中級(jí)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)知識(shí)分析

1、222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222一、單項(xiàng)選擇題題4. AA企業(yè)接受一一批原材料投投資，該批原原材料在當(dāng)時(shí)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為為100萬元元，雙方協(xié)議議確定的價(jià)值值為70萬元元（此價(jià)格不不公允），AA企業(yè)接受投投資時(shí)原材料料的入賬價(jià)值值為（）。AA.100萬萬元B.855萬元C.770萬元D.無法確定55. 甲公公司是一般納納稅人企業(yè)，增增值稅稅率為為17，捐捐贈(zèng)給乙公司司10臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備備，單位成本本為4萬元，當(dāng)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)售售價(jià)為5萬元元，由于此次次捐贈(zèng)行為，企企業(yè)計(jì)入營業(yè)業(yè)外支出的金金額為

2、（）萬萬元。A.446.8B.48.5C.40D.5506. 2009年年12月311日，甲公司司庫存B材料料的賬面價(jià)值值（成本）為為120萬元元，市場(chǎng)購買買價(jià)格總額為為110萬元元，假設(shè)不發(fā)發(fā)生其他購買買費(fèi)用，由于于B材料市場(chǎng)場(chǎng)銷售價(jià)格下下降，市場(chǎng)上上用B材料生生產(chǎn)的產(chǎn)品的的市場(chǎng)價(jià)格也也有所下降，甲甲公司估計(jì)，用用庫存的B材材料生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格總額由3300萬元降降至270萬萬元，產(chǎn)品的的成本為2880萬元，將將B材料加工工成乙產(chǎn)品尚尚需投入1660萬元，估估計(jì)銷售費(fèi)用用及稅金為110萬元。22009年112月31日日B材料的賬賬面價(jià)值為（）萬萬元。A.1120B.100C.110D

3、.1607. M公司司期末原材料料的賬面余額額為5 0000元，數(shù)量量為100件件，此前未計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備。該批原材材料專門用于于生產(chǎn)與N公公司所簽合同同約定的500件甲產(chǎn)品。該該合同約定：M公司為NN公司提供甲甲產(chǎn)品50件件，每件售價(jià)價(jià)110元（不不含增值稅）。將將該原材料加加工成50件件甲產(chǎn)品尚需需加工成本總總額為5100元。估計(jì)銷銷售每件甲產(chǎn)產(chǎn)品尚需發(fā)生生相關(guān)稅費(fèi)00.2元。本本期期末市場(chǎng)場(chǎng)上該原材料料每件售價(jià)為為48元，估估計(jì)銷售原材材料尚需發(fā)生生相關(guān)稅費(fèi)00.1元。期期末該原材料料應(yīng)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備為（）元元。A.200B.200C.190D.1058. 下列項(xiàng)項(xiàng)目中，計(jì)算算為生產(chǎn)產(chǎn)

4、品品而持有的材材料的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值時(shí)，會(huì)會(huì)影響其可變變現(xiàn)凈值的因因素是（）。A.材料的賬面成本B.材料的售價(jià)C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)D.估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)9. 某股份有限公司成立于2010年1月1日，主營業(yè)務(wù)是銷售筆記本電腦，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2010年12月31日A.B.C三種品牌的筆記本電腦成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。A.659B.667C.679D.68710. 某公司對(duì)期末

5、存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為80萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為32萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為120萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品的銷售費(fèi)用及稅金為16萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.8C.32D.4011. 某公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2009年年初存貨的賬面成本為20萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬元；2009年上半年度因

6、售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2009年6 月30日存貨的賬面成本為18萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬元；2009年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2009年12月31日存貨的賬面成本為22萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬元，則2009年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和2009年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為（）萬元。A.0，7B.0，4C.0，0D.6，1二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。A.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B.材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)

7、生的保險(xiǎn)費(fèi)D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2. 在我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)存貨實(shí)際成本的有（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅B.入庫后的挑選整理費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3. 企業(yè)期末存貨成本如果計(jì)價(jià)過高，可能會(huì)引起（）。A.當(dāng)期利潤(rùn)增加B.當(dāng)期銷售收入增加C.當(dāng)期所得稅增加D.當(dāng)期所有者權(quán)益增加4. “材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異C.入庫材料成本超支差異D.入庫材料成本節(jié)約差異5. 下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有（）。A.已霉?fàn)€變質(zhì)

