當(dāng)前實(shí)現(xiàn)稅收管理的主要途徑和應(yīng)對措施

1、當(dāng)前實(shí)現(xiàn)稅收管理的主要途徑和應(yīng)對措施面對新世紀(jì)和改革開放的進(jìn)一步深入，作為政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)重要 的手段-稅收，如何由傳統(tǒng)征管向現(xiàn)代征管轉(zhuǎn)變，是面臨和要努力解決的問題。僅就此問 題談些粗淺認(rèn)識。一、現(xiàn)代稅收征管的構(gòu)成要素與現(xiàn)實(shí)的差異性（一）人員素質(zhì)要素?，F(xiàn)代稅收征管實(shí)際上是一個(gè)以人為主體的系統(tǒng)管理過程，稅收 征管主體的素質(zhì)如何，直接關(guān)系到稅收征管水平的高低，進(jìn)而關(guān)系到稅法的執(zhí)行、國家斂 財(cái)?shù)囊?guī)模以及稅收職能作用的發(fā)揮。因此，人員素質(zhì)要素是現(xiàn)代稅收征管的主體性要素， 它涵蓋人員的共有素質(zhì)和特有素質(zhì)，包括政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)等。人員素質(zhì)對稅收征管起著決定性作用，正如美國當(dāng)代著

2、名社會(huì)心理學(xué)家英格爾斯所言：”人的現(xiàn)代化是國家現(xiàn)代化不可少的因素，它并不是現(xiàn)代化過程結(jié)束后的副產(chǎn)品，而是現(xiàn)代化制度與經(jīng)濟(jì) 賴以長期發(fā)展并取得成功的先決條件?！笔紫?，稅務(wù)人員應(yīng)具備較高的政治素質(zhì)。能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策、 有大局意識、法制意識、廉政意識，有自我道德約束能力和高度的敬業(yè)精神。其次，稅務(wù) 人員應(yīng)具有精通的業(yè)務(wù)素質(zhì)。有適應(yīng)飛速發(fā)展的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的稅收工作能力、技能， 業(yè)務(wù)熟練，執(zhí)法行為規(guī)范，執(zhí)法水平高。再次，稅務(wù)人員有較高的科學(xué)文化素質(zhì)。熟悉經(jīng)濟(jì)包括財(cái)政、稅收、金融、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、外語、計(jì)算機(jī)等多種知識。現(xiàn)有稅務(wù)人員的素質(zhì)與現(xiàn)代稅收征管對人才的需要尚有差距?？筛爬?/p>

3、”四多四少"：單一型人才較多而復(fù)合型人才較少；懂得傳統(tǒng)科學(xué)文化知識的人多而掌握現(xiàn)代科學(xué)文化知識的人少；一般人員多而骨干力量少；低學(xué)歷的人員多， 高學(xué)歷的人員少。（二）稅收環(huán)境要素。從稅收的社會(huì)環(huán)境要素看，我國企業(yè)管理存在著管理水平低下， 管理上弱化，管理粗放等問題，從而導(dǎo)致消耗較高，成本費(fèi)用較大，利潤下滑，財(cái)會(huì)信息 不準(zhǔn)，稅收跑、冒、漏等，給現(xiàn)代稅收征管帶來嚴(yán)峻的課題。從歷史上看中國是一個(gè)長期 實(shí)行人治的國家，現(xiàn)實(shí)生活中權(quán)力無所不在、無所不能，而社會(huì)監(jiān)督乏力，直接導(dǎo)致了我 國目前存在大量有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、以言代法、以權(quán)壓法等不良行政、司法行為和腐敗 行為。從現(xiàn)代稅收征管的內(nèi)部環(huán)境要

4、素看，存在著稅收法制不健全，稅收執(zhí)法不力，直接影 響依法行政的質(zhì)量；對超越稅法和管理體制權(quán)限，自立章法，自行制定與稅法相抵觸的地 方政策法規(guī)的，缺乏法律約束和制裁；對違法的納稅人進(jìn)行處罰，按規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門配 合執(zhí)行而受到抵制的，難以依法糾正。（三）征管手段要素?，F(xiàn)代征管手段集中體現(xiàn)為以電子計(jì)算機(jī)為核心的信息化技術(shù)， 電子化、信息化、專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化的征管手段，是現(xiàn)代稅收征管的技術(shù)性要素。目前，全國有80%以上的縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)、90%以上的納稅人、90%的稅款納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，但稅收信息化建設(shè)仍顯滯后，金稅工程和廣域網(wǎng)的覆蓋面還較小，稅收征管的科技含量不高，稅 收監(jiān)控能力不強(qiáng)，開發(fā)應(yīng)用現(xiàn)代征管手

