如何正確填寫(xiě)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

1、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的格式及其填寫(xiě)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料本期金額上期金額1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)力口：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失收益以一號(hào)填列固定資產(chǎn)報(bào)廢損失收益以“號(hào)填列公允價(jià)值變動(dòng)損失收益以“號(hào)填列財(cái)務(wù)費(fèi)用收益以“號(hào)填列投資損失收益以“號(hào)填列遞延所得稅資產(chǎn)減少增加以“-號(hào)填列遞延所得稅負(fù)債增加減少以“-號(hào)填列存貨的減少增加以“一號(hào)填列經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少增加以“號(hào)填列經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加減少以“一號(hào)填列其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.不涉

2、及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加口：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么應(yīng)用指南列示的現(xiàn)金流量表附注披露格式 具體 格式參見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)用指南 適用于一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn) 公司、證券公司等各類企業(yè)?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情 況等工程。一 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制l 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨

3、跌價(jià)準(zhǔn)備、投 資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、 持有至到期投資減值 準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、 生物性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。企業(yè)計(jì) 提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括在利潤(rùn)表中，屬于利潤(rùn)的減除工程，但 沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 需要加回。本工程可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失科目的記錄分析填列。2固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊， 有的包括在管理費(fèi)用中， 有的包括在 制造費(fèi)用中。 計(jì)入管理費(fèi)用中的局部， 作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí) 從中扣除， 但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出， 在將

4、凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流 量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的局部，在計(jì)算凈 利潤(rùn)時(shí)通過(guò)銷售本錢(qián)予以扣除， 但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出； 計(jì)入制造費(fèi)用 中的沒(méi)有變現(xiàn)的局部， 既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)。 由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)， 已經(jīng)從中扣除， 在此處將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。同理，企業(yè)計(jì)提的油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)折舊，也需要予以加回。本工程可根據(jù)“累計(jì)折舊、 “累 計(jì)折耗、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊科目的貸方發(fā)生額分析填列。例1: 20X7年度，甲企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊金額 200 000元， 在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。3無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)

5、期待攤費(fèi)用攤銷 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷時(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用或制 造費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi) 用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。 計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用和計(jì)入制造費(fèi)用中 的已變現(xiàn)的局部， 在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已從中扣除， 但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出； 計(jì)入制造費(fèi)用中的沒(méi)有變現(xiàn)的局部， 在調(diào)節(jié)存貨時(shí)已經(jīng)從中扣除， 但 不涉及現(xiàn)金收支， 所以，在此處將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 需要予以加回。 這個(gè)工程可根據(jù)“累計(jì)攤銷、 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科 目的貸方發(fā)生額分析填列。例2:20X7年度，甲企業(yè)計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)攤銷 5 000元，在將凈 利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。4處置固

6、定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 減：收益 企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于 投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利 潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。如為損失，在將凈利 潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為收益，在將凈利潤(rùn)調(diào) 節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 應(yīng)當(dāng)扣除。本工程可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收人、 “營(yíng)業(yè)外支出等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列； 如為凈收 益，以“號(hào)填列。例3: 20X7年度，甲企業(yè)處置設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 180 000元，累 計(jì)已提折舊 110 000 元，收到現(xiàn)金 80 000 元，產(chǎn)生處置收益 10 000 元 80

7、 000(180 000110 000) 。處置固定資產(chǎn)的收益 10 000 元， 在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。5固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬 于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益， 所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 時(shí)，需要予以剔除。同樣，投資性房地產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、毀損而產(chǎn)生的損 失，也需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為凈收益，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流 量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。 本工程可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出、“營(yíng)業(yè)外收入等 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。例4: 20X7年度，甲企業(yè)盤(pán)虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原價(jià)1

8、30 000元，已提折舊 120 000 元；報(bào)廢汽車一輛，原價(jià) 180 000 元，已提折舊 110 000 元；共發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢損失為 80 000 元(130 000 120 000) (180 000110 000) 。固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢損失 80 000 元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。6公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失反映企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì) 量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、衍生工具、 套期等業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 企 業(yè)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益， 通常與企業(yè)的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)， 而且并不影響

9、企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。 為此，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤(rùn)中剔除。 本工程可以根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的發(fā)生額分析填列。 如為 持有損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為 持有利得，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。例5: 20X6年12月31日，甲企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允 價(jià)值為800萬(wàn)元，20X7年度未發(fā)生投資性房地產(chǎn)的增減變動(dòng)，20X7 年 12 月 31 日，該企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 805 萬(wàn)元， 公允價(jià)值變動(dòng)損益為 5 萬(wàn)元。這 5 萬(wàn)元的資產(chǎn)持有利得， 在將凈利潤(rùn) 調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。7財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

10、局部，應(yīng)當(dāng)將其從凈 利潤(rùn)中剔除。本工程可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的本期借方發(fā)生額分析 填列；如為收益，以“號(hào)填列。例6: 20X7年度，甲企業(yè)共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 350 000元，其中屬 于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的為 50 000 元，屬于籌資活動(dòng)的為 300 000 元。屬于籌 資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬一般是按費(fèi)用工程設(shè)置的， 為了編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可在此根底上，再按“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、“籌資活動(dòng)、“投資活動(dòng)分設(shè)明細(xì)分類賬。每一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)， 即將其歸入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、“籌資活動(dòng)或“投資活動(dòng)中。8投資損失 減：收益 企業(yè)發(fā)生的投資