8、的存貨B.已過期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D.其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨6. 下列說法或做法中，正確的有（）。A.從存貨的所有權(quán)看，代銷商品在出售以前，應(yīng)作為委托方的存貨處理；但是，為了加強(qiáng)受托方對(duì)代銷商品的管理，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上同時(shí)反映一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債B.外購存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理損耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列C.如果期初存貨計(jì)價(jià)過高，則可能會(huì)因此減少當(dāng)期收益D.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤(rùn)總額7.

9、 下列各項(xiàng)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格，且該產(chǎn)品無銷售合同C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌三、判斷題1. 收回的委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、增值稅等。（）2. 通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（）3. 導(dǎo)致存貨跌價(jià)

10、準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的，如果不是因?yàn)橐郧皽p記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而是其他影響因素造成的，也可以將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（）4. 發(fā)出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉(zhuǎn)銷法和分次攤銷法。（）5. 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）6. 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）四、計(jì)算題1. 勵(lì)志股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托佳瑞企業(yè)加工。6月21日勵(lì)志企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為35 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為5 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10，勵(lì)志企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)

11、品甲產(chǎn)品；8月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)100元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；9月6日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用10 000元；福利費(fèi)用1 400元，分配制造費(fèi)用22 200元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)300 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10。收到一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為351 000元。勵(lì)志股份有限公司、佳瑞企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17。要求：（1）編制佳瑞企業(yè)、勵(lì)志股份有限公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制勵(lì)志公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。2. 甲公司對(duì)存貨

12、按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，209年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：（1）庫存商品甲，賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。（2）庫存商品乙，賬面余額為500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元；另60未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金共25萬元。（3）庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

13、。（4）庫存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。20噸丁材料全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。參考答案一、單單項(xiàng)選擇題44答案：A解析：投資者投投入的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照投資資合同或協(xié)議議約定的價(jià)值值作為初始投投資成本，但但合同或協(xié)議議約定的價(jià)值值不公允的除除外。本題中中雖然有協(xié)議議價(jià)，但是由由于協(xié)議價(jià)是是不公允的，所所以應(yīng)該用市市場(chǎng)價(jià)1000

14、萬元作為原原材料的入賬賬價(jià)值。5答案：B解析：會(huì)計(jì)處理理為：借：營營業(yè)外支出 48.5貸貸：庫存商品品 40（成成本）應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 8.5（55017）6答案：B解析：B材料是是為生產(chǎn)產(chǎn)品品而持有的，所所以應(yīng)先考慮慮產(chǎn)品是否發(fā)發(fā)生了減值。產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值277010260（萬萬元），小于于其成本2880萬元，所所以B材料應(yīng)應(yīng)按可變現(xiàn)凈凈值計(jì)量，BB材料的可變變現(xiàn)凈值產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)價(jià)270完完工尚需發(fā)生生的成本1660估計(jì)銷銷售費(fèi)用及稅稅金101100（萬元元）小于B材材料的成本1120萬元，應(yīng)應(yīng)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，所以以B材料期末末賬面價(jià)值為為100萬元元

15、。7答案：A解析：專門為生生產(chǎn)產(chǎn)品而持持有的原材料料是否發(fā)生減減值，要首先先判斷所生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品是否否發(fā)生減值。如如果所生產(chǎn)的的產(chǎn)品有銷售售合同，則產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值應(yīng)以合合同約定價(jià)格格為基礎(chǔ)來確確定。 甲產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值1110500.25505 4490（元），甲甲產(chǎn)品成本5 00005105 5100（元），甲甲產(chǎn)品的可變變現(xiàn)凈值小于于成本，發(fā)生生減值。因此此該原材料應(yīng)應(yīng)按可變現(xiàn)凈凈值計(jì)量。該該原材料的可可變現(xiàn)凈值11055051005000.24 980（元元）。原材料料成本5 0000大于其其可變現(xiàn)凈值值4 9800，所以應(yīng)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備5 00004 988020（元元）。8

