公路工程目標(biāo)成本管理實(shí)施過程分析報(bào)告

1、WORD6/6公路工程目標(biāo)成本管理實(shí)施過程分析摘要：文章結(jié)合實(shí)際工程，較為詳細(xì)地介紹了公路工程項(xiàng)目目標(biāo)成本管理的實(shí)施過程，即目標(biāo)成本的確定、分解、階段控制，并結(jié)合實(shí)際成本進(jìn)行了效益核算與分析。關(guān)鍵詞：公路工程；施工成本管理；目標(biāo)成本一、工程概況某國有大型施工企業(yè)承接了某一級(jí)公路工程項(xiàng)目d2標(biāo)段，該公路工程總長為16.237km，工程中標(biāo)之后，公司在該標(biāo)段立刻成立了項(xiàng)目部。公司的計(jì)劃經(jīng)營部根據(jù)業(yè)主的要求并結(jié)合企業(yè)的施工生產(chǎn)能力制定施工項(xiàng)目年度生產(chǎn)計(jì)劃，確定項(xiàng)目年度完成工作量，即預(yù)算成本。然后，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況和企業(yè)的部定額，下達(dá)一個(gè)成本控制指標(biāo)，即為目標(biāo)成本，同時(shí)也確定了項(xiàng)目的年度上繳利潤指標(biāo)

2、。通過與項(xiàng)目的實(shí)際成本比較，可以對(duì)項(xiàng)目部的年度生產(chǎn)經(jīng)營成果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。二、d2標(biāo)段成本管理的實(shí)施過程（一）目標(biāo)成本的確定公司根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和企業(yè)的施工能力，下達(dá)項(xiàng)目部年度生產(chǎn)計(jì)劃，重新編制施工預(yù)算，確定目標(biāo)成本。d2標(biāo)段施工項(xiàng)目2010年度計(jì)劃完成計(jì)量工作量為1516.9萬元，計(jì)劃目標(biāo)成本1360.9萬元，計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤156萬元，計(jì)劃上繳利潤率為10.3%。預(yù)算成本是項(xiàng)目經(jīng)理部按計(jì)劃完成工程量清單中的工程項(xiàng)目后業(yè)主所支付的收入。目標(biāo)成本是項(xiàng)目經(jīng)理部為實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入所必須發(fā)生的所有成本費(fèi)用的預(yù)測值。目標(biāo)成本與預(yù)算成本在項(xiàng)目完成的工程項(xiàng)目上是一一對(duì)應(yīng)的。（二）目標(biāo)成本的分解整個(gè)公路工程施工項(xiàng)目是

3、由各個(gè)分項(xiàng)工程組成的，確定了項(xiàng)目的總體目標(biāo)成本之后，要根據(jù)施工預(yù)算和施工組織設(shè)計(jì)，結(jié)合工程量清單的工程細(xì)目對(duì)各分部、分項(xiàng)工程進(jìn)行作業(yè)分析，確定工程量清單開列的每個(gè)工程細(xì)目的目標(biāo)成本。公路工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用按預(yù)算編制辦法可以歸納為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等五類費(fèi)用。采用作業(yè)成本法，根據(jù)各個(gè)分項(xiàng)工程的作業(yè)容，將各個(gè)分項(xiàng)工程的目標(biāo)成本分解成上述五類費(fèi)用。（三）目標(biāo)成本的階段控制與分析要實(shí)現(xiàn)這種成本的動(dòng)態(tài)管理就要運(yùn)用作業(yè)成本管理的方法。d2項(xiàng)目將各部分項(xiàng)工程的成本目標(biāo)進(jìn)行分解后，按照成本目標(biāo)對(duì)每一個(gè)分部分項(xiàng)工程實(shí)施控制。在項(xiàng)目施工進(jìn)行過程中，將每個(gè)分部分項(xiàng)工程作為一個(gè)作業(yè)中心，對(duì)其

4、作業(yè)程序進(jìn)行控制，對(duì)于每一道工序所消耗的資源和時(shí)間進(jìn)行研究分析，找出資源消耗的降低點(diǎn)，并剔除非增值作業(yè)和消耗，改善作業(yè)，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。尤其是當(dāng)實(shí)際成本發(fā)生偏差時(shí)，首先檢查各項(xiàng)指標(biāo)的制定是否合理，在保證計(jì)劃合理的前提下，找出發(fā)生差異的原因，判斷是資源的因素還是作業(yè)的因素，針對(duì)其主要原因，對(duì)癥下藥，進(jìn)行糾偏。成本控制的基礎(chǔ)工作是對(duì)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、歸納和整理。d2項(xiàng)目所有部門都要定期將本部門發(fā)生的成本費(fèi)用，以分項(xiàng)工程為對(duì)象，通過工序分解，按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等成本要素以日?qǐng)?bào)表、五日?qǐng)?bào)表、旬報(bào)表與月報(bào)表的形式進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)，體現(xiàn)了成本控制的全面性和動(dòng)態(tài)性。以分項(xiàng)工程路

