審計(jì)(2016)模擬考試(一)

1、審計(jì)(2016) 模擬考試（一）一 、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)表述中，不恰當(dāng)是（）。 A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者 B.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任 C.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見只能是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供 D.在對被審計(jì)單位的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)2.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師正確的做法是（）。 

2、A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作 B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù) C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由 D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況3.通常注冊會計(jì)師會根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，選擇較高百分比的情況不包括（）。 A.處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè) B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少 C.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效 D.管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力4.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。 A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提

3、供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力 C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)5.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。 A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核 B.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試 C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4、60;D.注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期6.注冊會計(jì)師實(shí)施函證時(shí)，選擇的以下被詢證方，不合理的是（）。 A.對于或有事項(xiàng)，向律師等發(fā)函詢證 B.對于應(yīng)收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證 C.對于預(yù)收賬款，向購貨單位發(fā)函詢證 D.對于長期投資，向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證7.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊會計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體 B.測試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對賬單作為總體 C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)

5、目作為抽樣總體 D.測試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體8.以下對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證 B.有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運(yùn)行 C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié) D.如果注冊會計(jì)師不依賴自動(dòng)控制，則無需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制9.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）。 A.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對重

6、大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果 B.注冊會計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形 C.注冊會計(jì)師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形 D.注冊會計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿10.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 A.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響 B.控制環(huán)境宜與對控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮 C.有效的控制環(huán)境不能為注冊會計(jì)師相信以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供基礎(chǔ) D.控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響11.如果注冊會計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審

7、計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是（）。 A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試 B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測試的結(jié)果 C.對某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)12.如果A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則以下結(jié)論中最合理的是（）

8、。 A.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序 B.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間實(shí)施任何審計(jì)程序 C.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計(jì)師都應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末 D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序13.針對銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)分離要求的是（）。 A.在簽訂銷售合

9、同前，應(yīng)當(dāng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)談判并簽訂合同 B.在辦理銷售、發(fā)運(yùn)、收款時(shí)應(yīng)當(dāng)由不同部門分別執(zhí)行 C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn) D.賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行14.針對應(yīng)付賬款函證的說法中正確的是（）。 A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證 B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證 C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額 D.注冊會計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制15.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能（）。

10、0;A.擴(kuò)大測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍 B.要求被審計(jì)單位在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn) C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易 D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額16.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。 A.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管 B.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn) D.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)

11、的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明17.B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列情形中，B注冊會計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的不包括（）。 A.甲公司從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易 B.甲公司頻繁更換財(cái)務(wù)總監(jiān) C.管理層由一人或少數(shù)人控制 D.管理層擁有甲公司10%的股份18.對于識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊會計(jì)通常應(yīng)該與治理層溝通，以下說法正確的是（）。 A.注冊會計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)&

12、#160;B.注冊會計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用口頭形式 C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報(bào) D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報(bào)19.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。 A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明 B.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng) C.審計(jì)工作中遇到的重大困難 

13、D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性20.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 A.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師對后任注冊會計(jì)師的詢問作出答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托 B.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊會計(jì)師無須對所有參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù) C.無論接受委托前還是接受委托后，前后任注冊會計(jì)師的溝通通常都由后任注冊會計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，并都需征得被審計(jì)單位的同意 D.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序21.在確定利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，以下不屬

14、于注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)是（）。 A.專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 B.專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序 C.注冊會計(jì)師對專家以前所做工作的了解 D.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)22.集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，以下表述中不正確的是（）。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，但不包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令 B.集團(tuán)項(xiàng)目組在設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)評價(jià)所有組成部分是否均已包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中 C.如果組成部分財(cái)務(wù)信息與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采

15、用的會計(jì)政策不同，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整 D.如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表包括的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末不同于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對這些財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)調(diào)整23.注冊會計(jì)師針對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，以下關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A.注冊會計(jì)師需要重點(diǎn)評價(jià)管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響 B.注冊會計(jì)師需要重點(diǎn)評價(jià)會計(jì)估計(jì)的不確定性對財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響 C.注冊會計(jì)師需要重點(diǎn)評價(jià)相關(guān)披露的充分性 D.注冊會計(jì)師需要重點(diǎn)評

16、價(jià)相關(guān)披露的可靠性24.針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?#160;A.針對發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通 B.建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) C.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改 D.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，而無需進(jìn)行定性評估25.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。 A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以早于審計(jì)報(bào)告日 B.書面

17、聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間 C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期 D.書面聲明的日期不可以與審計(jì)報(bào)告日一致二 、多項(xiàng)選擇題1.注冊會計(jì)師為提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性，可以對下列（）事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄。 A.對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述 B.解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路 C.收集到的相關(guān)信息 D.得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由2.注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。 A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映&#

18、160;B.向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件 C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào) D.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員3.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?#160;A.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化 C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是人為造成的，可以降低或防范 D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)4.注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。 A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解 B.識別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

19、0;C.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性 D.確定控制是否得到執(zhí)行5.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?#160;A.如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜 B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目相符 C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊會計(jì)師審核 D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額6.在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)特定工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。 A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任 B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

20、0;C.內(nèi)部審計(jì)工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和評價(jià) D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決7.如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要證實(shí)這項(xiàng)認(rèn)定，下列措施支持管理層這項(xiàng)認(rèn)定的有（）。 A.獲取管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方的聲明 B.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易的條款進(jìn)行比較 C.聘請外部專家確定交易的市場價(jià)格并確認(rèn)交易的條款和條件 D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較8.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí)，

21、下列判斷中不正確的有（）。 A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起6個(gè)月 B.如果A公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估 C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響 D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括甲注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息9.對存貨期初余額實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除了通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)外，注冊會計(jì)師還應(yīng)按規(guī)定實(shí)施以下（）審計(jì)程序。 A.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量 B.關(guān)注期初存貨

22、的品質(zhì)和狀況并加以記錄 C.對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序 D.對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序10.以下關(guān)于注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有（）。 A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別 B.在外勤審計(jì)工作完成后，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序 C.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 D.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)

23、專門對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢?nèi)?、簡答題1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師受托擔(dān)任甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與實(shí)施函證程序相關(guān)的情況如下： （1）A注冊會計(jì)師委托甲公司財(cái)務(wù)部門職員控制詢證函的發(fā)送，但要求項(xiàng)目組成員直接控制詢證函的收回； （2）乙公司是甲公司的客戶，同時(shí)也是關(guān)聯(lián)方，A注冊會計(jì)師推斷對乙公司函證很可能無效，但考慮到其他替代程序也不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)，所以A注冊會計(jì)師仍舊向乙公司發(fā)送了積極式詢證函，至審計(jì)報(bào)告日未收到回函。A注冊會計(jì)師擬出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。 （3）客戶丁公司寄回了電子形式的回函，A注

24、冊會計(jì)師利用電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真實(shí)性認(rèn)證程序等確認(rèn)了發(fā)件人身份，認(rèn)為回函沒有問題。 （4）某被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱與詢證函中記載的被詢證者名稱不一致，A注冊會計(jì)師擬要求被審計(jì)單位前往被詢證者處進(jìn)行核實(shí)； （5）針對部分回函中附有“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”條款的情況，A注冊會計(jì)師擬針對回函的可靠性實(shí)施補(bǔ)充程序； （6）為應(yīng)對函證過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象，A注冊會計(jì)師與甲公司相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，并考慮前往被詢證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在； 要求：分別針對上述情況(1)至(6)，

25、不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請簡要說明理由。2.甲公司是一家珠寶首飾公司，其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由ABC會計(jì)師事務(wù)所承接。在對存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中，部分情況摘錄如下： （1）甲公司擬在12月28日進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組也擬在該日期進(jìn)行監(jiān)盤。除實(shí)施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，審計(jì)項(xiàng)目組還實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?#160;（2）項(xiàng)目合伙人擬將存貨監(jiān)盤作為獲取存貨存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的主要程序。 （3）項(xiàng)目合伙人認(rèn)為甲公司存貨被盜風(fēng)險(xiǎn)較高，擬不再了解

26、相關(guān)控制，直接實(shí)施存貨監(jiān)盤。 （4）考慮到甲公司存貨的特殊性，項(xiàng)目合伙人擬聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)的珠寶專家協(xié)助實(shí)施存貨監(jiān)盤，并利用專家的工作結(jié)果來支持審計(jì)結(jié)論。 （5）甲公司將庫房中全部存貨予以盤點(diǎn)，但是項(xiàng)目合伙人從財(cái)務(wù)記錄中得知甲公司存在的受托代銷商品仍未銷售。 要求： （1）假定不考慮其他因素，逐一考慮上述事項(xiàng)(1)-(4)，判斷項(xiàng)目合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。 （2）針對事項(xiàng)(1)中甲公司存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日的情況，請簡要寫出至少兩條注冊會計(jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。 （3）針對事項(xiàng)(5)，注冊會計(jì)師可

27、以實(shí)施哪些審計(jì)程序。3.U會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師受委托擔(dān)任甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與測試會計(jì)分錄相關(guān)的情況如下： （1）審計(jì)工作底稿記載：A注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)分錄測試的主要目的是確認(rèn)甲公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。 （2）A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在在整個(gè)會計(jì)期間實(shí)施舞弊的跡象，所以擬測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。 （3）上年度審計(jì)中，審計(jì)項(xiàng)目組通過控制測試確認(rèn)了甲公司針對會計(jì)分錄和其他調(diào)整所實(shí)施的控制的有效性，本次審計(jì)中A注冊會計(jì)師擬直接利用該結(jié)論縮小所需實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。 （4）確定待測試會

28、計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體后，A注冊會計(jì)師需要針對該總體設(shè)計(jì)和實(shí)施完整性測試程序。 （5）A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所選取的待測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整，但沒有記載選取待測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整的方法。 （6）A注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測試甲公司日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問了與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。 要求： （1）假定情況(1)-(5)均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出A注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （2）針對情況(6)，指出

29、A注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些工作。4.U會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）評價(jià)甲公司管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組成員擬通過了解和測試與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，決定是否需要了解甲公司用以作出會計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化。 （2）項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將甲公司2014年末計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備與2015年度對應(yīng)的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較，并將發(fā)現(xiàn)的差異作為財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為可能需要關(guān)注的與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露內(nèi)容為：使用的假

30、設(shè)；使用的估計(jì)方法；選擇估計(jì)方法的基礎(chǔ)。 （4）A注冊會計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。 （5）對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，項(xiàng)目組成員擬評價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價(jià)管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性。 要求： （1）針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （2）對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，除實(shí)施相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的實(shí)質(zhì)性程序外，針對上述第(5)項(xiàng)，指出項(xiàng)目

31、組成員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。5.U會計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下。 （1）在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會計(jì)師了解到X公司主要關(guān)聯(lián)方嚴(yán)重缺乏商業(yè)信譽(yù)，將X公司的關(guān)聯(lián)方交易列入高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 （2）審計(jì)期間適逢A注冊會計(jì)師的生日，X公司財(cái)務(wù)經(jīng)理以私人名義贈(zèng)給A注冊會計(jì)師一件貴重禮物。為保持獨(dú)立性，A將禮物交給了U事務(wù)所。 （3）項(xiàng)目組成員B與X公司財(cái)務(wù)人員對營業(yè)收入的發(fā)生額存在嚴(yán)重分歧。項(xiàng)目合伙人明確表示，在分歧解決之前不出具審計(jì)報(bào)告。 （4）為保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的獨(dú)立性，U會計(jì)師事務(wù)

32、所要求A注冊會計(jì)師避免與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人C注冊會計(jì)師接觸。 （5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人C在某些方面與項(xiàng)目組存在嚴(yán)重爭議。為按期完成業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人決定先出具審計(jì)報(bào)告，然后要求事務(wù)所實(shí)施詳細(xì)的意見后復(fù)核。 （6）完成審計(jì)工作后，U事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人C對X公司審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量檢查，并提出改進(jìn)建議。 要求：請根據(jù)中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，單獨(dú)考慮上述每一種情況，指出是否符合會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，并簡要說明理由。6.上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會計(jì)師是甲集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的集團(tuán)項(xiàng)目合伙

33、人。假定存在以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況： （1）ABC事務(wù)所人力資源部門負(fù)責(zé)人B經(jīng)理之父拒絕出售其持有甲集團(tuán)公司300元股票。為將對獨(dú)立性的不利影響降低到可接受水平，ABC事務(wù)所擬從網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)其他與B經(jīng)理不熟悉的項(xiàng)目合伙人代替A注冊會計(jì)師； （2）A注冊會計(jì)師連續(xù)5年擔(dān)任非公眾利益實(shí)體乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。乙公司2015年被甲集團(tuán)公司收購，成為其重要組成部分。A注冊會計(jì)師繼續(xù)負(fù)責(zé)該組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)； （3）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。ABC事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為，除了實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人以外，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人

34、是集團(tuán)項(xiàng)目組中唯一需要輪換的關(guān)鍵審計(jì)合伙人； （4）ABC事務(wù)所2015年為甲集團(tuán)公司發(fā)生的多項(xiàng)收購業(yè)務(wù)提供了評估服務(wù)。雖然每次服務(wù)對所涉及的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表是重大的，但累積評估金額對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大。ABC事務(wù)所認(rèn)為這些評估服務(wù)對集團(tuán)項(xiàng)目組獨(dú)立性的不利影響處于可接受水平； （5）ABC事務(wù)所連續(xù)兩年從甲集團(tuán)公司收取的全部費(fèi)用占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用之比超過15%，但未能聘請到其他會計(jì)師事務(wù)所對本項(xiàng)目實(shí)施意見前或意見后項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，擬采取其他替代措施防范對獨(dú)立性的不利影響； （6）XYZ事務(wù)所僅在簽署審計(jì)報(bào)告之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)與ABC事務(wù)所使用同

35、一品牌，ABE事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為其與XYZ事務(wù)所不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，XYZ事務(wù)所2015年度向甲集團(tuán)公司提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)不對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 要求：分別考慮上述事項(xiàng)(1)至(6)，不考慮其他情況，指出所述事項(xiàng)是否符合中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合，簡要說明理由。四 、綜合題1.甲公司為一家醫(yī)藥生產(chǎn)制造企業(yè)，產(chǎn)品主要面向國內(nèi)市場，各月之間收入變化不大。ABC會計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為200萬元。A注冊會計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 資料一： （1）截至2015年10月1日

36、時(shí)，甲公司2015年度收入達(dá)到20000萬元。在年初的董事會議上，集團(tuán)管理層為甲公司高級管理人員確定的全年收入目標(biāo)為35000萬元，該目標(biāo)與管理層個(gè)人獎(jiǎng)金掛鉤。 （2）甲公司a產(chǎn)品銷售采用直銷與門店結(jié)合的方式，其中門店銷售以低于直銷價(jià)10%的價(jià)格買斷a產(chǎn)品。已知2015年度a產(chǎn)品共銷售2000000件，其中直銷數(shù)量為900000件，比去年下降10%，而直銷單價(jià)較去年上漲了5%。已知去年直銷單價(jià)為40元。 （3）市場競爭較為激烈，競爭對手陸續(xù)推出新產(chǎn)品，搶占市場份額。甲公司管理層決定加大研發(fā)力度，高薪聘請研發(fā)人才，于8月份啟動(dòng)多項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，至12月31日，研發(fā)活動(dòng)尚未轉(zhuǎn)入開發(fā)

37、階段。 （4）b產(chǎn)品原材料中包括一味中藥藥材，該藥材產(chǎn)區(qū)于2015年11月13日發(fā)生大規(guī)模地震，導(dǎo)致藥材供應(yīng)出現(xiàn)問題，b產(chǎn)品面臨斷貨風(fēng)險(xiǎn)。 （5）2015年12月20日媒體曝光甲公司c產(chǎn)品中含有致癌化學(xué)成分，部分受害者對甲公司提起訴訟，請求賠償。甲公司立即對c產(chǎn)品展開調(diào)查，至審計(jì)報(bào)告日，調(diào)查結(jié)果尚未公布。法院也尚未宣布審判結(jié)果。甲公司法律專家認(rèn)為該事件尚不明朗，無法預(yù)計(jì)賠償金額。 資料二： A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）： 項(xiàng)目2015年度（未審數(shù)）2014年度（已審數(shù)）a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)

38、品b產(chǎn)品c產(chǎn)品營業(yè)收入7941130001420072401280015400營業(yè)成本55898730100505100885010900管理費(fèi)用170160 項(xiàng)目2015年末（未審數(shù)）2014年末（已審數(shù)）a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品存貨189031079024305701170研發(fā)支出3000預(yù)計(jì)負(fù)債2600資料三： A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交發(fā)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部

39、門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂購單、簽收單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。 （2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂購單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是甲公司銷售部經(jīng)理、會計(jì)經(jīng)理和總經(jīng)理。 資料四： A注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并