16、答案：C解析：用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的材料料的可變現(xiàn)凈凈值用該材材料生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售售價(jià)至完工工估計(jì)將要發(fā)發(fā)生的加工成成本估計(jì)銷銷售產(chǎn)品費(fèi)用用及相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。存貨的賬賬面成本不影影響其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，材料料的售價(jià)和估估計(jì)發(fā)生的銷銷售材料的費(fèi)費(fèi)用及相關(guān)稅稅費(fèi)只影響直直接用于出售售的材料的可可變現(xiàn)凈值。9答案：A解析：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值128215316659（萬元）。10答案：B解析：產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值12016104（萬元），產(chǎn)品成本8032112（萬元），產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該半成品的可變現(xiàn)凈值120321672（萬元），該半成品的成本為80萬元，所以期末應(yīng)計(jì)提存

17、貨跌價(jià)準(zhǔn)備80728（萬元）。11答案：C解析：本題2009年末，存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，即存貨未減值，則“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期末余額為0；2009年上半年售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，同時(shí)，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元；2009年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，故累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。二、多項(xiàng)選擇題1答案：ACD解析：選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的

18、借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。2答案：ACD解析：資源稅屬于所購存貨的相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的采購成本，選項(xiàng)A正確；存貨入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確；運(yùn)輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購成本中，選項(xiàng)C正確；一般納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

19、，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D正確。3答案：ACD解析：選項(xiàng)B，當(dāng)期的銷售收入與當(dāng)期的市場(chǎng)情況有關(guān)，與存貨成本的計(jì)價(jià)沒有直接關(guān)系；期初存貨的成本本期購入存貨的成本本期發(fā)出存貨的成本期末存貨的成本，其中期初的存貨成本和本期購入的存貨的成本是一定的，如果期末存貨成本計(jì)價(jià)過高，則說明發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)偏低，也就是銷售成本偏低，這樣當(dāng)期的利潤(rùn)會(huì)偏高，進(jìn)而所得稅費(fèi)用會(huì)增加，留存收益增加，所有者權(quán)益也會(huì)增加，所以選項(xiàng)ACD正確。4答案：AD解析：“材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 。5答案：A

20、CD解析：已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。所以選項(xiàng)B不正確。6答案：BCD解析：關(guān)于選項(xiàng)A，對(duì)于代銷商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以受托代銷商品成本抵減了代銷商品款后的凈額反映在存貨項(xiàng)目中。對(duì)于選項(xiàng)C，如果期初存貨計(jì)價(jià)過高，可能使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本偏高，從而減少當(dāng)期收益。選項(xiàng)D，因?yàn)槠髽I(yè)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后，在存貨銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)還會(huì)將其結(jié)轉(zhuǎn)，抵減營業(yè)成本，所以對(duì)利潤(rùn)的影響不變。7答案：ABCD三、判斷題1答案：錯(cuò)解析：增值稅不一定計(jì)入收回委托加工存貨的成本，如果企業(yè)是一般納稅人，且取得了增值稅專用發(fā)票，那么所支付的增值稅可以進(jìn)行抵扣。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，無法取得增值稅專用

21、發(fā)票，那就計(jì)入成本。2答案：對(duì)解析：通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。3答案：錯(cuò)解析：如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。4答案：對(duì)5答案：錯(cuò)解析：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。但是對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6答案：錯(cuò)解析：超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)格

22、為基礎(chǔ)確定。四、計(jì)算題1答案（1）佳瑞企業(yè)（受托方）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：應(yīng)繳納增值稅額5 00017850（元）應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（35 9505 000）（110）45 500（元）代扣代繳的消費(fèi)稅45 500104 550（元）借：應(yīng)收賬款 10 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850應(yīng)交消費(fèi)稅 4 550勵(lì)志股份有限公司（委托方）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 35 950貸：原材料 35 950應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850應(yīng)交消費(fèi)稅 4 550貸：應(yīng)付賬款10 400支付往返運(yùn)

