我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究——以張家口二五一醫(yī)院為例

1、題目 我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究 以張家口二五一醫(yī)院為例 院 畢業(yè)論文題目我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究以張家口二五一醫(yī)院為例畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要是對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行研究，以張家口二五一醫(yī)院為例進(jìn)行詳細(xì)的了解。首先對(duì)公立醫(yī)院的特點(diǎn)，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容進(jìn)行概述，然后剖析事業(yè)單位在控制活動(dòng)方面存在預(yù)算管理失控、貨幣資金監(jiān)管不當(dāng)、固定資產(chǎn)管理不善等問題，最后針對(duì)這些問題提出針對(duì)性的意見和防范措施。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語(yǔ)言通順。撰寫論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動(dòng)態(tài)，對(duì)相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)

2、開題報(bào)告和老師提出的意見對(duì)論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫方面的要求參照中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 周晗基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式研究J中國(guó)醫(yī)院，2016，(33)：179-1802 孫玉梅新形勢(shì)下加強(qiáng)公立醫(yī)院預(yù)算管理工作的對(duì)策J當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016，(02)：89-913 鐘芳論醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策J財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(07)：242-2434 況玉書公立醫(yī)院內(nèi)部報(bào)告體

3、系研究基于預(yù)算管理角度J南京審計(jì)學(xué)院，2015，(03)：24-325 宋志芬貨幣資金內(nèi)控制度在醫(yī)院收費(fèi)中的應(yīng)用J 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，(01)：290-2936 彭潔論醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建J 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，(05)：165-1677 曹秀茹簡(jiǎn)述醫(yī)院內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理中的實(shí)踐與應(yīng)用J財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(11)：1-88 徐敏關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的思考J行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，(03)：129 周顧宇A(yù)BC分類法在存貨管理中的應(yīng)用J北方經(jīng)貿(mào)，2015，(11)：37-3810 蔡亞芬加強(qiáng)存貨管理 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益J中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015，(25)：133-1341

4、1 Ali A Al-Thuneibat,Awad S Al-Rehaily,Yousef A Basodan.The impact of internal control requirements on profitability of Saudi shareholding companiesJThe International Journal of Commerce and Management，2015，(25)：196-217畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：1 利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料

5、的檢索收集。2 與實(shí)習(xí)相關(guān)的選題要注意在實(shí)習(xí)過程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。3 認(rèn)真撰寫開題報(bào)告，并對(duì)開題報(bào)告中指導(dǎo)教師所提出的意見進(jìn)行修改。4 認(rèn)真撰寫論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見進(jìn)行修改。5 論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號(hào)畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時(shí)間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報(bào)告，進(jìn)行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2018-

6、1-11至2018-1-315指導(dǎo)教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師。2018-2-15至2018-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師。2018-3-16至2018-4-19指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評(píng)閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性

7、質(zhì)： 設(shè)計(jì) 論文 課題來(lái)源： 教學(xué) 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)書日期： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學(xué)生簽名： 畢業(yè)論文題目我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究以張家口二五一醫(yī)院為例開題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、研究方案、進(jìn)度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷升級(jí)，治理環(huán)境內(nèi)部控制問題不容忽視。內(nèi)部控制已經(jīng)成了我國(guó)公立醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)基礎(chǔ)保障。本文闡述對(duì)二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，存在的問題和成因進(jìn)行分析，進(jìn)一步提出完善和發(fā)展二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策，以達(dá)到健全科學(xué)、完整和有效的

8、內(nèi)部控制管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目的。2研究意義：（1）理論意義：目前我國(guó)針對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的研究才剛剛開始，還未發(fā)展成體系，針對(duì)醫(yī)院這類與社會(huì)民眾身心健康密切相關(guān)的事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究很少。本文通過對(duì)二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的分析，有利于在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的指導(dǎo)下優(yōu)化市級(jí)醫(yī)院的內(nèi)部控制，豐富市級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制的相關(guān)研究。（2）現(xiàn)實(shí)意義：加強(qiáng)內(nèi)部控制是二五一醫(yī)院管理的需要，有利于為二五一醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)提供一定的指導(dǎo)，同時(shí)，增強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生管理，將有助于促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生的穩(wěn)定發(fā)展，給社會(huì)進(jìn)步提供保障。打造“專業(yè)化、制度化、責(zé)任化、高效率”陽(yáng)光醫(yī)院，讓醫(yī)院更好地服務(wù)社會(huì)大眾。二

9、、研究現(xiàn)狀 1國(guó)外研究現(xiàn)狀：Carly Lombardo（2015）在固定資產(chǎn)探索中認(rèn)為，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有利于企業(yè)資源的有效配置，減少不必要的成本支出，從而提高企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家較早意識(shí)到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵地位，并將企業(yè)成熟的內(nèi)部控制及固定資產(chǎn)管理理念與方式應(yīng)用于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制相對(duì)完善，其先進(jìn)的管理模式與管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理有非常好的借鑒意義。 Ali A. Al-Thuneibat（2015）在內(nèi)部控制對(duì)公司盈利能力的影響中指出，內(nèi)部控制制度通過對(duì)管理方式、業(yè)務(wù)流程等方面的規(guī)范，達(dá)到促進(jìn)工作效

10、率提高和降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。 2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：彭潔（2018）在論醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建指出，醫(yī)院建立內(nèi)部控制要遵循四個(gè)原則，即：全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性。首先醫(yī)院的內(nèi)部控制要覆蓋各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的全過程，不留“盲區(qū)”和空白點(diǎn)，其次要重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及重大事項(xiàng)，對(duì)重大缺陷保持高度的警惕。最后要明確崗位責(zé)任制，確保業(yè)務(wù)流、信息流、實(shí)物流以及決策、執(zhí)行、監(jiān)督兩兩不相容，相互制約和監(jiān)督。孫玉梅（2016）在新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理工作的對(duì)策指出，事業(yè)單位預(yù)算管理出現(xiàn)了新的局面：財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度整體變慢、預(yù)算法制化、廉政化程度增強(qiáng)等。目前事業(yè)單