5、基填方為例，編制累計(jì)分項(xiàng)工程單位工序分析表。根據(jù)施工方法和預(yù)算定額，借土填方可分解成路基整形、碾壓、挖裝、運(yùn)輸四道工序。將各道工序?qū)嶋H發(fā)生的工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等成本要素進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)匯總。通過將項(xiàng)目和數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合，按照施工項(xiàng)目成本要素分析，就可以得到分項(xiàng)工程實(shí)際成本與目標(biāo)成本對(duì)比表。以路基填方為例，如表1所示。路基填方是d2項(xiàng)目2010年度施工計(jì)劃中所占比重最大的分項(xiàng)工程。根據(jù)表1，對(duì)路基填方工程施工成本的分析如下：1.路基填方工程的實(shí)際成本比目標(biāo)成本超支了140.2萬元，占目標(biāo)成本的比重達(dá)到21%。其中，人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他直接費(fèi)超支的絕對(duì)值和相對(duì)值都很大；而材料費(fèi)和現(xiàn)

6、場經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)成本降低率分別達(dá)到6%和8%，得到了很好的控制。2.人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)超支的原因：一是由于業(yè)主征地拆遷工作滯后，未按施工計(jì)劃完成，制約項(xiàng)目施工進(jìn)度，造成大批人員、機(jī)械設(shè)備進(jìn)場后閑置，但人員工資和機(jī)械租賃費(fèi)用仍要照常支付；二是今春氣候反常，降雨量大，雨天休息的天數(shù)遠(yuǎn)多于正常年份，造成人工、機(jī)械的利用率低，而且費(fèi)用增加；三是發(fā)生設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目，增加了實(shí)際完成工程量，造成人工和機(jī)械成本費(fèi)用增加；四是燃油費(fèi)上漲。3.其他直接費(fèi)的超支主要是由于趕工造成的，包括通勤費(fèi)、試驗(yàn)檢測費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工器具使用費(fèi)等項(xiàng)均超出了目標(biāo)成本。4.材料費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)降低主要是由于材料底價(jià)和運(yùn)距都低于設(shè)計(jì)；項(xiàng)目

7、經(jīng)理部對(duì)各項(xiàng)日常管理費(fèi)用支出嚴(yán)格把關(guān)，提倡節(jié)約降耗，避免或減少“跑冒滴漏”現(xiàn)象的發(fā)生。（四）d2項(xiàng)目實(shí)際成本效益的核算與分析d2項(xiàng)目實(shí)際成本、目標(biāo)成本和預(yù)算成本匯總表，如表2所示。從表2中可以看出，整個(gè)d2項(xiàng)目2010年的施工實(shí)際成本比預(yù)算成本超支117.6萬元，實(shí)際成本比目標(biāo)成本超支273.7萬元。各項(xiàng)成本要素中，人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)均比預(yù)算和目標(biāo)成本超支，而材料費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)都節(jié)余，并且都低于目標(biāo)成本。由于項(xiàng)目施工中發(fā)生了設(shè)計(jì)變更，完成的工程量增加，也是造成成本費(fèi)用增加的重要原因。但是同時(shí)項(xiàng)目的收入也將會(huì)增加。d2項(xiàng)目待業(yè)主批復(fù)的實(shí)際變更和索賠的收入有：1.路基借土填方調(diào)增運(yùn)距，預(yù)計(jì)增

8、加收入112.6萬元。2.增加棄方工程量并調(diào)增棄方運(yùn)距，預(yù)計(jì)增加收入80萬元。3.路基半填半挖處和填挖結(jié)合處增加挖方與利用方，預(yù)計(jì)增加收入20萬元。4.橋涵地基承載力不足，增加回填工程量預(yù)計(jì)增加收入10萬元。5.k63+228中橋處補(bǔ)償改渠與征地費(fèi)用，預(yù)計(jì)增加收入10萬元。6.結(jié)構(gòu)物臺(tái)背回填材料單價(jià)補(bǔ)差，預(yù)計(jì)增加收入20萬元。以上六項(xiàng)合計(jì)，預(yù)計(jì)將增加收入252.6萬元。因此，考慮到增加上述收入的因素，d2項(xiàng)目的最終實(shí)際施工成本將比目標(biāo)成本超支21.1萬元，與預(yù)算成本相比將會(huì)節(jié)余135萬元。公路建安工程的稅率為3.41%。稅金總額=預(yù)算收入稅率則d2標(biāo)段項(xiàng)目2010年度的稅金總額為：（1516.9+252.6）3.41%=60.34（萬元）項(xiàng)目盈利計(jì)算：盈利=（預(yù)算成本+變更收入）-實(shí)際成本-稅金這樣，d2項(xiàng)目2010年度將會(huì)實(shí)現(xiàn)盈利：（1516.9+252.6）-1634.5-60.34=74.66（萬元）三、結(jié)束語通過對(duì)該公路d2標(biāo)段施工項(xiàng)目成本管理實(shí)施過程的評(píng)價(jià)和分析，驗(yàn)證了成本管理措施和方法在公路工程施工項(xiàng)目成本管理實(shí)踐中的有效性。在公路工程項(xiàng)目施工中，培養(yǎng)現(xiàn)代成本管理理念，建立高效的成本管理保障體系，綜