23、雜費(fèi)借：委托加工物資 100貸：銀行存款 100收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 41 050貸：委托加工物資 41 050甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本 41 050貸：原材料 41 050甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 33 600貸：應(yīng)付職工薪酬 11 400制造費(fèi)用 22 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品 74 650貸：生產(chǎn)成本 74 650銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收票據(jù) 351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000借：營業(yè)稅金及附加 30 000（300 00010）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品

24、一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。（2）編制勵(lì)志公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 25 450（30 0004 550）貸：銀行存款 25 4502答案（1）庫存商品甲可變現(xiàn)凈值40010390（萬元），庫存商品甲的成本為300萬元，庫存商品甲的成本小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲商品30貸：資產(chǎn)減值損失30（2）庫存商品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值2302540220（萬元）有合同部分的成本50040200（萬元）因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無合同部分的可變現(xiàn)凈值2902560275（萬元）

25、無合同部分的成本50060300（萬元）因可變現(xiàn)凈值低于成本，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元（300275）。借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙商品25（3）庫存材料丙可變現(xiàn)凈值1105105（萬元）材料成本為120萬元，需計(jì)提15萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備丙材料15（4）庫存材料丁，因?yàn)槭菫樯a(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否減值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值4 500（110）832 400（元）有合同的A產(chǎn)品成本201 6008/102 000841 600（元）無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值5 000（110）29 000（元）無合同的A產(chǎn)品成本201 600

26、2/102 000210 400（元）由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末均應(yīng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，且應(yīng)區(qū)分有合同部分和無合同部分計(jì)提。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值4 500（110）82 000816 400（元）有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本201 6008/1025 600（元）有合同部分的丁材料需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25 60016 4009 200（元）無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值5 000（110）22 00025 000（元）無合同部分的丁材料成本201 6002/106 400（元）無合同部分的丁材料需計(jì)

27、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6 4005 0001 400（元）故丁材料需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備共計(jì)10 600（9 2001 400）元。借：資產(chǎn)減值損失10 600貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備丁材料10 600333333333333333333333333333333333333333333333333固定資產(chǎn)一、單單項(xiàng)選擇題11. 甲公公司為增值稅稅一般納稅人人，適用的增增值稅稅率為為17，22009年11月1日購入入一臺(tái)需要安安裝的機(jī)器設(shè)設(shè)備，取得的的增值稅專用用發(fā)票上注明明的金額為2220萬元，增增值稅稅額為為37.4萬萬元，發(fā)生的的運(yùn)雜費(fèi)為55萬元，設(shè)備備安裝時(shí)，領(lǐng)領(lǐng)用企業(yè)的原材料料一批，其賬賬面成本為110萬

28、元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格（等等于公允價(jià)值值）為12萬萬元，取得時(shí)時(shí)增值稅為11.7萬元，除除此之外，發(fā)發(fā)生其他支出出15萬元，則則該項(xiàng)設(shè)備的的入賬價(jià)值為為（）萬元。A.289.1B.250C.291.1D.293.442. 遠(yuǎn)東公司2008年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.2343. 下列因素中，不會(huì)影響到固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的是（）。A.固定資產(chǎn)的日常維修B.固定資產(chǎn)裝修C.當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)的減值D.固定資產(chǎn)的改良支出4. 遠(yuǎn)洋公司為增值稅

29、一般納稅人，增值稅稅率為17。2009年，該公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線（動(dòng)產(chǎn)），實(shí)際領(lǐng)用工程物資702萬元（含增值稅金額102萬元）。另外領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為130萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬元；發(fā)生在建工程人員工資及福利費(fèi)為230萬元。另外發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)8萬元，假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.990B.968C.960D.1017.25. 恒通公司出售設(shè)備一臺(tái)，售價(jià)為28萬元。該設(shè)備的原價(jià)為30萬元，已提折舊5萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，本期出售該設(shè)備影

