A企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策分析

1、A企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策分析摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)體系得到不斷完善，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占著越來(lái)越重要的地位。首先闡述了內(nèi)部控制的相關(guān)理論和目標(biāo);其次，闡述了中小企業(yè)A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題;最后，提出適合A企業(yè)內(nèi)部控制改善的對(duì)策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí);監(jiān)督中圖分類號(hào)：F23  文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A   doi：10.19311/j ki.1672-3198.2021.10.045中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著越來(lái)越重要的作用，本文選取中小企業(yè)中的一個(gè)企業(yè)進(jìn)行研究，通過(guò)闡述A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出改善A企業(yè)內(nèi)部控

2、制的對(duì)策，從而為中小企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展提供借鑒，促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)開(kāi)展。1內(nèi)部控制的相關(guān)理論和目標(biāo)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止欺詐、減少損失、提高資本的盈利能力具有積極的意義。內(nèi)部控制包含如下幾個(gè)要素：分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。2A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2.1管理者對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)缺乏A企業(yè)中的管理人員內(nèi)部控制觀念相對(duì)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)缺乏。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，如果內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的過(guò)于詳細(xì)，會(huì)束縛企業(yè)的開(kāi)展，片面地將內(nèi)部控制與企業(yè)的開(kāi)展對(duì)立起來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)層通常只重視經(jīng)濟(jì)效益而輕經(jīng)營(yíng)管理，管理層的不重視使得企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)部控

3、制重要性的認(rèn)識(shí)，造成內(nèi)部控制的缺失;同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)以及職業(yè)道德水平參差不齊，某些員工將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單理解為各種規(guī)章制度的簡(jiǎn)單集合。A企業(yè)受資金、能力等條件的限制，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)還只停留在想法上，不能真正建立起行之有效的內(nèi)部控制制度。A企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)缺乏、條件不完善，致使其內(nèi)部控制管理水平低下，不利于企業(yè)的持續(xù)開(kāi)展。2.2A企業(yè)高度集中的管理模式約束內(nèi)部控制的實(shí)施從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，雖然A企業(yè)已經(jīng)建立了較為完善的組織結(jié)構(gòu)，但依然不盡正規(guī)。目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)，自上而下，從管理人員到普通員工，都早已習(xí)慣家長(zhǎng)式管理方式，企業(yè)內(nèi)部員工不乏管理者的親朋好友。這種經(jīng)營(yíng)方式在企業(yè)創(chuàng)辦

4、的前期對(duì)整個(gè)企業(yè)的凝聚力來(lái)講是很有益處的，有利于企業(yè)的迅速開(kāi)展。但是，隨著企業(yè)規(guī)模逐漸壯大，這種管理方式勢(shì)必會(huì)帶來(lái)眾多缺陷，容易造成企業(yè)內(nèi)部人員不守規(guī)矩、不重監(jiān)管的工作風(fēng)格。在這種經(jīng)營(yíng)管理方式下，企業(yè)的重要決策通常是由一人或少數(shù)人決定，決策權(quán)缺少監(jiān)督和制約，影響企業(yè)未來(lái)的開(kāi)展。2.3缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制目前，我國(guó)雖然建立了比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，可以依靠?jī)?nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但效果卻不盡理想。A企業(yè)由于受資金和人員限制，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。政府審計(jì)每年只對(duì)年末的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)效益薄弱的中小企業(yè)，并不是政府審計(jì)的重點(diǎn)，政

5、府審計(jì)的監(jiān)督作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。受自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和本錢(qián)的限制，A企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠完善，同時(shí)，其執(zhí)行力也不夠。就內(nèi)部審計(jì)而言，我國(guó)絕大多數(shù)大型企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的專業(yè)素養(yǎng)和獨(dú)立性對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，能夠有效防范各種違法違規(guī)及各種舞弊行為的發(fā)生。相反，不少中小企業(yè)沒(méi)有自己的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是由于有的管理者并不了解內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。A企業(yè)由于缺少專業(yè)的審計(jì)人才，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度也是有限的。3加強(qiáng)A公司內(nèi)部控制的對(duì)策3.1完善公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)

6、構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的關(guān)鍵階段，低產(chǎn)能，高能耗，勞動(dòng)密集型的企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在變高，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。受技術(shù)和資金水平的限制，A企業(yè)的產(chǎn)能較低，為了實(shí)現(xiàn)盈利的目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制舉住輕重，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益。完善公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就要提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到提高，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。A企業(yè)的管理人員受專業(yè)水平所限，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解不全，可以聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估。不同的企業(yè)有各自的資源和缺陷，企業(yè)應(yīng)明確自身的資源與缺陷，機(jī)遇與挑戰(zhàn)。A企業(yè)在用內(nèi)部控制防范了

7、風(fēng)險(xiǎn)以后，沒(méi)有及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，致使風(fēng)險(xiǎn)概率大大增加，因此，要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，同時(shí)形本錢(qián)企業(yè)的防范對(duì)策。3.2完善公司內(nèi)部管理模式在企業(yè)創(chuàng)立的初期，簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)員工工作效率的提高，起到了良好的作用。伴隨企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，企業(yè)員工不斷增加，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也逐漸發(fā)生變化。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的規(guī)模和特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的管理幅度和層次，劃分出相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。在職能部門(mén)的劃分時(shí)，既不能為了簡(jiǎn)單高效就出現(xiàn)權(quán)力真空，職能缺失的現(xiàn)象，也不能貪圖全面而導(dǎo)致權(quán)力重疊，職能部門(mén)冗雜。既要做到責(zé)任劃清楚確，又要做到執(zhí)行簡(jiǎn)單高效。3.3建立良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)在成長(zhǎng)的過(guò)程中會(huì)遭遇很多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要行之有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，為了改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)而言十分重要。A企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相獨(dú)立的原那么，確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，只有在獨(dú)立性原那么下的監(jiān)督才能真正起到監(jiān)督的作用。從本錢(qián)的角度來(lái)講，并非所有的中小企業(yè)都需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，小規(guī)模的A企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立兩名以上的內(nèi)部審計(jì)人員，從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和公正性，進(jìn)而獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭遇