-個(gè)人通知存款，3010000-實(shí)收資本，4110000-外匯買賣，5010000-利息收入，6171100-代理發(fā)行企業(yè)債券。8二、科目號(hào)二、科目號(hào) 為了便于賬戶處理和分類統(tǒng)計(jì)，計(jì)算機(jī)按照一定的編排規(guī)則給每一個(gè)會(huì)計(jì)科目定義了相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，即科目號(hào)?？颇刻?hào)由科、子、細(xì)目三部分構(gòu)成，會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)到科、子目，統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)到細(xì)目。科目號(hào)同一定義為7位數(shù)，結(jié)構(gòu)如下： III SS MM 科目號(hào) 子目號(hào) 細(xì)目號(hào) 例：1110000-存放中

7、央銀行款項(xiàng) 1110100-準(zhǔn)備金存款 1110103-臨時(shí)存款9三、科目類型設(shè)置三、科目類型設(shè)置 A類科目：下設(shè)分戶賬，由柜員聯(lián)機(jī)開設(shè)。聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)更新余額并可以查詢實(shí)時(shí)余額。所有外部賬戶都屬A類科目，部分內(nèi)部賬戶也屬A類科目。 B類科目：只設(shè)一個(gè)分戶賬，由系統(tǒng)批量開設(shè)。聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)更新余額并可以查詢實(shí)時(shí)余額。大部分內(nèi)部戶都屬于B類科目。 D類科目：總賬科目的一類，采用“聯(lián)機(jī)記賬、批量更新”的記賬原則，余額不實(shí)時(shí)更新，只能查詢上日余額和交易明細(xì)。 N類科目：總賬科目的一類，采用“聯(lián)機(jī)記賬、批量更新”的記賬原則，余額不實(shí)時(shí)更新，只能查詢上日余額，但不可查詢交易明細(xì)。對(duì)N類科目，系統(tǒng)設(shè)置了登記簿、日記表

8、等輔助查詢手段查詢每日交易明細(xì)。如庫(kù)存現(xiàn)金10101科目，可利用現(xiàn)金收付日記表查詢?cè)摽颇慨?dāng)日明細(xì)。 10四、賬號(hào)四、賬號(hào) 系統(tǒng)的賬號(hào)統(tǒng)一設(shè)定為14位數(shù)字。為適應(yīng)多貨幣賬戶的需要以及避免機(jī)構(gòu)變動(dòng)對(duì)賬號(hào)的影響，賬號(hào)不包括網(wǎng)點(diǎn)號(hào)和貨幣號(hào)。 系統(tǒng)賬號(hào)劃分為外部賬號(hào)、內(nèi)部賬號(hào)、科目賬號(hào)、過(guò)渡賬號(hào)四大類。 一、外部賬號(hào)專指客戶賬號(hào)，包括個(gè)人賬號(hào)，對(duì)公賬號(hào)等。外部賬號(hào)的結(jié)構(gòu)包括作業(yè)碼、客戶號(hào)、順序號(hào)，結(jié)構(gòu)如下： JJ-SSSSSSSSSC-NN 2位 10位 2位 JJ-作業(yè)碼，代表不同核心應(yīng)用或業(yè)務(wù)品種； SSSSSSSSSC-客戶號(hào)（CI） NN-賬戶順序號(hào)（按照J(rèn)J碼、客戶號(hào)進(jìn)行排序） 1600009

9、4969001， 16000094969002 10000095871701， 1000009587170211 二、內(nèi)部賬號(hào)是指A類、B類科目下設(shè)的分戶賬號(hào)（除外部賬號(hào)外）。 1、A類科目?jī)?nèi)部賬號(hào)由柜員聯(lián)機(jī)開戶，包含作業(yè)碼、科子細(xì)目、順序號(hào)、校驗(yàn)碼。賬號(hào)結(jié)構(gòu)如下： JJ-IIIMMSS-NNNN-C 2位 7位 4位 1位 作業(yè)碼固定為99，順序號(hào)按不同機(jī)構(gòu)、不同幣種、不同科目進(jìn)行自動(dòng)大排序。 2、B類內(nèi)部賬戶由系統(tǒng)自動(dòng)批量開戶，包含作業(yè)碼、科子細(xì)目、順序號(hào)、校驗(yàn)碼。賬號(hào)結(jié)構(gòu)如下： JJ-IIIMMSS-NNNN-C 2位 7位 4位 1位 作業(yè)碼固定為99，順序號(hào)固定為0001，校驗(yàn)位固定

