公路工程目標(biāo)成本管理實施過程分析報告

1、WORD6/6公路工程目標(biāo)成本管理實施過程分析摘要：文章結(jié)合實際工程，較為詳細(xì)地介紹了公路工程項目目標(biāo)成本管理的實施過程，即目標(biāo)成本的確定、分解、階段控制，并結(jié)合實際成本進(jìn)行了效益核算與分析。關(guān)鍵詞：公路工程；施工成本管理；目標(biāo)成本一、工程概況某國有大型施工企業(yè)承接了某一級公路工程項目d2標(biāo)段，該公路工程總長為16.237km，工程中標(biāo)之后，公司在該標(biāo)段立刻成立了項目部。公司的計劃經(jīng)營部根據(jù)業(yè)主的要求并結(jié)合企業(yè)的施工生產(chǎn)能力制定施工項目年度生產(chǎn)計劃，確定項目年度完成工作量，即預(yù)算成本。然后，根據(jù)項目的具體情況和企業(yè)的部定額，下達(dá)一個成本控制指標(biāo)，即為目標(biāo)成本，同時也確定了項目的年度上繳利潤指標(biāo)

2、。通過與項目的實際成本比較，可以對項目部的年度生產(chǎn)經(jīng)營成果進(jìn)行考核評價。二、d2標(biāo)段成本管理的實施過程（一）目標(biāo)成本的確定公司根據(jù)施工組織設(shè)計和企業(yè)的施工能力，下達(dá)項目部年度生產(chǎn)計劃，重新編制施工預(yù)算，確定目標(biāo)成本。d2標(biāo)段施工項目2010年度計劃完成計量工作量為1516.9萬元，計劃目標(biāo)成本1360.9萬元，計劃實現(xiàn)利潤156萬元，計劃上繳利潤率為10.3%。預(yù)算成本是項目經(jīng)理部按計劃完成工程量清單中的工程項目后業(yè)主所支付的收入。目標(biāo)成本是項目經(jīng)理部為實現(xiàn)預(yù)算收入所必須發(fā)生的所有成本費用的預(yù)測值。目標(biāo)成本與預(yù)算成本在項目完成的工程項目上是一一對應(yīng)的。（二）目標(biāo)成本的分解整個公路工程施工項目是

3、由各個分項工程組成的，確定了項目的總體目標(biāo)成本之后，要根據(jù)施工預(yù)算和施工組織設(shè)計，結(jié)合工程量清單的工程細(xì)目對各分部、分項工程進(jìn)行作業(yè)分析，確定工程量清單開列的每個工程細(xì)目的目標(biāo)成本。公路工程項目的成本費用按預(yù)算編制辦法可以歸納為人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費等五類費用。采用作業(yè)成本法，根據(jù)各個分項工程的作業(yè)容，將各個分項工程的目標(biāo)成本分解成上述五類費用。（三）目標(biāo)成本的階段控制與分析要實現(xiàn)這種成本的動態(tài)管理就要運用作業(yè)成本管理的方法。d2項目將各部分項工程的成本目標(biāo)進(jìn)行分解后，按照成本目標(biāo)對每一個分部分項工程實施控制。在項目施工進(jìn)行過程中，將每個分部分項工程作為一個作業(yè)中心，對其

4、作業(yè)程序進(jìn)行控制，對于每一道工序所消耗的資源和時間進(jìn)行研究分析，找出資源消耗的降低點，并剔除非增值作業(yè)和消耗，改善作業(yè)，保證目標(biāo)成本的實現(xiàn)。尤其是當(dāng)實際成本發(fā)生偏差時，首先檢查各項指標(biāo)的制定是否合理，在保證計劃合理的前提下，找出發(fā)生差異的原因，判斷是資源的因素還是作業(yè)的因素，針對其主要原因，對癥下藥，進(jìn)行糾偏。成本控制的基礎(chǔ)工作是對成本費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、歸納和整理。d2項目所有部門都要定期將本部門發(fā)生的成本費用，以分項工程為對象，通過工序分解，按人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費等成本要素以日報表、五日報表、旬報表與月報表的形式進(jìn)行綜合統(tǒng)計，體現(xiàn)了成本控制的全面性和動態(tài)性。以分項工程路