11、位的預(yù)算管理中的關(guān)鍵難點(diǎn)，包含預(yù)算編制與具體業(yè)務(wù)不掛鉤、預(yù)算申請(qǐng)“虛高”、臨時(shí)事件預(yù)算不符合規(guī)定、預(yù)算調(diào)動(dòng)要求不清晰、績(jī)效評(píng)定沒有依據(jù)等，為了解決這些問題，事業(yè)單位應(yīng)該增強(qiáng)業(yè)務(wù)策劃與預(yù)算編制的高效連接、增強(qiáng)受托方責(zé)任感和維護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的責(zé)任感、提升預(yù)算實(shí)施的規(guī)范性、適當(dāng)?shù)嘏渲妙A(yù)算費(fèi)，同時(shí)將主體責(zé)任明晰化，加強(qiáng)績(jī)效管理，進(jìn)一步提高經(jīng)費(fèi)使用效益。鐘芳（2016）在論醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策指出，要想踐行貨幣資金內(nèi)部控制首先要有一定的貨幣資金安全性水平，嚴(yán)禁進(jìn)行舞弊和欺詐行為；要保證資金鏈的連續(xù)性，從而保護(hù)了單位的利益不受損；深入了解資金的流入、流出的途徑和方法；單位要通過運(yùn)用各種籌資、投

12、資手段合理、合理快速地控制貨幣資金的各個(gè)方面，使單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。況玉書（2015）在公立醫(yī)院內(nèi)部報(bào)告體系研究基于預(yù)算管理角度指出，從預(yù)算管理這一角度建立事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告體系，并提出建議，應(yīng)重點(diǎn)從內(nèi)部報(bào)告制度建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)以及內(nèi)控報(bào)告編制呈報(bào)、體系評(píng)價(jià)等幾方面來(lái)入手，分層次推進(jìn)并逐步完善。宋志芬（2016）在貨幣資金內(nèi)控制度在醫(yī)院收費(fèi)中的應(yīng)用指出，醫(yī)院中貨幣資金內(nèi)控機(jī)制并非一成不變的，其是伴隨醫(yī)院的發(fā)展而逐漸豐富與健全的制度。貨幣資金內(nèi)部控制制度缺乏全局性，沒有對(duì)醫(yī)院貨幣資金的整個(gè)流程過程進(jìn)行跟蹤處理，導(dǎo)致貨幣資金流通不暢。應(yīng)從全局性視角著手明確各個(gè)崗位的責(zé)任、權(quán)限，保證以不同職位制度制約。

13、加強(qiáng)貨幣資金各個(gè)環(huán)節(jié)的票據(jù)控制，強(qiáng)化先行資金審核責(zé)任制。周晗（2016）在基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式研究中指出，公立醫(yī)院以國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策為基礎(chǔ)和前提，再依據(jù)單位自身的情況就固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)用等進(jìn)行具體的控制和管理。明確固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查等的時(shí)間，明確和完善管理人員的日常管理職責(zé)。上級(jí)主管部門可定期或不定期的開展固定資產(chǎn)管理使用專項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題按規(guī)定嚴(yán)肅處理。曹秀茹（2017）在簡(jiǎn)述醫(yī)院內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理中的實(shí)踐與應(yīng)用指出，通過監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度不夠完善、資產(chǎn)管理行政化、管理流程不夠合理這三方面問題進(jìn)行深入分析，根據(jù)加大信息披露與共享、應(yīng)用內(nèi)部控制提高固定資產(chǎn)管理效率、

14、通過內(nèi)部控制構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制等方面對(duì)其進(jìn)行有效解決，以便增加醫(yī)院的內(nèi)控制度的應(yīng)用，進(jìn)而提高醫(yī)院中的固定資產(chǎn)管理方面的管理效率，促進(jìn)醫(yī)院的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。徐敏（2016）在關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的思考指出，相當(dāng)多的醫(yī)院對(duì)所引進(jìn)固定資產(chǎn)特別是醫(yī)療設(shè)備的成本效益分析不到位，盲目進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)，這種盲目的采購(gòu)并沒有經(jīng)過充分的市場(chǎng)調(diào)查和較嚴(yán)格的可行性論證，有的醫(yī)療設(shè)備甚至在沒有經(jīng)過完善的審批流程和主管單位審批的情況下就進(jìn)行采購(gòu)或引進(jìn)，容易滋生腐敗，擾亂正常的醫(yī)療次序，影響財(cái)務(wù)成本效益核算的真實(shí)、有效性。部分采購(gòu)設(shè)備并不能夠與醫(yī)院自身的實(shí)際情況有效地結(jié)合，該設(shè)備的投入并不能有效地發(fā)揮應(yīng)有的效益。周顧雨（2

15、015）在ABC分類法在存貨管理中的應(yīng)用指出，企業(yè)在原材料和庫(kù)存管理的過程中，不能再按照之前的傳統(tǒng)方法來(lái)管理存貨，可以根據(jù)ABC分類法來(lái)對(duì)存貨進(jìn)行綜合分類，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定適合自己的庫(kù)存管理模式和相關(guān)的控制程序，通過這些措施可以降低企業(yè)當(dāng)前的庫(kù)存成本，并能夠優(yōu)化企業(yè)的整體成本。蔡亞芬（2015）在加強(qiáng)存貨管理 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指出，要規(guī)范挑選供應(yīng)商的流程，挑選出合適的供應(yīng)商給單位供貨，要從供應(yīng)商的供應(yīng)指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、支持指標(biāo)這四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考核。單位應(yīng)當(dāng)終止與那些在考核中表現(xiàn)不好的公司合作。綜上所述，國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制研究十分重視，我國(guó)的內(nèi)部控制研究在理論和實(shí)踐上相對(duì)于落后發(fā)

16、達(dá)國(guó)家，但在吸收和引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的理論基礎(chǔ)上也得到了快速的發(fā)展。學(xué)者對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制問題各抒己見，但最終都是為了幫助事業(yè)單位提高管理水平，建立高效運(yùn)營(yíng)機(jī)制。本文從不同角度分析二五一醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，提出一些解決內(nèi)部控制問題的對(duì)策，進(jìn)而優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制體系。三、研究?jī)?nèi)容 1前言2公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概述2.1公立醫(yī)院的特征2.2內(nèi)部控制的含義2.3公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)3張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 3.1部門設(shè)立齊全，繼續(xù)教育時(shí)間不足 3.2內(nèi)部控制制度制定時(shí)間較遠(yuǎn) 3.3醫(yī)院預(yù)算偏差率高4張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題 4.1預(yù)算偏差大 4.2貨幣資金管理不善4.3固定資產(chǎn)利用率低