10、為0，即對(duì)B類賬戶不設(shè)置校驗(yàn)位。 例：99111010100010-準(zhǔn)備金存款。12 3、內(nèi)部頭寸賬戶包括407、408、413等科目，由計(jì)算機(jī)分別在上下級(jí)行開設(shè)了對(duì)應(yīng)賬戶。對(duì)上級(jí)行而言，上述科目按下屬機(jī)構(gòu)分設(shè)的若干個(gè)A類賬戶，并將頭寸賬戶中的4位順序號(hào)設(shè)置為下屬機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)號(hào)，對(duì)下級(jí)行而言，上述科目只設(shè)一個(gè)B類賬戶與上級(jí)行相對(duì)應(yīng)。 例：上海分行清算組（機(jī)構(gòu)號(hào)為0200）在總行清算中心的413頭寸賬號(hào)為9941300000200X，同時(shí)計(jì)算機(jī)在上海分行清算組開設(shè)了對(duì)應(yīng)的413頭寸賬戶99413000000010。 三、科目賬號(hào)是指分戶賬/明細(xì)賬標(biāo)志為D、N類特殊內(nèi)部賬號(hào)。該類科目只設(shè)總賬，不設(shè)分

11、戶賬?？颇抠~號(hào)由計(jì)算機(jī)批量開設(shè)，只包含作業(yè)碼和科子細(xì)目，具體結(jié)構(gòu)如下： JJ-IIIMMSS-00000 2位 7位 5位 其中JJ碼固定為99，賬戶的順序號(hào)以及校驗(yàn)位均為0。 例：99132000100000-應(yīng)收利息，99511000700000發(fā)展卡手續(xù)費(fèi)收入。13 四、過(guò)渡科目賬號(hào)是跨應(yīng)用、跨柜組或跨部門的柜臺(tái)業(yè)務(wù)不可直接記賬，必須通過(guò)特定的過(guò)渡性科目（傳票）來(lái)完成整個(gè)交易，因此系統(tǒng)增設(shè)了91/92兩個(gè)過(guò)渡科目，過(guò)渡科目不計(jì)入網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)天發(fā)生額，并由系統(tǒng)的平賬機(jī)制控制日終余額必須為零。 1、91過(guò)渡科目適用于同一個(gè)柜員自身完成多借多貸交易。結(jié)構(gòu)如下： 91-00NNNNNNNXnn JJ作

12、業(yè)碼固定為91，NNNNNNN第一筆業(yè)務(wù)交易流水號(hào) X0-貸記交易，5-中間借記交易，9-核銷交易,nn-業(yè)務(wù)套號(hào)（01-99） 91科目對(duì)同類貨幣必須是先貸后借，日終確認(rèn)為零方可簽退。 2、92過(guò)渡科目適用于跨應(yīng)用系統(tǒng)或跨柜員、跨柜組/部門的柜臺(tái)業(yè)務(wù)。 結(jié)構(gòu)：92-00000000-DPDP DP、DP分別為發(fā)送方柜組/部門號(hào)、接收方柜組/部門號(hào) 92過(guò)渡傳票僅限于同一網(wǎng)點(diǎn)跨柜員、柜組/部門，不可跨行記賬。92傳票必須在營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)全部一一對(duì)銷，日終余額為零，否則網(wǎng)點(diǎn)無(wú)法正常簽退。14五、沖補(bǔ)賬五、沖補(bǔ)賬 1、反交易 當(dāng)日錯(cuò)賬用反交易進(jìn)行處理，相當(dāng)于抹賬，即將錯(cuò)賬交易的傳票作廢，并更正當(dāng)日的賬