5、段的任務(wù)仍十分艱巨。（四）管理水平和質(zhì)量要素。先進(jìn)的征管方法、手段、科學(xué)的征管制度、模式，優(yōu)質(zhì) 的服務(wù)體系、方式，健全的執(zhí)法考核機(jī)制，嚴(yán)密的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)成現(xiàn)代稅收管理水平、 質(zhì)量要素。管理水平和質(zhì)量較高，可以做到稅收流失少，征收成本低，漏征漏管戶少，稅 務(wù)人員違法違紀(jì)行為少，納稅人遵從水平高。二、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稅收管理的主要途徑和應(yīng)對措施（一）大力提升人員素質(zhì)。要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稅收管理，就必須有一支政治合格、業(yè)務(wù)精通、 作風(fēng)過硬的稅務(wù)干部隊(duì)伍，而要提升稅務(wù)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)，可通過以下途徑來實(shí)現(xiàn)：1. 重新配置現(xiàn)有稅務(wù)人力資源。根據(jù)”能級原理”，把管理崗位分級，將各類人才配置到相應(yīng)能級的崗位，實(shí)現(xiàn)人盡

6、其才、各盡所能，打破因人設(shè)崗、論資排輩的傳統(tǒng)人才成長模式。為此，要在機(jī)構(gòu)改革中，建立并實(shí)施稅務(wù)人員等級制，推行公開選撥、競爭上崗、 交流輪崗制度，進(jìn)一步理順各職能部門之間的關(guān)系，使”人員再分配 ”更合理、更科學(xué)，讓更多的優(yōu)秀人才脫穎而出，實(shí)現(xiàn)人員結(jié)構(gòu)最佳組合，提高整體效率，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)廣大干部 職工的工作積極性、創(chuàng)造性。如膠州局對全體干部實(shí)施了”能級管理”制度。在崗位能級的確定上，按政治業(yè)務(wù)考試、民主評議、領(lǐng)導(dǎo)評價(jià)、黨組審批”四道”程序進(jìn)行。根據(jù)個(gè)人綜合得分，按從高到低的順序和能級人員的比例，確定能級系數(shù)。就膠州局來說，全局共有 75人被評為一級，89人被評為二級，21人被評為三級，13人被評為

7、四級。個(gè)人年獎(jiǎng)金差距拉大到千元以上，形成工作憑能力、考核看實(shí)績、分配論貢獻(xiàn)、公平競爭的激勵(lì)機(jī)制， 極大地調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部工作積極性。2. 補(bǔ)充錄用新的稅務(wù)人員。在編制基本不變的前提下，用高素質(zhì)的人員代替低素質(zhì)的 人員，可以迅速地改變現(xiàn)有人員的結(jié)構(gòu)，從而提升稅務(wù)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。為此，要進(jìn) 一步完善稅務(wù)公務(wù)員制度，重點(diǎn)實(shí)行考核錄用制、待崗培訓(xùn)制、末位淘汰制等促進(jìn)人員素 質(zhì)快速提升的措施。3. 培訓(xùn)現(xiàn)有稅務(wù)人員。即通過學(xué)歷教育、各種短訓(xùn)班、自學(xué)等多種形式，提升稅務(wù)干 部的政治、業(yè)務(wù)、文化素質(zhì)。這是提升稅務(wù)干部整體素質(zhì)效果最明顯、影響范圍最廣、動(dòng) 蕩最小、不同層次人員普遍能夠接受的長期有效的途徑。

8、在實(shí)踐中應(yīng)把上述三個(gè)方面有機(jī) 地結(jié)合起來，會(huì)更有成效。（二）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。加快稅收立法步伐，確立分層次、分級別、分步驟的立法 程序，提升稅法級次，減少各部門公布實(shí)施的規(guī)章、規(guī)范性文件，應(yīng)將大多數(shù)在一定時(shí)期 內(nèi)相對穩(wěn)定的稅收政策，都以法律形式公布實(shí)施，從而增加稅法的穩(wěn)定性和透明度并適應(yīng) 入世的要求。制定稅收基本法，健全稅法體系，完善增值稅、規(guī)范所得稅，健全地方稅， 形成規(guī)范、明確、公開的法律、法規(guī)體系。既體現(xiàn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求，又 便于同國際慣例接軌。加大依法治稅的力度和透明度，堅(jiān)決做到按程序執(zhí)法，保護(hù)納稅人 合法的權(quán)益，減少被復(fù)議、訴訟的可能性。進(jìn)一步規(guī)范政府行政行為，在全社會(huì)

9、營造崇尚 法律的氛圍，減少人為的行政干預(yù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。形成稅法 公告制度，建立包括面向國內(nèi)、外納稅人的網(wǎng)上稅收法規(guī)信息庫，使納稅人有快捷的獲知 稅法的渠道，增強(qiáng)納稅人法律意識并建立完善稅收司法保障體系。（三）加快科學(xué)和信息化技術(shù)的推行。進(jìn)入二十一世紀(jì)，以電子計(jì)算機(jī)為核心的信息 化技術(shù)，仍將是科技主流。它既使稅收征管對象復(fù)雜化，也為稅收征管提供了強(qiáng)有力的工 具。要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化稅收管理，就要加大稅收征管的科技含量，充分利用電子化手段拓寬稅 收征管的領(lǐng)域。其一，將稅務(wù)系統(tǒng)已開展的稅收電子化建設(shè)提速，加快金稅工程局域網(wǎng)和廣域網(wǎng)建設(shè)， 進(jìn)一步推廣全國統(tǒng)一征管軟件（CTAIS），形