17、4.4藥品及庫(kù)存物資管理不妥5張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策及建議 5.1規(guī)范預(yù)算管理體制 5.2嚴(yán)格把控貨幣資金運(yùn)行 5.3完善固定資產(chǎn)管理模式 5.4加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資管理控制6結(jié)論四、研究方案1利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2通過調(diào)查法、比較研究法和文獻(xiàn)資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對(duì)張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析。五、進(jìn)度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論文提綱，撰寫開題

18、報(bào)告，進(jìn)行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導(dǎo)教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師，2018-4-2至2018-4-1

19、5。10專家評(píng)閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預(yù)期結(jié)果通過規(guī)范預(yù)算管理體制、嚴(yán)格把控貨幣資金運(yùn)行、完善固定資產(chǎn)管理模式、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資管理等路徑來(lái)推動(dòng)張家口二五一醫(yī)院的內(nèi)部改革。七、參考文獻(xiàn)1 彭潔論醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建J 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，(05)：165-1672 孫玉梅新形勢(shì)下加強(qiáng)公立醫(yī)院預(yù)算管理工作的對(duì)策J當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016，(02)：89-913 鐘芳論醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策J財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(07)

20、：242-2434 況玉書公立醫(yī)院內(nèi)部報(bào)告體系研究基于預(yù)算管理角度J南京審計(jì)學(xué)院，2015，(03)：24-325 宋志芬貨幣資金內(nèi)控制度在醫(yī)院收費(fèi)中的應(yīng)用J 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，(01)：290-2936 周晗基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式研究J中國(guó)醫(yī)院，2016，(33)：179-1807 曹秀茹簡(jiǎn)述醫(yī)院內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理中的實(shí)踐與應(yīng)用J財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(11)：1-88 徐敏關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的思考J行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，(03)：129 周顧宇A(yù)BC分類法在存貨管理中的應(yīng)用J北方經(jīng)貿(mào)，2015，(11)：37-3810 蔡亞芬加強(qiáng)存貨管理 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

21、J中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015，(25)：133-13411 Ali A Al-Thuneibat, Awad S Al-Rehaily, Yousef A Basodan. The impact of internal control requirements on profitability of Saudi shareholding companiesJThe International Journal of Commerce and Management，2015，(25)：196-217指導(dǎo)教師意見：指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結(jié)果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月

22、 日Carly Lombardo（2015）在固定資產(chǎn)探索中認(rèn)為，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有利于企業(yè)資源的有效配置，減少不必要的成本支出，從而提高企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家較早意識(shí)到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵地位，并將企業(yè)成熟的內(nèi)部控制及固定資產(chǎn)管理理念與方式應(yīng)用于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制相對(duì)完善，其先進(jìn)的管理模式與管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理有非常好的借鑒意義。 Ali A. Al-Thuneibat（2015）在內(nèi)部控制對(duì)公司盈利能力的影響中指出，內(nèi)部控制制度通過對(duì)管理方式、業(yè)務(wù)流程等方面的規(guī)范，達(dá)到促進(jìn)工作效率提高和降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程

23、中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。彭潔（2018）在論醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建指出，醫(yī)院建立內(nèi)部控制要遵循四個(gè)原則，即：全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性。首先醫(yī)院的內(nèi)部控制要覆蓋各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的全過程，不留“盲區(qū)”和空白點(diǎn)，其次要重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及重大事項(xiàng)，對(duì)重大缺陷保持高度的警惕。最后要明確崗位責(zé)任制，確保業(yè)務(wù)流、信息流、實(shí)物流以及決策、執(zhí)行、監(jiān)督兩兩不相容，相互制約和監(jiān)督。邵正琴（2017）在淺析公立醫(yī)院?jiǎn)挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)管理中指出，公立醫(yī)院以國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策為基礎(chǔ)和前提，再依據(jù)單位自身的情況就固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)用等進(jìn)行具體的控制和管理。明確固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查等的時(shí)間，明確和

24、完善管理人員的日常管理職責(zé)。上級(jí)主管部門可定期或不定期的開展固定資產(chǎn)管理使用專項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題按規(guī)定嚴(yán)肅處理。曹秀茹（2017）在簡(jiǎn)述醫(yī)院內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理中的實(shí)踐與應(yīng)用指出，通過監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度不夠完善、資產(chǎn)管理行政化、管理流程不夠合理這三方面問題進(jìn)行深入分析，根據(jù)加大信息披露與共享、應(yīng)用內(nèi)部控制提高固定資產(chǎn)管理效率、通過內(nèi)部控制構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制等方面對(duì)其進(jìn)行有效解決，以便增加醫(yī)院的內(nèi)控制度的應(yīng)用，進(jìn)而提高醫(yī)院中的固定資產(chǎn)管理方面的管理效率，促進(jìn)醫(yī)院的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。孫玉梅（2016）在新形勢(shì)下加強(qiáng)公立醫(yī)院預(yù)算管理工作的對(duì)策指出，公立醫(yī)院預(yù)算管理出現(xiàn)了新的局面：收入增長(zhǎng)幅度整體變慢、預(yù)

25、算法制化、廉政化程度增強(qiáng)等。目前公立醫(yī)院的預(yù)算管理中的關(guān)鍵難點(diǎn)，包含預(yù)算編制與具體業(yè)務(wù)不掛鉤、預(yù)算申請(qǐng)“虛高”、臨時(shí)事件預(yù)算不符合規(guī)定、預(yù)算調(diào)動(dòng)要求不清晰、績(jī)效評(píng)定沒有依據(jù)等，為了解決這些問題，事業(yè)單位應(yīng)該增強(qiáng)業(yè)務(wù)策劃與預(yù)算編制的高效連接、增強(qiáng)受托方責(zé)任感和維護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的責(zé)任感、提升預(yù)算實(shí)施的規(guī)范性、適當(dāng)?shù)嘏渲妙A(yù)算費(fèi)，同時(shí)將主體責(zé)任明晰化，加強(qiáng)績(jī)效管理，進(jìn)一步提高經(jīng)費(fèi)使用效益。鐘芳（2016）在論醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策指出，要想踐行貨幣資金內(nèi)部控制首先要有一定的貨幣資金安全性水平，嚴(yán)禁進(jìn)行舞弊和欺詐行為；要保證資金鏈的連續(xù)性，從而保護(hù)了單位的利益不受損；深入了解資金的流入、流出的

