高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理解讀

1、 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn) 定管理辦法解讀定管理辦法解讀制作人：趙揚(yáng)揚(yáng) 日期：.2022-3-7講解內(nèi)容 一、高新技術(shù)企業(yè)政策簡(jiǎn)介 二、成為高新技術(shù)企業(yè)所需條件 三、認(rèn)定條件解讀 四、申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程及復(fù)審 五、申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)所需資料及裝訂順序 六、常見問題.2022-3-7一、高新技術(shù)企業(yè)政策簡(jiǎn)介 （一）稅收政策規(guī)定 （二）政策變化點(diǎn).2022-3-7（一）稅收政策規(guī)定1、政策出處中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅”。.2022-3-72、目前的主要稅收政策依據(jù)： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火200

2、8172號(hào)）（內(nèi)含國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域）； 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科火發(fā)2008362號(hào)）； 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號(hào)） 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知（豫國稅發(fā)2009141號(hào)）.2022-3-783、后期管理的變化 新法前，后期管理偏弱； 新法后，有效期三年，三年后復(fù)審，六年后重新認(rèn)定；稅務(wù)部門納入備案管理，每年復(fù)審資格。 2、申請(qǐng)程序的變化 新法前，科技部門一家審批，稅務(wù)部門憑證書落實(shí)優(yōu)惠政策； 新法后，科技、財(cái)政、國稅、地稅四家聯(lián)合審批。. 二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 三、企業(yè)具有大

3、學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 一、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 6 項(xiàng)二、成為高新技術(shù)企業(yè)所需條件. 四、企業(yè)從事了上述研究開發(fā)活動(dòng)且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：6 項(xiàng)最近一年銷最近一年銷售收入規(guī)模售收入規(guī)模小于小于5,000萬萬元元5,000萬元萬元至至20,000萬萬元元20,000萬元萬元以上以上研究開發(fā)費(fèi)

4、研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷用總額占銷售收入總額售收入總額的比例的比例不低于不低于6%不低于不低于4%不低于不低于3%. 五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。六、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)要符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。6 項(xiàng).2022-3-7核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的 解讀高新技術(shù)范圍解讀科技研發(fā)人員的解讀研發(fā)投入解讀高新技術(shù)產(chǎn)收入的定義相關(guān)權(quán)重解懲罰三、認(rèn)定條件解讀.2022-3-7核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)：指企業(yè)作為權(quán)利人在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等

5、方式獲得，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式擁有，對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)發(fā)揮支持作用的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。包括內(nèi)容包括內(nèi)容：發(fā)明、 實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在我國知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。 1、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的解讀.2022-3-7整合原有的十一項(xiàng)領(lǐng)域，規(guī)定國家重點(diǎn)支持整合原有的十一項(xiàng)領(lǐng)域，規(guī)定國家重點(diǎn)支持的八大高新領(lǐng)域的八大高新領(lǐng)域電子信息技術(shù)電子信息技術(shù) 生物與新醫(yī)藥技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù) 航空航天技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)新

6、材料技術(shù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)高技術(shù)服務(wù)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù) 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 2、高新技術(shù)范圍解讀.2022-3-7企業(yè)科技人員：企業(yè)科技人員：直接從事科技活動(dòng)、以及專直接從事科技活動(dòng)、以及專門從事科技活動(dòng)管理和提供服務(wù)的，累計(jì)實(shí)門從事科技活動(dòng)管理和提供服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在際工作時(shí)間在183183天以上的人員。具體包括天以上的人員。具體包括：直接從事科技活動(dòng)的人員以及為科技活動(dòng)直接從事科技活動(dòng)的人員以及為科技活動(dòng)提供輔助服務(wù)的人員提供輔助服務(wù)的人員。企業(yè)研究開發(fā)人員：包括研究人員、技術(shù)人企業(yè)研究開發(fā)人員：包括研究人員、技術(shù)人員和輔

7、助人員三類員和輔助人員三類，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)過程確認(rèn)技術(shù)、研究人員身份，確定是否應(yīng)過程確認(rèn)技術(shù)、研究人員身份，確定是否應(yīng)納入統(tǒng)計(jì)范圍。納入統(tǒng)計(jì)范圍。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：結(jié)合具體人數(shù)和全時(shí)研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：結(jié)合具體人數(shù)和全時(shí)工作當(dāng)量來計(jì)量工作當(dāng)量來計(jì)量。主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同來鑒別人員，可以通過企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)工作或在職工作或在職183183天以上的人員方可計(jì)入。天以上的人員方可計(jì)入。 3、企業(yè)科技研發(fā)人員的解讀：.2022-3-7

