第7章1成本性態(tài)分析ppt課件

1、第七章 本量利分析與變動(dòng)本錢法 教學(xué)內(nèi)容： 本錢性態(tài)分析 本量利分析 變動(dòng)本錢法教學(xué)要求：掌握本錢性態(tài)的概念及分類重點(diǎn)掌握高低點(diǎn)法和回歸直線法第一節(jié) 本錢性態(tài)分析一、什么是本錢性態(tài)？ 本錢性態(tài)是指本錢總額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。 營業(yè)本錢:制造本錢和期間本錢產(chǎn)量或銷量一本錢性態(tài)分類固定本錢變動(dòng)本錢混合本錢 固定本錢是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額堅(jiān)持不變的本錢。1. 固定本錢 某企業(yè)消費(fèi)一種產(chǎn)品，采用直線法計(jì)提折舊，機(jī)器月折舊額6000元，消費(fèi)才干是4000件，當(dāng)產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時(shí)，折舊本錢的變化。產(chǎn)量（件）總成本（元）單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本100

2、060006200060003300060002400060001.5例： xy業(yè)務(wù)量xy業(yè)務(wù)量單位本錢本錢總額固定本錢兩個(gè)重要特征固定本錢總額的不變性單位固定本錢的反比例性a 變動(dòng)本錢是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)成正比例變動(dòng)的本錢。2.變動(dòng)本錢例： 假定企業(yè)消費(fèi)產(chǎn)品，單位產(chǎn)品的直接資料本錢是2元，當(dāng)產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時(shí)資料的本錢變化。產(chǎn)量（件）材料總成本（元）單位產(chǎn)品材料成本（元）100020002200040002300060002400080002變動(dòng)本錢總額的正比例變動(dòng)性 xyxy產(chǎn)量產(chǎn)量單位本錢總本錢變動(dòng)本錢兩個(gè)重要特征單位

3、變動(dòng)本錢的不變性半變動(dòng)本錢半固定本錢 3.混合本錢：半變動(dòng)本錢：y=a+bx固定部分a變動(dòng)部分bxyx半固定本錢： xy120080016006001800 普通情況下運(yùn)營本錢的性態(tài)消費(fèi)本錢：直接資料直接人工制造費(fèi)用期間本錢：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用二、本錢性態(tài)分析將混合本錢分解為變動(dòng)本錢和固定本錢。建立數(shù)學(xué)模型Y=a+bx二、本錢性態(tài)分析方法 個(gè)別確認(rèn)法 高低點(diǎn)法重點(diǎn) 分布圖法 回歸直線法重點(diǎn)根本思緒： 對(duì)混合本錢中的每一項(xiàng)都逐項(xiàng)進(jìn)展分解，讓其分別歸屬于固定本錢和變動(dòng)本錢。 劃分比較細(xì)致，任務(wù)量比較大。1.個(gè)別確認(rèn)法某企業(yè)設(shè)備維修車間，本月發(fā)生的本錢如表所示，一共維修設(shè)備3700次，根據(jù)資料進(jìn)展本錢

4、性態(tài)分析。項(xiàng)目月成本固定成本變動(dòng)成本管理人員薪酬3800維修工人工資14674 設(shè)備折舊費(fèi)5873設(shè)備維修物料13076合計(jì)3742338001282458731307611523259001850例：解：設(shè) Y為維修車間總本錢，X為維修次數(shù)a=11523 b=25900/3700=7Y=11523+7x原理：選取業(yè)務(wù)量最低點(diǎn)和最高點(diǎn)兩點(diǎn)進(jìn)展計(jì)算。例：企業(yè)上半年的設(shè)備維修費(fèi)與機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)小時(shí)數(shù)的數(shù)據(jù)如表：月份1月2月3月4月5月6月業(yè)務(wù)量7008005009001000600維修費(fèi)2100215020002200230020502.高低點(diǎn)法重點(diǎn)要求：用高低點(diǎn)法進(jìn)展本錢性態(tài)分析。設(shè)直線方程為：y=

5、a+bx低點(diǎn)：500，2000 高點(diǎn)：1000，2300b=2300-2000/1000-500=0.6a=2000-0.6500=1700y=1700+0.6x思索：用高低點(diǎn)法建立方程能夠有什么問題？ 將各點(diǎn)畫出，目測(cè)畫一條盡能夠接近一切分布點(diǎn)的直線。3.分布圖法月份1月2月3月4月5月6月業(yè)務(wù)量7008005009001000600維修費(fèi)210021502000220023002050分布圖回歸直線上的本錢數(shù)據(jù)與各點(diǎn)的實(shí)踐本錢之間誤差的最小。6.回歸直線法xi，yiy=a+bxxy設(shè)有n組業(yè)務(wù)量與本錢的數(shù)據(jù)，分別是xi, yi, -=22)(xxnyxxynb先計(jì)算相關(guān)系數(shù)r,確定相關(guān)程度