26、途徑和方法；單位要通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、合理快速地控制貨幣資金的各個(gè)方面，使單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。宋志芬（2016）在貨幣資金內(nèi)控制度在醫(yī)院收費(fèi)中的應(yīng)用指出，醫(yī)院中貨幣資金內(nèi)控機(jī)制并非一成不變的，其是伴隨醫(yī)院的發(fā)展而逐漸豐富與健全的制度。貨幣資金內(nèi)部控制制度缺乏全局性，沒有對(duì)醫(yī)院貨幣資金的整個(gè)流程過程進(jìn)行跟蹤處理，導(dǎo)致貨幣資金流通不暢。應(yīng)從全局性視角著手明確各個(gè)崗位的責(zé)任、權(quán)限，保證以不同職位制度制約。加強(qiáng)貨幣資金各個(gè)環(huán)節(jié)的票據(jù)控制，強(qiáng)化先行資金審核責(zé)任制。徐敏（2016）在關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的思考指出，相當(dāng)多的醫(yī)院對(duì)所引進(jìn)固定資產(chǎn)特別是醫(yī)療設(shè)備的成本效益分析不到位，盲目進(jìn)行醫(yī)療

27、設(shè)備的采購(gòu)，這種盲目的采購(gòu)并沒有經(jīng)過充分的市場(chǎng)調(diào)查和較嚴(yán)格的可行性論證，有的醫(yī)療設(shè)備甚至在沒有經(jīng)過完善的審批流程和主管單位審批的情況下就進(jìn)行采購(gòu)或引進(jìn)，容易滋生腐敗，擾亂正常的醫(yī)療次序，影響財(cái)務(wù)成本效益核算的真實(shí)、有效性。部分采購(gòu)設(shè)備并不能夠與醫(yī)院自身的實(shí)際情況有效地結(jié)合，該設(shè)備的投入并不能有效地發(fā)揮應(yīng)有的效益。況玉書（2015）在事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告體系研究基于預(yù)算管理角度指出，從預(yù)算管理這一角度建立事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告體系，并提出建議，應(yīng)重點(diǎn)從內(nèi)部報(bào)告制度建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)以及內(nèi)控報(bào)告編制呈報(bào)、體系評(píng)價(jià)等幾方面來(lái)入手，分層次推進(jìn)并逐步完善。周顧雨（2015）在ABC分類法在存貨管理中的應(yīng)用指出，企業(yè)在

28、原材料和庫(kù)存管理的過程中，不能再按照之前的傳統(tǒng)方法來(lái)管理存貨，可以根據(jù)ABC分類法來(lái)對(duì)存貨進(jìn)行綜合分類，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定適合自己的庫(kù)存管理模式和相關(guān)的控制程序，通過這些措施可以降低企業(yè)當(dāng)前的庫(kù)存成本，并能夠優(yōu)化企業(yè)的整體成本。蔡亞芬（2015）在加強(qiáng)存貨管理 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指出，要規(guī)范挑選供應(yīng)商的流程，挑選出合適的供應(yīng)商給單位供貨，要從供應(yīng)商的供應(yīng)指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、支持指標(biāo)這四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考核。單位應(yīng)當(dāng)終止與那些在考核中表現(xiàn)不好的公司合作。綜上所述，國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制研究十分重視，我國(guó)的內(nèi)部控制研究在理論和實(shí)踐上相對(duì)于落后發(fā)達(dá)國(guó)家，但在吸收和引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的理論基礎(chǔ)上也得到了快

29、速的發(fā)展。學(xué)者對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制問題各抒己見，但最終都是為了幫助事業(yè)單位提高管理水平，建立高效運(yùn)營(yíng)機(jī)制。很多學(xué)者開始質(zhì)疑COSO委員會(huì)提出并被普遍接受的內(nèi)部控制-整體框架，并探尋適應(yīng)中國(guó)情況的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。更多學(xué)者積極開拓思路，從更多新的角度，運(yùn)用更多經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法進(jìn)行研究。目前，我國(guó)在內(nèi)部控制弱化等現(xiàn)實(shí)情況，說(shuō)明繼續(xù)深入研究?jī)?nèi)部控制問題是十分有必要和有價(jià)值的，通過對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)，才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展水平。對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)著重控制活動(dòng)這一方面，以控制活動(dòng)為重點(diǎn)，其他方面共同加強(qiáng)，讓醫(yī)院高效健康發(fā)展，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生建設(shè)。 我

30、國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究以張家口二五一醫(yī)院為例摘 要隨著人們生活水平的不斷提高，對(duì)自身的身體健康越發(fā)重視。公立醫(yī)院的規(guī)模不斷擴(kuò)大、醫(yī)療設(shè)施不斷健全、業(yè)務(wù)水平不斷提高。這些變化也使得醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷升級(jí)。內(nèi)部控制作為醫(yī)院長(zhǎng)期健康穩(wěn)定運(yùn)行的基本保障，治理醫(yī)院內(nèi)部控制問題變得不容忽視。本文是以張家口二五一醫(yī)院為例，調(diào)查了解實(shí)際的情況并進(jìn)行分析。發(fā)現(xiàn)張家口二五一醫(yī)院存在預(yù)算偏差率高、貨幣資金監(jiān)管不嚴(yán)、固定資產(chǎn)利用率低等方面問題，針對(duì)這些存在的問題提出規(guī)范預(yù)算管理、嚴(yán)格把控貨幣資金運(yùn)行、完善固定資產(chǎn)管理模式等合理性的改革措施和建議。本文拋磚引玉，希望所提建議有助于我國(guó)醫(yī)療公立醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展，減少運(yùn)營(yíng)的風(fēng)

31、險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：我國(guó)公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；張家口二五一醫(yī)院ABSTRACTAs people's living standards improve, they become more and more annotated with their own health. Expanding the scale of the hospital, medical facilities is perfect, the business level enhances unceasingly, these changes also makes the hospital faces risks escala

32、ting, internal control as the hospital long-term health and stable operation of basic safeguard, therefore the governance of hospital internal control problem that not allow to ignore. This paper is based on the analysis of Zhangjiakou 251 hospital. Investigate and understand the actual situation an

33、d analyze it, and find out the problems in the budget control, monetary fund management, fixed asset control, etc. In addition, the internal control construction theory and the actual, the local control of the internal control is not the same. For the existing problems, it is proposed. Targeted refo

