會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)十周作業(yè)第二周

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上周記二會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)主要內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 第三節(jié) 各類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法 參考資料1.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第三章 人民大學(xué)出版社 2009年9月第二版 主編 伍中信等2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三章 復(fù)旦大學(xué)出版社 2011年9月第三版 主編 李鳳鳴3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四章 武漢大學(xué)出版社 2010年11月第一版 主編 周亞榮4.會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有什么意義？答：(1)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容具體分類的方法。(2)會(huì)計(jì)科目是編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)。(3)會(huì)計(jì)科目是賬戶分類設(shè)置和賬

2、戶格式設(shè)計(jì)的前提。(4)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)為會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)奠定了基礎(chǔ)。(5)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)是審查稽核的基礎(chǔ)準(zhǔn)備。2設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循什么原則？答：(1)根據(jù)會(huì)計(jì)主體的特點(diǎn)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律來(lái)設(shè)計(jì)；(2)滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要；(3)嚴(yán)格遵守科目的外延性和互拆性；(4)合理進(jìn)行總括分類和明細(xì)分類；(5)符合會(huì)計(jì)電算化的需要。3會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？答：(1)會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目總則一般包括以下主要內(nèi)容：闡明所設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的使用范圍；闡明設(shè)計(jì)該會(huì)計(jì)科目的基本依據(jù)；關(guān)于該會(huì)計(jì)科目增減修補(bǔ)的有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)科目的編號(hào)及其他使用說(shuō)明；其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。(2)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目名稱包括：大

3、類科目名稱、一級(jí)科目名稱、明細(xì)科目名稱三個(gè)層次。(3)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明設(shè)計(jì)。4會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有哪些？答：（1）順序編號(hào)法：適用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、賬戶比較固定的單位； （2）數(shù)字組編號(hào)法：給每一類會(huì)計(jì)科目以一定的數(shù)字組，該類有關(guān)會(huì)計(jì)科目就在一定的數(shù)字組內(nèi)進(jìn)行編號(hào)； （3）十進(jìn)制編號(hào)法：將會(huì)計(jì)科目按類別、總分類科目和明細(xì)分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進(jìn)十位；（4）數(shù)字定位編號(hào)法：對(duì)每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列。5會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：（1）會(huì)計(jì)科目名稱應(yīng)簡(jiǎn)明易懂。（2）會(huì)計(jì)科目應(yīng)按流動(dòng)性、變動(dòng)性或重要性為順序進(jìn)行排列。（3）會(huì)計(jì)科目應(yīng)有大小類別及層次隸屬。（4）

4、編號(hào)。（5）對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)、內(nèi)容及影響因素，應(yīng)由簡(jiǎn)單、明白、確切地說(shuō)明。定期檢查和修正會(huì)計(jì)科目表。6按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求可以設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？答：(1)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目(2)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目(3)所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目（4）共同類會(huì)計(jì)科目（5）成本類會(huì)計(jì)科目（6）損益類會(huì)計(jì)科目7如何編寫會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明？答：(1)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍。(2)說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。(3)說(shuō)明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容：一是概括地說(shuō)明設(shè)置明細(xì)科目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個(gè)明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。(4)撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。8設(shè)計(jì)了“固定資產(chǎn)”科目后，為什么還要設(shè)置“累

5、計(jì)折舊”科目？答：“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。 生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶， 廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。 折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。二、實(shí)務(wù)練習(xí)資料：2008年10月10日吳銘開(kāi)設(shè)了一家裝潢公司，在本月剩余時(shí)間里發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 10日，吳銘將現(xiàn)金35000元存入公司的銀行賬戶。2. 10日，以現(xiàn)金2

6、000元支付本月公司的房屋租金。3. 11日，購(gòu)買價(jià)格20000元的二手卡車，支付5000元，余款開(kāi)出商業(yè)承兌匯票以后支付。4. 13日，賒購(gòu)辦公用品350元。5. 14日，以銀行存款2000元購(gòu)買裝修備用材料。6. 14日，支付本年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元。7. 15日，完成裝修服務(wù)收取收入3000元。8. 16日，以現(xiàn)金支付購(gòu)辦公用品所欠的賬款350元。9. 20日，向客戶提供裝修服務(wù)5000元，開(kāi)出發(fā)票款項(xiàng)尚未收到。10. 24日，支付水電費(fèi)800元。11. 27日，支付各項(xiàng)雜費(fèi)300元。12. 28日，收回客戶所欠貨款5000元。13. 29日，支付員工工資2500元。14. 30日，從銀行

7、提取現(xiàn)金1000元備用。15. 30日，向銀行貸款20000元期限兩年，存入公司賬戶。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)為公司設(shè)計(jì)一份合適的會(huì)計(jì)科目表，并對(duì)主要的科目設(shè)計(jì)使用說(shuō)明。解： XX裝潢公司會(huì)計(jì)科目表：序號(hào)編號(hào)科目名稱序號(hào)編號(hào)科目名稱12345671001100211211122112314031601一、資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料固定資產(chǎn)8910111213220122022211250160016602二、負(fù)債類應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長(zhǎng)期借款三、損益類營(yíng)業(yè)收入管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一“庫(kù)存現(xiàn)金” 本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。內(nèi)部使用的備用金不在本科目核算。企業(yè)內(nèi)部單

8、位使用的備用金，通過(guò)“備用金”科目核算。 企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了計(jì)算收入支出和結(jié)余并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。二“銀行存款”本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀

9、行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三“應(yīng)收賬款”本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。 企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。 本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單

10、位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。 提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四“應(yīng)付票據(jù)”本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯

11、票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)開(kāi)出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。五“應(yīng)付賬款”本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付帳款”科目核算。企業(yè)購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自“預(yù)付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的購(gòu)貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采購(gòu)材料物資已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付