40、從2015年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。 （2）A注冊會計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第（2）項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2015年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在A注冊會計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2015年12月31日的專門報(bào)告，A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。 資料五： A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄的其他觀點(diǎn)或程序摘錄如下： （1）A注冊會計(jì)師按照財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的5%確定了明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，認(rèn)為高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的賬戶均應(yīng)實(shí)施實(shí)

41、質(zhì)性程序。 （2）A注冊會計(jì)師通過對銷售費(fèi)用實(shí)施PPS抽樣發(fā)現(xiàn)了樣本錯(cuò)報(bào)50萬元，推斷總體錯(cuò)報(bào)為280萬元。A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)結(jié)論：推斷錯(cuò)報(bào)280萬元，建議調(diào)整。 （3）甲公司規(guī)定未經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單不能供貨。在對該項(xiàng)控制實(shí)施測試時(shí)，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有兩張發(fā)貨單上沒有審批人員的簽字。相關(guān)人員回復(fù)稱當(dāng)時(shí)審批人員有事外出，考慮到以前未曾有發(fā)貨未獲審批的情形，于是供貨單位將貨物照常發(fā)出。A注冊會計(jì)師認(rèn)可了該回復(fù)，認(rèn)為甲公司該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。 （4）A注冊會計(jì)師識別出收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬不再了解相關(guān)控制，直接進(jìn)行控制測試。 （5）如果確定甲公

42、司存在的舞弊事項(xiàng)涉及管理層，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。 （6）如果A注冊會計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠。那么A注冊會計(jì)師可以考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見。 要求： （1）針對資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用、存貨、研發(fā)支出和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。 事項(xiàng)序號是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)

43、報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）   （2）   （3）   （4）   （5）   （2）針對資料三(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。 （3）針對資料四(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。 （4

44、）針對資料五第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。 （5）假定僅考慮資料一第(5)項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一事項(xiàng)，請續(xù)編下列審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告 甲股份有限公司全體股東： （略） 一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 （略） 二、注冊會計(jì)師的責(zé)任 （略） 三、 四、 ABC會計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會計(jì)師：A （蓋章） （簽名并蓋章） 中國注冊會計(jì)師：××× （

45、簽名并蓋章） 中國××市 二一六年×月×日答案解析一 、單項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  C     【解析】  注冊會計(jì)師的審計(jì)意見“主要”是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供，但同時(shí)也可以向管理層提供，選項(xiàng)C不正確。【知識點(diǎn)】  審計(jì)業(yè)務(wù)要素     2. 【答案】  D     【解

46、析】  為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序?！局R點(diǎn)】  審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款變更     3. 【答案】  D     【解析】  管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力，注冊會計(jì)師通?？紤]選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性?！局R點(diǎn)】  實(shí)際執(zhí)行的重

47、要性     4. 【答案】  B     【解析】  針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取支持某一審計(jì)證據(jù)的其他審計(jì)證據(jù)，獲得支持的審計(jì)證據(jù)仍是有說服力的，所以選項(xiàng)B不正確?！局R點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的含義     5. 【答案】  B     【解析】  分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序和

48、總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項(xiàng)A不正確；細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測試并不一定會比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確；如果被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D不正確?！局R點(diǎn)】  分析程序的定義     6. 【答案】  B     【解析】  對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項(xiàng)B不合理?！局R點(diǎn)】  函證的內(nèi)容

49、     7. 【答案】  C     【解析】  選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。【知識點(diǎn)】  審計(jì)抽樣的定義     8. 【答案】  D     【解析】  即使注冊會計(jì)師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制?！局R點(diǎn)】  信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系

50、60;    9. 【答案】  D     【解析】  審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿?！局R點(diǎn)】  審計(jì)工作底稿的含義     10. 【答案】  C     【解析】  有效的控制環(huán)境能為注冊會計(jì)師相信以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)?！局R點(diǎn)】  

51、控制環(huán)境     11. 【答案】  C     【解析】  如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，并不能說明控制是有效的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，注冊會計(jì)師需要了解并測試控制變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；控制在剩余期間未發(fā)生變動(dòng)，但注冊會計(jì)師測試的是整個(gè)期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】  控制測試的時(shí)間     12. 【答案