5、基填方為例，編制累計分項工程單位工序分析表。根據(jù)施工方法和預(yù)算定額，借土填方可分解成路基整形、碾壓、挖裝、運輸四道工序。將各道工序?qū)嶋H發(fā)生的工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費等成本要素進(jìn)行分類統(tǒng)計匯總。通過將項目和數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合，按照施工項目成本要素分析，就可以得到分項工程實際成本與目標(biāo)成本對比表。以路基填方為例，如表1所示。路基填方是d2項目2010年度施工計劃中所占比重最大的分項工程。根據(jù)表1，對路基填方工程施工成本的分析如下：1.路基填方工程的實際成本比目標(biāo)成本超支了140.2萬元，占目標(biāo)成本的比重達(dá)到21%。其中，人工費、機(jī)械費和其他直接費超支的絕對值和相對值都很大；而材料費和現(xiàn)

6、場經(jīng)費實現(xiàn)成本降低率分別達(dá)到6%和8%，得到了很好的控制。2.人工費、機(jī)械費、其他直接費超支的原因：一是由于業(yè)主征地拆遷工作滯后，未按施工計劃完成，制約項目施工進(jìn)度，造成大批人員、機(jī)械設(shè)備進(jìn)場后閑置，但人員工資和機(jī)械租賃費用仍要照常支付；二是今春氣候反常，降雨量大，雨天休息的天數(shù)遠(yuǎn)多于正常年份，造成人工、機(jī)械的利用率低，而且費用增加；三是發(fā)生設(shè)計變更項目，增加了實際完成工程量，造成人工和機(jī)械成本費用增加；四是燃油費上漲。3.其他直接費的超支主要是由于趕工造成的，包括通勤費、試驗檢測費、勞動保護(hù)費、工器具使用費等項均超出了目標(biāo)成本。4.材料費、現(xiàn)場經(jīng)費降低主要是由于材料底價和運距都低于設(shè)計；項目

7、經(jīng)理部對各項日常管理費用支出嚴(yán)格把關(guān)，提倡節(jié)約降耗，避免或減少“跑冒滴漏”現(xiàn)象的發(fā)生。（四）d2項目實際成本效益的核算與分析d2項目實際成本、目標(biāo)成本和預(yù)算成本匯總表，如表2所示。從表2中可以看出，整個d2項目2010年的施工實際成本比預(yù)算成本超支117.6萬元，實際成本比目標(biāo)成本超支273.7萬元。各項成本要素中，人工費、機(jī)械費、其他直接費均比預(yù)算和目標(biāo)成本超支，而材料費和現(xiàn)場經(jīng)費都節(jié)余，并且都低于目標(biāo)成本。由于項目施工中發(fā)生了設(shè)計變更，完成的工程量增加，也是造成成本費用增加的重要原因。但是同時項目的收入也將會增加。d2項目待業(yè)主批復(fù)的實際變更和索賠的收入有：1.路基借土填方調(diào)增運距，預(yù)計增

8、加收入112.6萬元。2.增加棄方工程量并調(diào)增棄方運距，預(yù)計增加收入80萬元。3.路基半填半挖處和填挖結(jié)合處增加挖方與利用方，預(yù)計增加收入20萬元。4.橋涵地基承載力不足，增加回填工程量預(yù)計增加收入10萬元。5.k63+228中橋處補償改渠與征地費用，預(yù)計增加收入10萬元。6.結(jié)構(gòu)物臺背回填材料單價補差，預(yù)計增加收入20萬元。以上六項合計，預(yù)計將增加收入252.6萬元。因此，考慮到增加上述收入的因素，d2項目的最終實際施工成本將比目標(biāo)成本超支21.1萬元，與預(yù)算成本相比將會節(jié)余135萬元。公路建安工程的稅率為3.41%。稅金總額=預(yù)算收入稅率則d2標(biāo)段項目2010年度的稅金總額為：（1516.9+252.6）3.41%=60.34（萬元）項目盈利計算：盈利=（預(yù)算成本+變更收入）-實際成本-稅金這樣，d2項目2010年度將會實現(xiàn)盈利：（1516.9+252.6）-1634.5-60.34=74.66（萬元）三、結(jié)束語通過對該公路d2標(biāo)段施工項目成本管理實施過程的評價和分析，驗證了成本管理措施和方法在公路工程施工項目成本管理實踐中的有效性。在公路工程項目施工中，培養(yǎng)現(xiàn)代成本管理理念，建立高效的成本管理保障體系，綜