6、; 計(jì)算程序r=0然后確定回歸方程 。見書上例題。r=1r=-1分析1：電風(fēng)扇的本錢 一家電風(fēng)扇廠7月份投產(chǎn)一批新型電風(fēng)扇，產(chǎn)量為800臺(tái)，每臺(tái)本錢為360元。 由于消費(fèi)者對(duì)該型號(hào)電風(fēng)扇不太了解，當(dāng)月產(chǎn)出的電風(fēng)扇70沒能銷售出去，于是8月份的產(chǎn)量降為400臺(tái)，而每臺(tái)本錢卻上升至403元。請(qǐng)結(jié)合本錢性態(tài)的實(shí)際，對(duì)此給出一個(gè)能夠的解釋結(jié)論：假設(shè)產(chǎn)能未充分利用，本身就是一種很大的浪費(fèi)。2.百安居本錢性態(tài)分析 百安居是一家裝飾建材零售企業(yè)。 該公司在進(jìn)展本錢性態(tài)分析時(shí)按以下程序進(jìn)展1先對(duì)各期總本錢按性態(tài)進(jìn)展分類，確定可以明顯區(qū)分的固定本錢總額、變動(dòng)本錢總額，接下來確定混合本錢總額。2然后對(duì)混合本錢按高

7、低點(diǎn)法進(jìn)展分解。 知20年2月的產(chǎn)銷量最低，為100萬件，當(dāng)月總本錢為82500萬元，按其性態(tài)分類的結(jié)果：固定本錢總額為60000萬元，變動(dòng)本錢總額為10000萬元，剩下12500萬元為混合本錢； 10月的產(chǎn)銷量最高，為200萬件，當(dāng)月總本錢為95000萬元，當(dāng)年產(chǎn)銷量一直在相關(guān)范圍內(nèi)。 要求：1建立混合本錢性態(tài)模型。 2建立總本錢性態(tài)模型?；旌媳惧X性態(tài)模型100，12500200,15000b=25a=10000萬元最終本錢性態(tài)模型y=60000+10000+100+25x =70000+125x分析3 某化工廠是一家大型企業(yè)。該廠過去要到月末才干知道月度的消費(fèi)情況，造本錢錢和利潤兩大目的心

8、中無數(shù)。 該廠根據(jù)實(shí)踐需求，決議預(yù)測(cè)產(chǎn)品的本錢。 企業(yè)首先以某車間為試點(diǎn)。該車間主要消費(fèi)丙乙醇產(chǎn)品。 按本錢與產(chǎn)量變動(dòng)的關(guān)系，本錢分類如下：1.工資費(fèi)用、折舊費(fèi)和修繕費(fèi)等列作固定本錢。2. 原資料、輔助資料、燃料等消費(fèi)費(fèi)用要素作為變動(dòng)費(fèi)用3.同時(shí)把水電費(fèi)、蒸汽費(fèi)、車間管理費(fèi)用、其他費(fèi)用列作混合本錢。按照2021年15月的資料，本錢和產(chǎn)量如下。本錢：萬元月份總成本變動(dòng)成本固定成本混合成本產(chǎn)量（噸）158.63336.2635.9416.33430.48257.76436.4545.9715.34428.49355.74436.5545.8613.46411.2463.31940.1896.211

9、6.92474.33561.65640.0166.5415.19462.17合計(jì)297.166189.47630.4377.212206.67根據(jù)以上資料要求：1將混合本錢進(jìn)展分解2進(jìn)展本錢性態(tài)分析3 當(dāng)產(chǎn)量為430.48噸時(shí)總本錢為多少，并對(duì)模型進(jìn)展評(píng)價(jià)。1.繪制混合本錢散點(diǎn)圖2.建立混合本錢回歸直線相關(guān)系數(shù)：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立總本錢和產(chǎn)量的模型計(jì)算固定本錢平均數(shù)=30.43/5=6.086計(jì)算單位變動(dòng)本錢平均數(shù)=189.47/2206.67=0.08586總本錢模型=6.086+0.0119+0.034976+0.08586x =6.0979+0.120836x根據(jù)方程，假設(shè)企業(yè)產(chǎn)量為430.48噸,那么總本錢Y =6.0979+0.120836430.48=58.115萬元對(duì)模型的評(píng)價(jià)：實(shí)踐值-預(yù)測(cè)值=58.633-58.115=0.518萬元0.518/58.633=0.88%產(chǎn)量預(yù)測(cè)值實(shí)際值殘差殘差絕度值430.4858.1153858.6330.5176190.517619428.4957.8749257.764-0.110920.11092411.255.7856655.74