34、rm measures and Suggestions, Wen to give advice, hope to make Suggestions, help China's health care industry stable development, reduce the risk of operation.Key words：Public hospital in China；The internal control；Zhangjiakou 251 hospital目 錄1前言12公立醫(yī)院內(nèi)部控制概述12.1公立醫(yī)院的特征12.2內(nèi)部控制的含義12.3內(nèi)部控制的主要內(nèi)容22.4公

35、立醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)23張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀33.1醫(yī)院部門設(shè)立齊全，再教育時(shí)間短33.2內(nèi)部控制制度制定時(shí)間較遠(yuǎn)33.3預(yù)算偏差率高44張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題44.1預(yù)算偏差大44.2貨幣資金管理不善54.3固定資產(chǎn)利用率低64.4藥品及庫(kù)存物資管理不妥65張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策及建議65.1規(guī)范預(yù)算管理體制65.2嚴(yán)格把控貨幣資金運(yùn)行75.3完善固定資產(chǎn)管理模式75.4加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資管理控制86結(jié)論8參考文獻(xiàn)10致謝11中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院2018屆畢業(yè)論文1前 言隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷深化，醫(yī)療市場(chǎng)逐漸發(fā)展，對(duì)公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)是不小的挑戰(zhàn)，因此公立醫(yī)院內(nèi)

36、部控制管理要求需要進(jìn)一步加強(qiáng)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，同時(shí)對(duì)公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)也是必不可少的。近些年來(lái)，我國(guó)在制度建設(shè)方面越來(lái)越重視，制定并完善了很多制度政策，促進(jìn)行政公立醫(yī)院的工作更加地符合規(guī)范。內(nèi)部控制是一種以預(yù)防為主的有效手段成為我國(guó)公立醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要保證，財(cái)政部在“十二五”規(guī)劃綱要中也提出完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制規(guī)范體系，這足以證明其重要性。醫(yī)院在大力推進(jìn)醫(yī)療制度改革的背景下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，為了保證醫(yī)院健康向上的發(fā)展，就必須加強(qiáng)管理，建立一套合適的內(nèi)部控制系統(tǒng)。張家口二五一醫(yī)院作為公立醫(yī)院是服務(wù)于社會(huì)大眾的，它與社會(huì)民眾身心健康密切相關(guān)。因此建設(shè)健康高效的醫(yī)院可以保障到

37、每個(gè)人的利益。加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生建設(shè)有利于提高人們的健康水平，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定以及國(guó)家的根本。2公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概述2.1 公立醫(yī)院的特征公立醫(yī)院具有服務(wù)性。公立醫(yī)院和企業(yè)不一樣，企業(yè)主要是只為最大程度賺取自己的利益，公立醫(yī)院主要是解決人民群眾暈倒的問題，幫其解決。服務(wù)性是公立醫(yī)院的特征之一，基本和鮮明是其主要特點(diǎn)。主要分布在較多的領(lǐng)域和民眾都密切相關(guān)，以為人民服務(wù)為宗旨。是保障社會(huì)保障國(guó)家正常穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展的社會(huì)服務(wù)支持系統(tǒng)。如果缺少了這些服務(wù)的支持，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。公立醫(yī)院具有公益性。公益性是不以賺錢為主要目的，貫穿著公立醫(yī)院的開始和終結(jié)。它是由公立醫(yī)院的社會(huì)功能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制兩部分所組成的。公

38、立醫(yī)院首先追求的是大眾的利益，有時(shí)為保持其長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)下去也會(huì)向接受服務(wù)的個(gè)人或單位收取少量的費(fèi)用。公立醫(yī)院具有知識(shí)密集性。在公立醫(yī)院工作的工作人員都是經(jīng)過大批量篩選而錄取的，公立醫(yī)院有很高的門檻，除了文化要求外，對(duì)政治覺悟，品質(zhì)等都有極高的要求。他們大多擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)性強(qiáng)，利用自己所學(xué)到的科學(xué)文化知識(shí)為他人為社會(huì)為國(guó)家提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，造福于社會(huì)。2.2內(nèi)部控制的含義醫(yī)院為了能夠完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)所必須的條件是內(nèi)部控制，通過對(duì)內(nèi)部工作人員及相關(guān)制度之間相互制約，相互監(jiān)督的方法。它是實(shí)施方法和程序運(yùn)行的總稱。內(nèi)部控制，指組織中的各種職能，相互制約的機(jī)制與機(jī)構(gòu)之間的監(jiān)督的一種過程，這是關(guān)

39、于內(nèi)部控制的管理方法和措施，能夠達(dá)成預(yù)期目標(biāo)和；內(nèi)部控制是所屬公司的董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理以及員工之間實(shí)施目標(biāo)和控制目標(biāo)的過程，內(nèi)部控制有檢查這一表現(xiàn)形式，思想或精神的監(jiān)督，或者在這種理念精神之中，形成的一個(gè)完整體，這就是一個(gè)內(nèi)部控制的體系的形成。內(nèi)部控制涉及到的范圍非常廣泛，本文主要是從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行調(diào)查了解。應(yīng)當(dāng)注意的是，公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制并不能絕對(duì)的消除存在的風(fēng)險(xiǎn)，只能是盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院具有自身的特殊性，在內(nèi)部控制方面主要是在控制活動(dòng)方面要提高警惕。內(nèi)部控制應(yīng)在全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)。2.3內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制環(huán)境。在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中，控制環(huán)境起著基礎(chǔ)和核心的作用。環(huán)境影響著人的

40、意識(shí)，公立醫(yī)院要有優(yōu)良的企業(yè)文化，嚴(yán)明的紀(jì)律，明確的構(gòu)架，才能更加促進(jìn)員工內(nèi)部控制意識(shí)的形成。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制的一切活動(dòng)都在內(nèi)部控制環(huán)境中進(jìn)行，因此內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著員工參與的積極性，以及單位整體的經(jīng)營(yíng)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過程中肯定會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是用科學(xué)的手段對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)評(píng)估，從而提前采取措施來(lái)規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)。公立醫(yī)院通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)所面臨的問題加以識(shí)別區(qū)分，可以針對(duì)性的對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施對(duì)應(yīng)的保障措施，已達(dá)到利益最大化，保障單位穩(wěn)健運(yùn)行?？刂苹顒?dòng)。內(nèi)部控制非常廣泛，公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取不同的側(cè)重點(diǎn)。對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)控制活動(dòng)