30、響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.28B.2C.5D.66. 甲企業(yè)購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)A.B.C，均不需要安裝。實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為（）萬元。A.60B.50C.100D.1207. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停工的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)8. 關(guān)于自營方式建造固定資產(chǎn)，下列說法不正確的有（）。A.盤盈、盤虧、報(bào)廢的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失

31、人的賠償后的差額，如果項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減在建工程的成本B.盤盈、盤虧、報(bào)廢的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人的賠償后的差額，如果項(xiàng)目已經(jīng)完工的（不屬于籌建期間），計(jì)入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入C.由于正常原因造成的單項(xiàng)工程的或者單位工程的報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失，直接計(jì)入營業(yè)外支出D.如為非正常原因造成的單項(xiàng)工程的或者單位工程的報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失一般直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出9. 甲公司2009年3月20日購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備的成本為960萬元，安裝期發(fā)生相關(guān)支出30萬元，在2009年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈

32、殘值為50萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.237.6B.396C.356.4D.29710. 2009年1月1日，大海公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2009年1月20日，開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生資本化支出100萬元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2015年6月30日。大海公司上述固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的折舊年限是（）年。A.6B.8C.15D.2011. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值600 000元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為50 000元。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法

33、計(jì)提折舊，則第4年對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）元。A.39 800B.51 840C.20 800D.10 40012. 長(zhǎng)城公司為一般納稅人，2009年接受投資者投入的一臺(tái)需要安裝的設(shè)備。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為30萬元，投入設(shè)備后該投資者享有長(zhǎng)城公司增資后注冊(cè)資本100萬元的20，設(shè)備的公允價(jià)值為22.5萬元。長(zhǎng)城公司在安裝該設(shè)備的過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為0.2萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品一批，實(shí)際成本為1萬元，售價(jià)為2.4萬元。該公司適用的增值稅稅率為17，消費(fèi)稅稅率10。不考慮其他因素，則該設(shè)備入賬成本為（）萬元。A.23.94B.26.06C.27.26D.24.761

34、3. 甲公司對(duì)A設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)為2 000萬元，已提折舊600萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，改良中發(fā)生各項(xiàng)資本化支出共計(jì)500萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面原價(jià)為150萬元。則改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1 100B.1 450C.1 517.5D.2 000二、多項(xiàng)選擇題1. 下列表述正確的有（）。A.工程物資的成本包括購買價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)B.正常原因造成的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢和毀損，按扣除保險(xiǎn)公司或過失人賠償部分后的差額，如果工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；如果工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計(jì)入或沖減管理費(fèi)用，不屬于籌建

35、期間的計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.閑置的固定資產(chǎn)不提折舊D.固定資產(chǎn)定期大修理期間，照提折舊2. 對(duì)于采取自營方式建造固定資產(chǎn)，下列說法正確的有（）。A.在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記“在建工程”科目C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，應(yīng)做相反的會(huì)計(jì)分錄D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目3. 下列各項(xiàng)

36、中構(gòu)成取得固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買固定資產(chǎn)時(shí)交納的契稅B.自行建造辦公樓所領(lǐng)用的原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅C.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用D.進(jìn)口固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅4. 企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)的，其成本一般由那些部分組成（）。A.發(fā)生的建筑工程支出B.發(fā)生的安裝工程支出C.分?jǐn)偟拇龜傊С鯠.符合資本化的借款費(fèi)用5. 關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.確定特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素D.固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)要先將其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)

37、清理科目6. 采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入辦公樓成本的有（）。A.工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品成本B.發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)C.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品所交納的消費(fèi)稅D.工程人員工資7. 盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的差額，可能計(jì)入的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.在建工程8. 下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（）。A.因出售固定資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價(jià)值B.因出售固定資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)用C.報(bào)廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項(xiàng)D.固定資產(chǎn)的更新改造9. 關(guān)于企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用，下列各項(xiàng)說法中不正確的有（）。A.企業(yè)依照

38、國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益中的“資本公積”項(xiàng)下反映B.對(duì)于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護(hù)設(shè)備等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)入有關(guān)當(dāng)期損益C.按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付安全生產(chǎn)檢查和評(píng)價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出等費(fèi)用性支出時(shí)，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將“在建工程”余額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備三、判斷題1. 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（）2. 由于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建