8、第十條（四）款4、研發(fā)投入解讀.2022-3-75、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的定義高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指： 企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入（服務(wù)）的總和。.2022-3-76、相關(guān)權(quán)重解讀企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)要符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。引的要求。 序號(hào)序號(hào) 指指 標(biāo)標(biāo) 賦值賦值1核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 302科技成果轉(zhuǎn)化能力 303研究開發(fā)組織管理水平 204成長(zhǎng)性指標(biāo) 20合計(jì) 100.2022-3-7 已認(rèn)

9、定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：格： （一）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（一）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的；（二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5 5年內(nèi)不再受理年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。 7、懲罰.2022-3-7四、申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

10、流程及復(fù)審.2022-3-71、自我評(píng)價(jià)3、準(zhǔn)備并提交材料2、網(wǎng)上注冊(cè)登記4、審查認(rèn)定核實(shí)處理有異議備案、公告、頒發(fā)證書無異議5、公示6、申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策.2022-3-7復(fù)審：對(duì)已獲得認(rèn)定證書的企業(yè)，每三年進(jìn)行一次復(fù)審。 1高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 2高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用等專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)照認(rèn)定辦法第十條（四）款進(jìn)行審查。對(duì)符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“

11、高新技術(shù)企業(yè)證書”。 通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。.2022-3-7洛陽市國家稅務(wù)局洛陽市國家稅務(wù)局五、申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)所需資料及裝訂順序（一）總目錄（二）企業(yè)承諾書（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書（四）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（五）三年度企業(yè)獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)明細(xì)表（六）三年度企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化明細(xì)表（七）企業(yè)人員比例說明及大專以上科技人員匯總表.2022-3-7申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)所需資料及裝訂順序（八）中介機(jī)構(gòu)鑒證的三年度研究開發(fā)費(fèi)用、最近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告原件（九）中介機(jī)構(gòu)鑒證

12、的三年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告原件或彩色掃描打印件。（十）企業(yè)三年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（十一）其他技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料。.2022-3-7七、常見問題（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題評(píng)審中存在的問題：部分企業(yè)對(duì)其主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品沒有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量較少，影響綜合評(píng)分；部分企業(yè)提供的知識(shí)產(chǎn)權(quán)已經(jīng)過期或失效；個(gè)別企業(yè)提供的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不真實(shí)。重點(diǎn)注意：1.企業(yè)必須對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。特別是非自主研發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，須同企業(yè)主營業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，確實(shí)在企業(yè)應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。2.企業(yè)自評(píng)時(shí)，須注意自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量要達(dá)到評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，一般一項(xiàng)以上發(fā)明專利或四項(xiàng)以上其它形式的知識(shí)產(chǎn)權(quán)較為穩(wěn)妥。

13、.2022-3-7（二）企業(yè)科技人員、研發(fā)人員比例問題評(píng)審中存在的問題：部分企業(yè)將行政辦公人員歸集至研發(fā)人員；部分企業(yè)申報(bào)職工總?cè)藬?shù)同納稅申報(bào)表中職工人數(shù)有較大出入；部分企業(yè)研發(fā)人員申報(bào)數(shù)同財(cái)務(wù)報(bào)表中研發(fā)人員工資不匹配。重點(diǎn)注意：1.企業(yè)歸集科技人員和研發(fā)人員時(shí)應(yīng)按照申報(bào)通知中“大專以上科技人員匯總表”進(jìn)行歸集并將表內(nèi)各信息填寫完整，要嚴(yán)格按照前面對(duì)科技人員和研發(fā)人員的定義進(jìn)行歸集。2.企業(yè)人員統(tǒng)計(jì)年度均按照2010年度人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)時(shí)要注意同納稅申報(bào)表中企業(yè)人員數(shù)、人員工資等數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。不能虛假湊數(shù)，地市初審時(shí)要進(jìn)行審查。.2022-3-7（三）研發(fā)費(fèi)用歸集問題評(píng)審中存在的問題：部分企業(yè)存在虛假列支研發(fā)費(fèi)的現(xiàn)象；部分企業(yè)未能正確歸集研發(fā)費(fèi)，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)和審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用邏輯關(guān)系不匹配。重點(diǎn)注意：1.根據(jù)財(cái)政部財(cái)企2007194號(hào)，國稅發(fā)2008116號(hào)規(guī)定，企業(yè)須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，單獨(dú)核算，研發(fā)費(fèi)用和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本分開核算，不能混淆。按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用中，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)歸集在管理費(fèi)用中，資本化的研發(fā)費(fèi)通過研發(fā)支出核算。中介機(jī)構(gòu)出具