11、損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要 予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng) 當(dāng)加回；如為凈收益，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng) 扣除。本工程可根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益工程的數(shù)字填列； 如為投 資收益，以“號(hào)填列。例7: 20X7年度，甲企業(yè)發(fā)生投資收益 230 000元，在將凈利 潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)將這局部減去。9遞延所得稅資產(chǎn)減少 減：增加 如果遞延所得稅資產(chǎn)減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng) 交的所得稅金額， 其差額沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出， 但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng) 扣除，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)

12、為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延 所得稅資產(chǎn)增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金 額，二者之間的差額并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入， 但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)包 括在內(nèi)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本工程 可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)工程期初、 期末余額分析填例8:20X7年1月1日，甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 5 000 元；20X7年12月31日，遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為14 900元， 增加了 9 900 元，經(jīng)分析，為該企業(yè)計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000 元，使資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不一致。 遞延所得稅資產(chǎn)增 加的 9 900 元，在將凈利

13、潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣減。10遞延所得稅負(fù)債增加 減:減少 如果遞延所得稅負(fù)債增加使計(jì)人所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng) 交的所得稅金額， 其差額沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出， 但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng) 扣除，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延 所得稅負(fù)債減少使計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得 稅金額，其差額并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入， 但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)包括在 內(nèi)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本工程可以 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債工程期初、期末余額分析填列。11存貨的減少 減:增加 期末存貨比期初存貨減少，說(shuō)明本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程耗用的存貨有 一局部是期初的存貨

14、， 耗用這局部存貨并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出， 但在計(jì) 算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除， 所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 應(yīng)當(dāng)加回。期末存貨比期初存貨增加， 說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除耗用外， 還剩余了一局部， 這局部存貨也發(fā)生了現(xiàn)金流出， 但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí) 沒(méi)有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要 扣除。當(dāng)然，存貨的增減變化過(guò)程還涉及應(yīng)付工程，這一因素在“經(jīng) 營(yíng)性應(yīng)付工程的增加 減:減少 中考慮。本工程可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 中“存貨工程的期初數(shù)、 期末數(shù)之間的差額填列； 期末數(shù)大于期初 數(shù)的差額，以“號(hào)填列。如果存貨的增減變化過(guò)程屬于投資活動(dòng)， 如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除。例9

15、: 20X7年1月1日，甲企業(yè)存貨余額為200 000元；20X7 年12月31日，存貨余額為360 000元；20X7年度，存貨增加了 160 000元(360 000 200 000)。存貨的增加金額 160 000 元，在將凈利 潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。12經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少 ( 減：增加 ) 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收 款和其他應(yīng)收款中， 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的局部， 以及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng) 稅額等。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程期末余額小于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程期初余額， 說(shuō) 明本期收回的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷售收入， 所以，在將凈利 潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 需

16、要加回。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程期末余額 大于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程期初余額， 說(shuō)明本期銷售收入中有一局部沒(méi)有收 回現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)這局部銷售收入已包括在內(nèi)，所以， 在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 需要扣除。 本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù) 有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“號(hào)填列。例10: 20X7年1月1日，甲企業(yè)資料為：凈利潤(rùn)為300 000元； 應(yīng)收賬款為750 000，元，應(yīng)收票據(jù)為230 000元；20X7年12月 31 日，甲企業(yè)資料為:應(yīng)收賬款 950 000 元，應(yīng)收票據(jù)為 200 000 元；20X7年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程年末比年初增加了 170 000元(950000750

17、 000) (200 000 230 000) 。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程增加金額170 000 元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。13經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加 (減：減少 ) 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工 薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的局部， 以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程期末余 額大于經(jīng)營(yíng)陛應(yīng)付工程期初余額， 說(shuō)明本期購(gòu)入的存貨中有一局部沒(méi) 有支付現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)卻通過(guò)銷售本錢(qián)包括在內(nèi)，在將 凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 需要加回； 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程期末 余額小于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程期初余額， 說(shuō)明本期支

18、付的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表 中所確認(rèn)的銷售本錢(qián)， 在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)， 需要扣除。本工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如 為減少，以“號(hào)填列。例11: 20X7年1月1日，甲企業(yè)資料為：應(yīng)付賬款為 600 000 元，應(yīng)付票據(jù)為 390 000 元，應(yīng)付職工薪酬為 10 000 元，應(yīng)交稅費(fèi) 為60 000元；20X7年12月31日，甲企業(yè)資料為：應(yīng)付賬款為 850 000 元，應(yīng)付票據(jù)為 300 000 元，應(yīng)付職工薪酬為 15 000 元，應(yīng)交 稅費(fèi)為40 000元；20X7年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程年末比年初增加 了 145 000 元(850 000 600 000) (30000