39、工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入管理費(fèi)用。（）3. 采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時(shí)，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）4. 企業(yè)采用的折舊方法中，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）5. 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法下每期計(jì)提的折舊額都是遞減的。（）6. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）7. 固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或者處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)。（）8. 固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用，滿足

40、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，可以計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，并且在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中的較短的期間內(nèi)采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（）9. 對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，可以轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（）10. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。（）11. 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，但是對(duì)于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊。（）12. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租金費(fèi)用，通常情況下，應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按

41、照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（）13. 企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)按照自有資產(chǎn)對(duì)其計(jì)提折舊。（）14. “專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。（）四、計(jì)算題1. 甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17。2009年1月，準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（l）購入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（2）工程共領(lǐng)用工程物資545 000元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)

42、支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元。（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。（5）計(jì)提工程人員工資95 800元。（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。（7）將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（8）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。（9）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2. 時(shí)代公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受甲公司投入的一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備在原單位原價(jià)為60 000元，已提折舊為8 000元，投

43、資雙方合同確認(rèn)的價(jià)值為50 000元，公允價(jià)值為51 000元，設(shè)備已交付使用（假定不考慮增值稅）。（2）自丁公司購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款60 000元，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素）。丁公司是2009年初購入該設(shè)備的，原價(jià)為80 000元，已提折舊為10 000元。（3）盤盈設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為65 000元，估計(jì)有六成新，盤盈的設(shè)備的處理已經(jīng)批準(zhǔn)。（4）在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)（2007年購入），其原值為80 000元，已提折舊額20 000元，已提減值準(zhǔn)備5 000元，經(jīng)查明是由于操作人員造成的毀損，應(yīng)由過失人賠償20 00

44、0元。假定不考慮其增值稅因素。（5）2009年，一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，時(shí)代公司于2009年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。該生產(chǎn)線2009年末的計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為993.2萬元。時(shí)代公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2014年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年 4年 5年5的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.

45、8638 0.8227 0.7835其他資料：（1）該公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17；（2）假定盈余公積的計(jì)提比例為15；（3）假設(shè)不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3. 2009年1月1日，時(shí)代公司從長(zhǎng)城租賃公司經(jīng)營租入一棟辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為300 000元，租賃開始日，時(shí)代公司先預(yù)付租金220 000元，第3年末再支付租金80 000元；租賃期滿，長(zhǎng)城租賃公司收回辦公設(shè)備。假定時(shí)代公司在每年末確認(rèn)租金費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制時(shí)代公司相關(guān)的賬務(wù)處理。4. 遠(yuǎn)航公司是一家制造性企業(yè)

46、，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為284 000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3，預(yù)計(jì)使用年限為6年。（2）2009年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線，成本過高，周期過長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。（3）2009年12月31日至2010年3月31日，經(jīng)過三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出134 450元，全部以銀行存款支付。（4）該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)其剩余使

47、用年限為8年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的3，折舊方法仍為年限平均法。（5）為簡(jiǎn)化，整個(gè)過程不考慮相關(guān)稅費(fèi)，公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。要求：（1）若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為350 000元，編制固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過程的全部會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。（2）若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為300 000元，計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。（結(jié)果要求保留兩位小數(shù)）參考答案一、單單項(xiàng)選擇題11答案：B解析：固定資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值220510152550（

48、萬元）。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：B解析：2008年10月29日購入，應(yīng)從2008年11月份開始計(jì)提折舊。2008年11月至2009年10月屬于第一個(gè)折舊年度，2009年11月至2010年10月屬于第二個(gè)折舊年度，所以2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額（7266）5/1510/12（7266）4/152/12232（萬元）。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：A解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的日常維修直接計(jì)入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：B解析：生產(chǎn)線的入賬價(jià)值 6001302308968（萬元）。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始

49、計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：D解析：出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為28（3053）6（萬元）。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：B解析：以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：A解析：選項(xiàng)A，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了在建工程，在改擴(kuò)建期間不需要計(jì)提折舊。選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，

