第7章1成本性態(tài)分析ppt課件

1、第七章 本量利分析與變動本錢法 教學內(nèi)容： 本錢性態(tài)分析 本量利分析 變動本錢法教學要求：掌握本錢性態(tài)的概念及分類重點掌握高低點法和回歸直線法第一節(jié) 本錢性態(tài)分析一、什么是本錢性態(tài)？ 本錢性態(tài)是指本錢總額與業(yè)務量之間的依存關(guān)系。 營業(yè)本錢:制造本錢和期間本錢產(chǎn)量或銷量一本錢性態(tài)分類固定本錢變動本錢混合本錢 固定本錢是指在一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)，總額堅持不變的本錢。1. 固定本錢 某企業(yè)消費一種產(chǎn)品，采用直線法計提折舊，機器月折舊額6000元，消費才干是4000件，當產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時，折舊本錢的變化。產(chǎn)量（件）總成本（元）單位產(chǎn)品負擔的固定成本100

2、060006200060003300060002400060001.5例： xy業(yè)務量xy業(yè)務量單位本錢本錢總額固定本錢兩個重要特征固定本錢總額的不變性單位固定本錢的反比例性a 變動本錢是指在一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)，總額隨業(yè)務量變動成正比例變動的本錢。2.變動本錢例： 假定企業(yè)消費產(chǎn)品，單位產(chǎn)品的直接資料本錢是2元，當產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時資料的本錢變化。產(chǎn)量（件）材料總成本（元）單位產(chǎn)品材料成本（元）100020002200040002300060002400080002變動本錢總額的正比例變動性 xyxy產(chǎn)量產(chǎn)量單位本錢總本錢變動本錢兩個重要特征單位

3、變動本錢的不變性半變動本錢半固定本錢 3.混合本錢：半變動本錢：y=a+bx固定部分a變動部分bxyx半固定本錢： xy120080016006001800 普通情況下運營本錢的性態(tài)消費本錢：直接資料直接人工制造費用期間本錢：銷售費用管理費用二、本錢性態(tài)分析將混合本錢分解為變動本錢和固定本錢。建立數(shù)學模型Y=a+bx二、本錢性態(tài)分析方法 個別確認法 高低點法重點 分布圖法 回歸直線法重點根本思緒： 對混合本錢中的每一項都逐項進展分解，讓其分別歸屬于固定本錢和變動本錢。 劃分比較細致，任務量比較大。1.個別確認法某企業(yè)設備維修車間，本月發(fā)生的本錢如表所示，一共維修設備3700次，根據(jù)資料進展本錢

4、性態(tài)分析。項目月成本固定成本變動成本管理人員薪酬3800維修工人工資14674 設備折舊費5873設備維修物料13076合計3742338001282458731307611523259001850例：解：設 Y為維修車間總本錢，X為維修次數(shù)a=11523 b=25900/3700=7Y=11523+7x原理：選取業(yè)務量最低點和最高點兩點進展計算。例：企業(yè)上半年的設備維修費與機器的運轉(zhuǎn)小時數(shù)的數(shù)據(jù)如表：月份1月2月3月4月5月6月業(yè)務量7008005009001000600維修費2100215020002200230020502.高低點法重點要求：用高低點法進展本錢性態(tài)分析。設直線方程為：y=

5、a+bx低點：500，2000 高點：1000，2300b=2300-2000/1000-500=0.6a=2000-0.6500=1700y=1700+0.6x思索：用高低點法建立方程能夠有什么問題？ 將各點畫出，目測畫一條盡能夠接近一切分布點的直線。3.分布圖法月份1月2月3月4月5月6月業(yè)務量7008005009001000600維修費210021502000220023002050分布圖回歸直線上的本錢數(shù)據(jù)與各點的實踐本錢之間誤差的最小。6.回歸直線法xi，yiy=a+bxxy設有n組業(yè)務量與本錢的數(shù)據(jù)，分別是xi, yi, -=22)(xxnyxxynb先計算相關(guān)系數(shù)r,確定相關(guān)程度