41、的作用?？刂苹顒?dòng)也可以說(shuō)是監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)崗位分離、權(quán)責(zé)分離、分工合作。通過控制活動(dòng)能有效地形成制衡，提高運(yùn)行效率。信息與溝通。當(dāng)今時(shí)代是數(shù)字時(shí)代，信息化時(shí)代。高效的信息化有利于財(cái)務(wù)工作更加高效準(zhǔn)確。加強(qiáng)信息與溝通，使得每個(gè)部門的聯(lián)系更加緊密，信息指令更加快速、及時(shí)、有效。內(nèi)部監(jiān)督。為了讓公立醫(yī)院健康長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)內(nèi)部監(jiān)督是必不可少的。所謂監(jiān)督就是對(duì)單位的各項(xiàng)工作實(shí)施監(jiān)督檢查，檢查上級(jí)交代的任務(wù)是否落實(shí)。例如審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查都是在會(huì)計(jì)方面對(duì)單位進(jìn)行監(jiān)督。2.4 公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)預(yù)算管理的獨(dú)特性在財(cái)政管理方面，預(yù)算管理是公立醫(yī)院區(qū)別于企業(yè)內(nèi)控的鮮明特點(diǎn)，因?yàn)槠鋵儆诜怯麢C(jī)構(gòu)，首先應(yīng)先考慮社會(huì)公眾的利益，

42、主要是靠財(cái)政預(yù)算收入，因此更加的嚴(yán)格。通過預(yù)算管理的作用輔助內(nèi)部控制的建設(shè)。雖然我國(guó)目前還沒有形成一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范，但預(yù)算管理經(jīng)過多年已經(jīng)約定俗成，成為單位默認(rèn)的規(guī)范。法律約束的限定性，國(guó)家出臺(tái)方面的法律來(lái)維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，因此必須嚴(yán)格遵守。有關(guān)公立醫(yī)院，國(guó)家也出臺(tái)有關(guān)的法律法規(guī)。公立醫(yī)院可以依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)充分行使其賦予的職責(zé)。相對(duì)而言，公立醫(yī)院在監(jiān)督和控制體系等方面更加依靠?jī)?nèi)部管理，很可能變得形式化。應(yīng)加強(qiáng)民主監(jiān)督，自覺接受社會(huì)大眾的監(jiān)督。公立醫(yī)院還享受國(guó)家一些非稅收的政策，對(duì)于這些方面必須上交國(guó)家進(jìn)行預(yù)算管理決不能落入個(gè)人手中，由此可以看出，公立醫(yī)院內(nèi)部控制在法律方面有一些限定性，

43、這就更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其財(cái)務(wù)方面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入支出透明化，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部監(jiān)督的必要性通常情況下，專業(yè)化職能分工有利于提高公立醫(yī)院的內(nèi)管理水平，但職能的行使有時(shí)會(huì)有交叉處，這就影響了工作效率和水平。因此，要特別注意在監(jiān)督過程中應(yīng)該注意責(zé)任的梳理，規(guī)避一些互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。要盡量避免內(nèi)部過多的職位分配。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性在單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控調(diào)查的基礎(chǔ)上，分別收集單位整體層面風(fēng)險(xiǎn)因素和部分業(yè)務(wù)流程層方面風(fēng)險(xiǎn)因素，之后逐一對(duì)責(zé)任的歸口處進(jìn)行明確，開展風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)及信息的收集工作。針對(duì)找出的風(fēng)險(xiǎn)采用定性和定量的方法進(jìn)行識(shí)別。確定出應(yīng)對(duì)各大風(fēng)險(xiǎn)的方略。形成一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)。采取措施

44、進(jìn)行事前預(yù)防。 3張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1 醫(yī)院部門設(shè)立齊全，再教育時(shí)間短張家口二五一醫(yī)院作為市級(jí)公立醫(yī)院是經(jīng)過國(guó)家認(rèn)可的，并且評(píng)定為三級(jí)甲等。醫(yī)院必須依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)部的相關(guān)法律法規(guī)再結(jié)合自身的實(shí)際情況把醫(yī)院建設(shè)的更好。本文進(jìn)行調(diào)查問卷的形式對(duì)張家口二五一醫(yī)院的具體情況進(jìn)行了解。本次問卷發(fā)放200份，按比例發(fā)放給各個(gè)部門，回收180份，回收率為90%；另外還采用電話訪問的方法對(duì)院長(zhǎng)和書記等重要管理者發(fā)放數(shù)量6份，收回4份?？傆?jì)發(fā)放206份，有效數(shù)量是184份。調(diào)查結(jié)果如下：表3-1 張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制情況調(diào)查表調(diào)查結(jié)果 科室設(shè)立是否齊全 分工是否明確 繼續(xù)教育時(shí)間是否充足 人才

45、引進(jìn)是否困難是 95% 89% 7% 90%否 5% 11% 93% 10%來(lái)源：自己匯總整理從上述匯總整理的表格可以看出，張家口二五一醫(yī)院部門設(shè)立精確，職責(zé)分明。張家口二五一醫(yī)院有著六十年的積淀，在部門的設(shè)立特別是財(cái)務(wù)部門的管理方面有著嚴(yán)格的設(shè)置。醫(yī)院設(shè)有55個(gè)專業(yè)學(xué)科，150個(gè)三級(jí)學(xué)科，37個(gè)護(hù)理病區(qū)，每年手術(shù)高達(dá)15000余臺(tái)，醫(yī)院著重每個(gè)部門的實(shí)用性，減少部門設(shè)置重復(fù)，監(jiān)管不到位等現(xiàn)象的發(fā)生。張家口二五一醫(yī)院作為全面型醫(yī)院，部門設(shè)立非常詳細(xì)，每個(gè)工作人員各司其職，分清工作內(nèi)容和工作職責(zé)，從而保障醫(yī)院井然有序。醫(yī)院也會(huì)設(shè)立表彰大會(huì)等獎(jiǎng)懲措施，提高醫(yī)院整體的運(yùn)行效率和工作人員的積極性。從調(diào)