50、照提折舊。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：C解析：由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或者單位工程的報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失，如果工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，如果工程已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：C解析：2009年9月20日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值96030990（萬元）；2009年的折舊額9902/53/1299（萬元）；2010年的折舊額9902/59/12（9909902/5）2/53/12356.4（萬元）。該題針

51、對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：A解析：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用應(yīng)按6年計(jì)提折舊。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：A解析：第一年計(jì)提折舊：600 0002/5240 000（元）第二年計(jì)提折舊：（600 000240 000）2/5144 000（元）第三年計(jì)提折舊：（600 000240 000144 000）2/586 400（元）第四年計(jì)提折舊：（600 000240 000144 0

52、0086 40050 000）/239 800（元）。該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12答案：A解析：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）。該設(shè)備的入賬成本22.50.212.41023.94（萬元）。該題針對(duì)“投資者投入的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：C解析：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（2 000600300）（150600150/2 000300150/2 000）5001 517.5

53、（萬元）。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1答案：ABD該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：ABCD該題針對(duì)“自行建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：ABCD該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：ABCD該題針對(duì)“出包方式建造固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：ABC該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：ABCD該題針對(duì)“自行建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：ABCD解析：由于盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的差額，應(yīng)分別情況處理：如果工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；如果工程項(xiàng)目已達(dá)到

54、預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計(jì)入或沖減管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：AB解析：報(bào)廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項(xiàng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，發(fā)固定資產(chǎn)改造符合資本化的直接計(jì)入“在建工程”科目。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：ABD該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核三、判斷題1答案：對(duì)該題針對(duì)“自行建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：錯(cuò)解析：由于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入營業(yè)外支出。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)報(bào)廢”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：對(duì)解析：按規(guī)定預(yù)付的

55、工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。該題針對(duì)“出包方式建造固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：錯(cuò)解析：在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：錯(cuò)解析：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對(duì)于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：對(duì)該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的

56、確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：對(duì)該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：對(duì)該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：錯(cuò)解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：錯(cuò)解析：現(xiàn)行制度規(guī)定：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但是對(duì)已計(jì)提的折舊額不再進(jìn)行調(diào)整。11答案：對(duì)解析：企業(yè)對(duì)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不用計(jì)提折舊，對(duì)于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)要繼續(xù)計(jì)提折舊。12答案：對(duì)13

57、答案：錯(cuò)解析：按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租方，所以不用對(duì)其計(jì)提折舊；融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)計(jì)提折舊相一致的折舊政策計(jì)提折舊。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核14答案：對(duì)該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核四、計(jì)算題1答案：甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：（l）購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程廠房74 880貸：原材料 64 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10 8

58、80（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程廠房50 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50 000（5）計(jì)提工程人員工資借：在建工程廠房95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。借：固定資產(chǎn)廠房765 680貸：在建工程廠房765 680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188.03應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 811.97貸：工程物資 40 000（8）7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)廠房34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 320該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算,自行建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)

59、點(diǎn)進(jìn)行考核2答案（1）借：固定資產(chǎn) 51 000貸：實(shí)收資本 51 000（2）借：固定資產(chǎn) 63 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200貸：銀行存款 73 200（3）借：固定資產(chǎn) 39 000貸：以前年度損益調(diào)整 39 000借：以前年度損益調(diào)整 39 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 39 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 5 850貸：盈余公積 5 850（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 55 000累計(jì)折舊20 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000貸：固定資產(chǎn) 80 000借：其他應(yīng)收款20 000營業(yè)外支出35 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢55 000（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1000.952415

60、00.90702000.86383000.82272000.7835807.56（萬元）而銷售凈價(jià)782萬元所以，該生產(chǎn)線的可收回金額為807.56萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額993.2807.56185.64（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備核算,固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：時(shí)代公司的賬務(wù)處理如下：（1）2009年1月1日，預(yù)付租金借：預(yù)付賬款長(zhǎng)城租賃公司 220000貸：銀行存款 220 000（2）2009年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100 000（300 000/3）貸：預(yù)付賬款長(zhǎng)城租賃公司 10