13、戶余額和發(fā)生額。 本系統(tǒng)規(guī)定反交易必須由原柜員輸入原交易的日志號(hào)、傳票號(hào)和交易碼，由計(jì)算機(jī)與原交易核實(shí)后再進(jìn)行更正處理。 2、沖賬和補(bǔ)賬 隔日錯(cuò)賬必須用沖賬交易和補(bǔ)賬交易來(lái)沖正。沖賬采用與原交易同方向紅字沖銷的處理方法，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)更正賬戶余額，沖減賬戶的利息積數(shù)，使賬戶余額、積數(shù)等數(shù)據(jù)調(diào)整到錯(cuò)誤前的狀態(tài)；補(bǔ)賬交易按照正確的交易數(shù)據(jù)，采用同方向的藍(lán)字記賬的處理方法，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)將賬戶的余額、積數(shù)等數(shù)據(jù)調(diào)整到正確的狀態(tài)。 計(jì)算機(jī)根據(jù)柜員輸入的賬號(hào)、錯(cuò)賬日期和金額，自動(dòng)更新賬戶余額和調(diào)整利息積數(shù)，并且在傳票規(guī)定的位置上填寫原錯(cuò)賬交易的傳票號(hào)。沖補(bǔ)賬交易記入歷史，更新總賬。15n 16 利息計(jì)算定義

14、表 17幣種及儲(chǔ)種幣種及儲(chǔ)種計(jì)息天數(shù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)息天數(shù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)天數(shù)基礎(chǔ)天數(shù) 利息取位利息取位個(gè)人個(gè)人企業(yè)企業(yè)人民幣活期按實(shí)際天數(shù)按實(shí)際天數(shù)360分位定 期到期每月30天每月30天逾期、提前每月30天按實(shí)際天數(shù)通知存款按實(shí)際天數(shù)按實(shí)際天數(shù)外幣活期按實(shí)際天數(shù)按實(shí)際天數(shù)USD/ERU/ JPY:360 GBP/HKD:365USD/EUR/ HKD:分位 JPY：元位定 期到期按實(shí)際天數(shù)每月30天逾期、提前按實(shí)際天數(shù)按實(shí)際天數(shù)通知存款按實(shí)際天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)息公式 計(jì)息期為整年（月）時(shí)，計(jì)息公式為： 利息=本金*年（月）數(shù)*年（月）利率 計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為： 利息=本金*年

15、（月）數(shù)*年（月）利率+本金*零頭天數(shù)*日利率18 本行收到個(gè)人客戶存入款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：10101 庫(kù)存現(xiàn)金/413 存放總行款項(xiàng)/406 同城資金清算/111存放央行款項(xiàng) 貸：21101 活期儲(chǔ)蓄存款 系統(tǒng)每日以當(dāng)日掛牌活期存款利率或以客戶存入時(shí)的定期存款利率自動(dòng)確認(rèn)利息支出 借：5210001 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出等 貸：2610003 活期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息等 結(jié)息： 活期存款結(jié)算利息或定期存款存期結(jié)束后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：2610003 活期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息等 貸：21101活期儲(chǔ)蓄存款19 單位活期或定期存款的確認(rèn)及計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：1010102 現(xiàn)金箱庫(kù)存現(xiàn)金/40601 票據(jù)交換清算/40602 批量結(jié)算系統(tǒng)往來(lái)/40604 實(shí)時(shí)全額結(jié)算系統(tǒng)往來(lái)/413 存放總行款項(xiàng) 貸：201活期存款等/205定期存款等 系統(tǒng)按日自動(dòng)計(jì)提利息： 借：5210004單位活期存款利息支出/5210005單位定期存款利息支出 貸：2610004單位活期存款應(yīng)付利息/2610002單位定期存款應(yīng)付利息 批量結(jié)息：（只使用于單位活期存款） 借：2610004單位活期存款應(yīng)付利息/2610002單位定期存款應(yīng)付利息 貸：201活期存款等/205定期存款等 單位定期存款到期時(shí)，利息連同本金發(fā)放 借：205定期存款 借：2610002單位定期存款應(yīng)付利息 貸：20