10、成完整的稅收征管軟件。其二，大力推廣成熟技術(shù)，如表格錄入的電子掃描技術(shù)，電話申報(bào)的語音識別技術(shù)， 先進(jìn)的防偽稅控技術(shù)、稅控加油機(jī)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)稅控收款機(jī)等。其三，推廣應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)，研究網(wǎng)上稅收征管系統(tǒng)，網(wǎng)上認(rèn)證技術(shù)，解決網(wǎng)上征 管的技術(shù)問題和安全問題。在搞好稅務(wù)系統(tǒng)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的同時(shí)，要及早實(shí)行與銀行、工 商、海關(guān)及其有關(guān)部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成覆蓋國內(nèi)、外的稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。（四）加速管理手段和水平的提升。加快信息化建設(shè)步伐，進(jìn)一步完善廣域網(wǎng)，搞好網(wǎng) 絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)部門間聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，初步建立起以信息化、專業(yè)化和網(wǎng)絡(luò)化為特征 的現(xiàn)代化稅收征管體系。拓寬納稅信息采集渠道，強(qiáng)化信息的集

11、中處理，加強(qiáng)即時(shí)監(jiān)控和 動(dòng)態(tài)管理，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，實(shí)現(xiàn)稅收征管運(yùn)行機(jī)制順暢和日常征管全面 到位，最大限度地發(fā)揮現(xiàn)代管理手段的功能。本著既重建設(shè)又重管理，既面對現(xiàn)實(shí)又著眼 于未來的原則，建立一套與征收、管理、稽查相銜接的計(jì)算機(jī)開發(fā)、應(yīng)用管理制度，促使 其開發(fā)應(yīng)用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，全面提升稅收現(xiàn)代化管理水平。（五）加大經(jīng)費(fèi)的投入。提升稅收征管的現(xiàn)代化水平，很重要一個(gè)問題是加大資金的投 入，無論是人員素質(zhì)的提高和現(xiàn)代化征管手段的提高都要增加資金的投入才能使既定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)和不斷升級，如信息化建設(shè)需要購置包括電子計(jì)算機(jī)及其相關(guān)設(shè)備的硬件設(shè)施，還包括軟件開發(fā)和專業(yè)人員以及全體稅務(wù)人員培訓(xùn)的

12、費(fèi)用，這是高投入的工作，必須有充 足的資金保證。為此國家必須加大該方面資金的投入，同時(shí)要調(diào)動(dòng)地方政府及其相關(guān)部門 及有關(guān)方面的積極性，多方籌集資金。（六）實(shí)行嚴(yán)格科學(xué)管理。按照專業(yè)化的思路調(diào)整基層征管機(jī)構(gòu)和建立崗責(zé)體系，把征收、管理、稽查職能在"機(jī)構(gòu)間分離"和"機(jī)構(gòu)內(nèi)分離 "有機(jī)結(jié)合起來，在市區(qū)和縣城以及周邊地區(qū)逐步設(shè)立專業(yè)性的征收、管理、檢查機(jī)構(gòu)，本著專業(yè)職能基本不交叉的原則，將所有工作職責(zé)分解到征收、管理和稽查機(jī)構(gòu)之中，明確職能，減少”全職能”的征管機(jī)構(gòu)，最大限度地減少基層征管機(jī)構(gòu)的數(shù)量，提高稅收管理的效率。規(guī)范征管流程，強(qiáng)化對稅源的 監(jiān)控管理，實(shí)行

13、專業(yè)化分類管理，逐步擴(kuò)大集中征收范圍，切實(shí)加強(qiáng)征管文書、檔案資料 管理等基礎(chǔ)性工作，加快基層各項(xiàng)工作的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化進(jìn)程，建立適應(yīng)國內(nèi)外 新經(jīng)濟(jì)形式的現(xiàn)代稅收征管模式。（七）進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)，提高服務(wù)水平。優(yōu)化服務(wù)水平是提高現(xiàn)代稅收管理的重要措施，必須根據(jù)”簡單、方便、快捷、周到”的原則，不斷改進(jìn)服務(wù)方式和服務(wù)內(nèi)容。并從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部、外部兩個(gè)方面采取措施：在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，要進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳（室）的服務(wù)功能，設(shè)置接待人員、窗口和免費(fèi)電話等，在”禮貌待人、微笑服務(wù)”的基礎(chǔ)上，開拓服務(wù)的深度和廣度：一是簡化納稅人辦稅手續(xù)，即盡量簡化征管和納稅的手續(xù)、文書等，制 作簡明易懂的納稅申報(bào)表格，確立科學(xué)簡便的申報(bào)納稅辦法，易于操作。二是減少環(huán)節(jié)， 即征管環(huán)節(jié)盡量少，本著方便納稅，講究實(shí)用，減少征納稅成本的原則，科學(xué)合理地設(shè)置 辦稅場所，使納稅人能夠在比較方便的時(shí)