46、查結(jié)果顯示，張家口二五一醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員因?yàn)槊刻旃ぷ髁烤薮?，繼續(xù)教育時(shí)間不充足。財(cái)務(wù)工作人員流動(dòng)性比較小，醫(yī)院很少有機(jī)會(huì)引進(jìn)會(huì)計(jì)人才。3.2內(nèi)部控制制度制定時(shí)間較長(zhǎng)表3-2 內(nèi)部控制制度對(duì)各科室實(shí)際符合情況調(diào)查結(jié)果非常符合符合一般不符滿意程度22%27%46%5%來(lái)源：自己匯總整理表3-3 內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況調(diào)查結(jié)果制定沒執(zhí)行少數(shù)執(zhí)行一般執(zhí)行貫徹執(zhí)行符合情況024%52%24%來(lái)源：自己匯總整理通過對(duì)以上數(shù)據(jù)的整理匯總發(fā)現(xiàn)，張家口二五一醫(yī)院制定有關(guān)內(nèi)部控制方面的制度時(shí)間比較長(zhǎng)久，制度對(duì)于目前各科室包括財(cái)務(wù)部門實(shí)際情況出現(xiàn)下降，沒辦法更好解決當(dāng)前問題。工作人員對(duì)制度的執(zhí)行情況出現(xiàn)不到位現(xiàn)象，一

47、般執(zhí)行人占多數(shù)，貫徹執(zhí)行的只占很少部分。3.3張家口二五一醫(yī)院偏差率高表3-4 張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)間收入預(yù)算偏差率（%）支出預(yù)算偏差率（%）201619.5335.76201717.5433.37來(lái)源：張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部資料通過表格的統(tǒng)計(jì)可以看出收入和支出預(yù)算偏差率都比較高，尤其是支出預(yù)算偏差率極高，雖然開始逐漸降低但是這兩年的變化幅度不是很大，醫(yī)院有關(guān)部門的管理者對(duì)這方面的控制力度不是很大，預(yù)算的編制人員沒有進(jìn)行改善，醫(yī)院作為公立醫(yī)院出現(xiàn)預(yù)算編制形式化，隨意性大的現(xiàn)象。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，張家口二五一醫(yī)院有座椅，床位，醫(yī)療器械不計(jì)其數(shù)，但是在固定資產(chǎn)發(fā)揮到資產(chǎn)的采購(gòu)、管理、報(bào)廢環(huán)節(jié)處

48、理不是很嚴(yán)謹(jǐn)，采購(gòu)環(huán)節(jié)并沒有建立一份詳細(xì)的物資價(jià)格對(duì)比表，把不同廠家的貨品質(zhì)量、價(jià)格、性價(jià)比、信譽(yù)等做一個(gè)完整對(duì)比。管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理范圍不確定，出現(xiàn)固定資產(chǎn)混亂的現(xiàn)象。不廢環(huán)節(jié)沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批和維修，沒有使固定資產(chǎn)發(fā)揮到最大值。4張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題4.1 預(yù)算偏差大醫(yī)院預(yù)算編制不夠全面。醫(yī)院預(yù)算在編制中全面性表現(xiàn)出不足。社會(huì)全方面高速發(fā)展，醫(yī)院的所需要的器械以及思想也要緊緊跟上，才能不被淘汰。張家口二五一醫(yī)院在這方面體現(xiàn)出不足，有待改進(jìn)。醫(yī)院不同于其他企業(yè)，在預(yù)算方面除了財(cái)務(wù)預(yù)算外還有資本和運(yùn)營(yíng)預(yù)算。理論上來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表是由每個(gè)部門根據(jù)自己的實(shí)際情況認(rèn)真進(jìn)行預(yù)算編制然后統(tǒng)計(jì)交到

49、財(cái)政部門，但是工作人員由于平時(shí)工作量大，再加上始終覺得沒有什么重要性，于是便隨便填寫，沒有認(rèn)真對(duì)待。使得醫(yī)院每年的預(yù)算結(jié)果都大同小異，沒有太大差別，根本不符合當(dāng)下醫(yī)院的具體情況。導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算沒有發(fā)揮其應(yīng)該有的作用。各部門醫(yī)護(hù)人員對(duì)會(huì)計(jì)方面不是很懂，在填寫財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不夠規(guī)范，沒有形成體系。預(yù)算管理執(zhí)行力不夠。隨著醫(yī)院整體規(guī)模不斷擴(kuò)大，預(yù)算也應(yīng)該相應(yīng)的提高，根據(jù)自己的實(shí)際情況創(chuàng)建預(yù)算管理體系。會(huì)計(jì)預(yù)算管理是需要工作人員非常認(rèn)真，謹(jǐn)慎的對(duì)待，由于醫(yī)院工作人員對(duì)其重視度不夠極容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，出現(xiàn)醫(yī)院的支出和財(cái)政預(yù)算不符。執(zhí)行沒有落實(shí)到實(shí)處，出現(xiàn)了所謂的形式主義。張家口二五一醫(yī)院在預(yù)算方面把時(shí)間都浪費(fèi)在收

50、集和匯總整理方面上了，使得工作效率很低。醫(yī)院進(jìn)行預(yù)算管理是為了使資源利用最大化，而預(yù)算控制是一種策略。張家口二五一醫(yī)院在預(yù)算控制中缺乏有力的保證。由于預(yù)算報(bào)告沒有反映其實(shí)際的情況，導(dǎo)致管理層不能做出合理有效地分析，未能提出針對(duì)性的解決方案。預(yù)算考核在執(zhí)行過程中存在不足，使得內(nèi)外部監(jiān)督失效。預(yù)算考核在預(yù)算管理中扮演著重要的角色。科室只是負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的編制，管理層對(duì)結(jié)果進(jìn)行審核檢驗(yàn)。但實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門整理編制完成后就直接到有關(guān)部門審批，一般情況下管理者很難再進(jìn)行分析和調(diào)查，因此管理者對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深入，預(yù)算的指標(biāo)也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的調(diào)查論證，從而也就忽略了管理職能。張家口二五一醫(yī)院在預(yù)算審批過程中