52、】  D     【解析】  如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確?！局R點(diǎn)】  實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間     13. 【答案】  A     【解析】  談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng)A的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理?！局R點(diǎn)】&

53、#160; 了解銷售交易的內(nèi)部控制     14. 【答案】  C     【解析】  A選項(xiàng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。B選項(xiàng)，進(jìn)行函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證。D選項(xiàng)，對于函證來說，注冊會計(jì)師必須對函證的過程進(jìn)行控制?！局R點(diǎn)】  應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 

54、0;   15. 【答案】  B     【解析】  如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，存貨的內(nèi)部控制不值得信賴，擴(kuò)大對存貨內(nèi)部控制測試的范圍、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序以及檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證都可能會無效，只有要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)，所以選項(xiàng)B正確?！局R點(diǎn)】  存貨監(jiān)盤程序     16. 【答案】  C     【解析】

55、60; 因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而非財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等?！局R點(diǎn)】  貨幣資金內(nèi)部控制     17. 【答案】  D     【解析】  選項(xiàng)D，管理層擁有甲公司10%的股份屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力?！局R點(diǎn)】  舞弊的含義和種類     18. 【答案】  C     

56、;【解析】  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)，所以選項(xiàng)A不正確；注冊會計(jì)師與治理層的溝通通常采用書面形式，選項(xiàng)B不正確；如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)，選項(xiàng)D不正確?！局R點(diǎn)】  對違反法律法規(guī)行為的報(bào)告     19. 【答案】  D     【解析】  注冊會計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)容包括：（1）注冊會計(jì)師

57、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（5）注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明；根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額。這些收費(fèi)應(yīng)當(dāng)分配到適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)類型中，以幫助治理層評估

58、這些服務(wù)對注冊會計(jì)師獨(dú)立性的影響；為消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施；（6）補(bǔ)充事項(xiàng)。注冊會計(jì)師與治理層溝通的是對重要性概念的運(yùn)用，而不是具體的重要性水平，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識點(diǎn)】  溝通的對象     20. 【答案】  A     【解析】  如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師做出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】  

59、接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通,接受委托后，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通     21. 【答案】  A     【解析】  在確定利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）專家的工作在審計(jì)中的重要程度；（4）注冊會計(jì)師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；（5）專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

60、。 選項(xiàng)A是注冊會計(jì)師在考慮是否利用專家工作時(shí)需要考慮的事項(xiàng)?！局R點(diǎn)】  注冊會計(jì)師（利用專家工作）的目標(biāo),確定是否利用專家的工作     22. 【答案】  A     【解析】  集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】  集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)     23. 【答案】  D

61、     【解析】  在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評價(jià)：（1）管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；（2）相關(guān)披露的充分性。所以選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】  會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)     24. 【答案】  D     【解析】  確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重

62、大，需要進(jìn)行定性評估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響?！局R點(diǎn)】  評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)     25. 【答案】  D     【解析】  書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，所以書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識點(diǎn)】  書面聲明的類型與作用二 、多項(xiàng)選擇題 

63、;    1. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，對下列事?xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。【知識點(diǎn)】  合理運(yùn)用職業(yè)判斷     2. 【答案】 

64、0;A, B, D     【解析】  管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（選項(xiàng)A）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（選項(xiàng)B），向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項(xiàng)D）?！局R點(diǎn)】  初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

65、     3. 【答案】  A, B, D     【解析】  注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】  抽樣風(fēng)險(xiǎn),非抽樣風(fēng)險(xiǎn)     4. 【答案】  A, B, C, D     【解析】 

66、60;執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解（A）；（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別（B）；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計(jì)的有效性（C）；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（D）；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性?！局R點(diǎn)】  了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容     5. 【答案】  A, B, C     【解析】 &

67、#160;如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，不能集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師編制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】  監(jiān)盤庫存現(xiàn)金     6. 【答案】  A, B, D     【解析】  在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行（選項(xiàng)A）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄（非評價(jià)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；（3）內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng)B），使其能夠得出合理的結(jié)論；（4）內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致；（5）內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決（選項(xiàng)D）?！局R點(diǎn)】  內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系,注冊會計(jì)師（利用內(nèi)部審計(jì)工作）的目標(biāo),利用內(nèi)部審計(jì)特定工作     7. 【答案】  B, C, D