6、; 計算程序r=0然后確定回歸方程 。見書上例題。r=1r=-1分析1：電風扇的本錢 一家電風扇廠7月份投產(chǎn)一批新型電風扇，產(chǎn)量為800臺，每臺本錢為360元。 由于消費者對該型號電風扇不太了解，當月產(chǎn)出的電風扇70沒能銷售出去，于是8月份的產(chǎn)量降為400臺，而每臺本錢卻上升至403元。請結(jié)合本錢性態(tài)的實際，對此給出一個能夠的解釋結(jié)論：假設產(chǎn)能未充分利用，本身就是一種很大的浪費。2.百安居本錢性態(tài)分析 百安居是一家裝飾建材零售企業(yè)。 該公司在進展本錢性態(tài)分析時按以下程序進展1先對各期總本錢按性態(tài)進展分類，確定可以明顯區(qū)分的固定本錢總額、變動本錢總額，接下來確定混合本錢總額。2然后對混合本錢按高

7、低點法進展分解。 知20年2月的產(chǎn)銷量最低，為100萬件，當月總本錢為82500萬元，按其性態(tài)分類的結(jié)果：固定本錢總額為60000萬元，變動本錢總額為10000萬元，剩下12500萬元為混合本錢； 10月的產(chǎn)銷量最高，為200萬件，當月總本錢為95000萬元，當年產(chǎn)銷量一直在相關(guān)范圍內(nèi)。 要求：1建立混合本錢性態(tài)模型。 2建立總本錢性態(tài)模型。混合本錢性態(tài)模型100，12500200,15000b=25a=10000萬元最終本錢性態(tài)模型y=60000+10000+100+25x =70000+125x分析3 某化工廠是一家大型企業(yè)。該廠過去要到月末才干知道月度的消費情況，造本錢錢和利潤兩大目的心

8、中無數(shù)。 該廠根據(jù)實踐需求，決議預測產(chǎn)品的本錢。 企業(yè)首先以某車間為試點。該車間主要消費丙乙醇產(chǎn)品。 按本錢與產(chǎn)量變動的關(guān)系，本錢分類如下：1.工資費用、折舊費和修繕費等列作固定本錢。2. 原資料、輔助資料、燃料等消費費用要素作為變動費用3.同時把水電費、蒸汽費、車間管理費用、其他費用列作混合本錢。按照2021年15月的資料，本錢和產(chǎn)量如下。本錢：萬元月份總成本變動成本固定成本混合成本產(chǎn)量（噸）158.63336.2635.9416.33430.48257.76436.4545.9715.34428.49355.74436.5545.8613.46411.2463.31940.1896.211

9、6.92474.33561.65640.0166.5415.19462.17合計297.166189.47630.4377.212206.67根據(jù)以上資料要求：1將混合本錢進展分解2進展本錢性態(tài)分析3 當產(chǎn)量為430.48噸時總本錢為多少，并對模型進展評價。1.繪制混合本錢散點圖2.建立混合本錢回歸直線相關(guān)系數(shù)：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立總本錢和產(chǎn)量的模型計算固定本錢平均數(shù)=30.43/5=6.086計算單位變動本錢平均數(shù)=189.47/2206.67=0.08586總本錢模型=6.086+0.0119+0.034976+0.08586x =6.0979+0.120836x根據(jù)方程，假設企業(yè)產(chǎn)量為430.48噸,那么總本錢Y =6.0979+0.120836430.48=58.115萬元對模型的評價：實踐值-預測值=58.633-58.115=0.518萬元0.518/58.633=0.88%產(chǎn)量預測值實際值殘差殘差絕度值430.4858.1153858.6330.5176190.517619428.4957.8749257.764-0.110920.11092411.255.7856655.74