51、存在不足。各個(gè)科室部門之間溝通比較少，對(duì)審核權(quán)限的問題上存在互相推脫的現(xiàn)象，權(quán)限的界限不清晰，預(yù)算資金沒有發(fā)揮到實(shí)處。4.2 貨幣資金管理不善貨幣資金收支管理存在漏洞。張家口二五一醫(yī)院是一家全面覆蓋的綜合性醫(yī)院，所以醫(yī)院的服務(wù)項(xiàng)目和藥品非常繁多。但是醫(yī)院還沒有建成完善的收費(fèi)價(jià)格管理系統(tǒng)，更沒有專門負(fù)責(zé)的物價(jià)管理人員，使得藥品的價(jià)格在電腦上的錄入與其工作人員的責(zé)任劃分不是十分明確。醫(yī)院對(duì)主治醫(yī)生開出的診斷書監(jiān)督不夠，很可能在藥品價(jià)格上出現(xiàn)漏洞。在收費(fèi)處醫(yī)院很可能出現(xiàn)公款私存問題。醫(yī)院行業(yè)具有一定的特殊性，醫(yī)院是貨幣流動(dòng)量極大的地方，每天張家口二五一醫(yī)院的門診收費(fèi)處與住院部的收費(fèi)處都會(huì)收取大額的現(xiàn)

52、金，金錢容易使某些心懷不軌的人鋌而走險(xiǎn)，占為己有。如果沒有及時(shí)存在醫(yī)院的賬戶，很可能會(huì)給醫(yī)院的資金安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)政部門在貨幣金額方面也做出過相關(guān)的法律規(guī)定，醫(yī)院每天收到的款項(xiàng)必須當(dāng)日存入銀行，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院票據(jù)管理不規(guī)范。醫(yī)院收費(fèi)處每天交易量巨大，票據(jù)非常之多。但是在票據(jù)管理方面，醫(yī)院沒有足夠的重視，并沒有派專門的工作人員去管。票據(jù)很多，有時(shí)就會(huì)隨意放在醫(yī)院的某個(gè)角落。醫(yī)院的工作人員過分的詳細(xì)電腦錄入，對(duì)票據(jù)的稽核沒有在意，很可能會(huì)出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)糾紛或損失醫(yī)院的利益。4.3 固定資產(chǎn)利用率低醫(yī)院的固定資產(chǎn)兩大特點(diǎn)：多、雜。各個(gè)科室在沒有進(jìn)行詳細(xì)的了解和調(diào)查就直接填寫了采購(gòu)申請(qǐng)單，醫(yī)院也沒有

53、認(rèn)真地核實(shí)便進(jìn)行了采購(gòu)，從而使得購(gòu)買的固定資產(chǎn)出現(xiàn)限制的現(xiàn)象，醫(yī)院的固定資產(chǎn)有時(shí)還會(huì)有政府及社會(huì)公眾的捐贈(zèng)，有一些會(huì)有工廠的商家把產(chǎn)品送到醫(yī)院進(jìn)行免費(fèi)驗(yàn)，因此在固定資產(chǎn)方面會(huì)比較復(fù)雜，難以弄清，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)有些設(shè)備閑置，使得使用效率大大下降。在各個(gè)科室中經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)本科室中的床位等固定資產(chǎn)與其記載的完全不符，日常管理?xiàng)l理不清很大程度上降低了醫(yī)院的利潤(rùn)。醫(yī)院的機(jī)械設(shè)備等都是由非財(cái)務(wù)專員進(jìn)行管理，因?yàn)槿鄙賹I(yè)的知識(shí)，所以賬本的記錄就沒有那么規(guī)范，內(nèi)容不會(huì)太清楚詳細(xì)。在醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備不計(jì)其數(shù)，每一種的報(bào)廢是不一樣的。有些工作人員認(rèn)為那些都是公物，不好用便直接報(bào)廢造成浪費(fèi)。固定資產(chǎn)是醫(yī)院正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，但

54、是卻沒能引起醫(yī)院的注意，沒制定出一套完整的適合張二五一醫(yī)院的自身的體系，資源沒有得到充分的利用。4.4 藥品及庫(kù)存物資管理不妥藥品及庫(kù)存物資管理采購(gòu)不合理。張家口二五一醫(yī)院在藥品采購(gòu)方面沒有形成完整的體系，由于醫(yī)院規(guī)模較大，所以藥品種類繁多，數(shù)目巨大，因此在采購(gòu)上出現(xiàn)一系列的問題，醫(yī)院工作人員對(duì)藥品的統(tǒng)計(jì)比較困難，并且各個(gè)部門之間沒有有效的溝通，只能憑借以往的數(shù)量估計(jì)進(jìn)行采購(gòu)，因此在采購(gòu)數(shù)量方面會(huì)出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致藥品的積壓或脫銷，張家口二五一醫(yī)院作為公立醫(yī)院，每半年會(huì)召開一次招標(biāo)會(huì)，尋找供應(yīng)商，因?yàn)槔娴拇嬖诤芸赡茉斐刹少?gòu)上出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象，采購(gòu)人員很可能貪圖一己私利拿供應(yīng)商的回扣，這樣會(huì)造成藥

55、品質(zhì)量差和價(jià)格高等問題，損害醫(yī)院和大眾的利益。藥品及庫(kù)存物資在監(jiān)督管理意識(shí)方面薄弱。每種藥品都有自己的貯存條件和保質(zhì)期，而醫(yī)院只能符合大體的要求，有些保質(zhì)期短的藥品很可能會(huì)出現(xiàn)過期的現(xiàn)象，造成浪費(fèi)。醫(yī)院把關(guān)注度放在了藥品的供給上面，沒有定時(shí)定期檢查和盤點(diǎn)藥品的庫(kù)存狀況和有效期，如果醫(yī)院工作人員大意把過期的藥品給病人服用，很可能造成生命危險(xiǎn)，還有一些工作人員使用不得當(dāng)?shù)姆绞秸{(diào)換藥物，導(dǎo)致藥品的統(tǒng)計(jì)人員忽視庫(kù)存和領(lǐng)用藥品的儲(chǔ)藏更加混亂，使得實(shí)際的數(shù)量和記錄的數(shù)量?jī)烧卟幌喾?。這些現(xiàn)象主要在于醫(yī)院對(duì)藥品及庫(kù)存物資管理責(zé)任的劃分方面不到位，監(jiān)督方面意識(shí)差，久而久之很可能會(huì)出現(xiàn)腐敗，損害醫(yī)院的名聲和利益。5張家口二五一醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策及建議5.1規(guī)范預(yù)算管理體制建立一套全面的系統(tǒng)的預(yù)算管理制度首先是要設(shè)立一個(gè)專門負(fù)責(zé)此項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)組織。組織的建立必須要符合張家口二五一醫(yī)院本身的實(shí)際情況，而且必